ЛЕКЦИЯ №1
Тема: Из истории налогового права.
9 век – становление прообраза налоговой системы.
Обязательный платеж – в период Древней Руси –
ДАНЬ (2 вида)
- привозили все, кто платил дань,
- приезжал сборщик и забирал.
Существовали прямые формы изъятия дани (натуральный).
- появление таможенных платежей (перевозчики товаров- купцы),
- платный налог (употребление алкогольных напитков).
Основная валюта – результаты с\х производства + охотничий промысел.
Татаро-монгольское иго – ввели Налоговую систему в Др Руси, появилось косвенное налогообложение после распада Российской Империи косвенных налогов не было.
Татаро – монгольское иго – заставляли князей платить дань (собирать ресурсы и отвозить вышестоящим чиновникам)
Форма - - выездные БАСКАКИ.
Размер дани был небольшой.
Объединение Древней Руси – Российская империя Середина 15 века – реформа Ивана III упразднила ряд видов дани, и акцентирован внимание на Подушные налоги и прямые.
Иваном IV – система войска, опричников появляются новые налоги на соль, медь. Появилис эпизодические налоги.
Петр I координальные перемены, которые просуществовали около 100-150 лет – гербовый сбор (гос пошлины).
Попытки ввести справедливое налогооблажение.
Все подданные поделились на 2 категории:
1. гос служащие, все освобожденные от государственных платежей,
2. другие, - кто платил налоги.
Основной налог – более 50 %.
Поголовный налог с крестьян (подушная подать), просуществовал 150 лет (до 19 века)
Впервые создана система податное (налоговое) дело.
Екатерина II - меры по финаносво-хозяйственному укреплению.
Были отменены многие виды сборов.
Был запрещен вывоз хлеба,
Тельдейский сбор (налог на вмененный доход).
- подушный налог был видоизменен.
Александр II 1809
II пол. XIX - XX век – освобождение крестьян от крепостного права. Крестьянам давали земельный надел – Они платили земельный налог.
1896 – коронован Николай II и были снижены налоги в 2 раза на 10 лет.
Советский период – основной источник доходов - эмиссия денежных знаков. Контрибуции – изъятие материальных ценностей.
Продразверстка – считали сколько собрать и ничего не оставляли.
Замена продразверстки продналогом.
Введение – золотого «червонца».
С 1924 – 1985 – отсутствие налоговой системы.
ЛЕКЦИЯ №2
Понятие налога и основные налоговые теории.
Налоговые теории – достаточно молоды. Появились в конце 18 века. Как в РФ так и за рубежом. – те мировоззрения, мысли – ОСНОВА УЧЕНИЙ – та или иная система научных знаний о сути и природе налогов, их месте, роли и значении в экономической, социальной и политической жизни общества.
Основа – что явилось обложением налога (объект налогообложения).
Прудон – «Налог = государство»
ОБЩИЕ ТЕОРИИ НАЛОГА И ЧАСТНЫЕ ТЕОРИИ НАЛОГА.
ОБЩИЕ:
1) Теория обмена – (Франция Де Ла Бам и Монтескье) основана на том, что налогообложение является возмездным, те. Граждане покупают у государства услуги (по охране от нападения, поддержания правопорядка и иные)
2) Теория Договора – налоги как взносы взимаются за оказание услуг за основы договора. База для остальных налоговых систем.
3) Томас Гоббс и Жан Симон – Теория Наслаждения – выводы – налог – цена за получаемые блага общества. Налог – хорошее. Несостоятельные теории.
4) Теория страховой премии (Адольф Гиер, Макколах) – налог – страховой платеж, который платят подданные на случай наступления какого-либо риска.
5) Классическая теория налога – (налоговый нейтралитет) – (Адам Смит, Девид Дикардо)
Экономическая природа налога. Налог – вид государственного дохода, необходимого для содержания Правительства. Они рассматривали экономический регулятор. Смит считал, что Правительство должно регулировать отношения. Момент государственной услуги – неправительственные услуги (затраты). Расходы правительства по отношению к взносам подданных должны быть меньше.
Связь с теорией наслаждения.
«Опыт теории налога» Тургенева.
Революционная теория. Впервые сделан анализ РФ в сравнении с зарубежными странами.
изучены принципы налогообложения - принцип неудобства налога (справедливости налогообложения). становление умеренных налогов, общие подходы к существованию налогов. Налог должен взиматься с чистого дохода, а не с капитала, т. е. объекты, которые не являются основой государства. Сами орудия труда не облагаются. ввел свою классификацию источников налогов. С доходов от земли, с доходов от капиталов, с капиталов, с дохода от з\п, вышеупомянутые источники падавались в безразличие. налоги могут скрывать отрицательное воздействие на общество: препятствовать развитию промышленности, населения, образованности, правильности. Привязать к социально-экономическому развитию.Итог «НАЛОГ=ЗЛО.»
6) Кейнсианская теория – существует в разных странах.
Суть – налоги главный и основной рычаг регулирования отношений. Работа «Общая теория занятости теории и денег». Деньги должны быть в обороте.
7) Теория Мониторизма – (50 г) (Фридман) – во главе денежные средства, т. е. количество денег. Через налоги регулируют количество денег. Регулируют косвенное, прямое и банковское. Исключить существование сбережения у населения.
8) Теория экономики – предложения.
(Лафер, Бернс) Высокое налогообложение отрицательно влияет на предпринимательскую и инвестиционную деятельность, что приводит к уменьшению налоговых платежей. (чем больше налогов, тем больше денег в бюджет)
ЧАСТНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ТЕОРИИ:
(они более предметны)
1) Теория соотношения прямого и косвенного налогообложения (Смит, Дикардо) т. е. добровольность – это уже хорошо, прямое – ухудшает жизнь.
2) Теория единого налога – (утопия) каждый объект облагается только одним налогом. Налог на вмененный доход. Физиократы – налог на землю только.
3) Теория прогрессивного и пропорционального налогообложения – (буржуазные революции). Пропорционально – равно у всех пропорциональные доли. Подоходка 13 % (неравенство) . Прогрессивная – те кто имеют больше благ, пусть больше благ и отдают. Социальная справедливость между неравныеми лицами.
4) Теория переложения налогов – распределение налогового бремени возможно только в процессе обмена результатом, которого является формирование цены. Джон Локк все налоги падают на собственника земли – нужно перекладывать налоги классы.
2 течения:
1. с продавца на покупателя, 2. с покупателя на продавца.
Не всегда налогами облагаются нужные объекты.
30-50% капиталисты
50-70% потребители : Пропорциональное (нечестное) налоговое бремя.
Тургенев – базис.
5) Теория коллективной потребности – Буковинский, Соколов, Микеладзе. Общество нуждается в чем-либо. Удовлетворение коллективной потребности.
Разработка понятия вообще:
Налог – принудительный сбор, взимаемый государством или уполномоченными к ним публичными органами без какого-либо эквивалента со стороны государства на основании изданного закона и идущие на покрытие обще государственных потребностей.
Роль налога – идеологическое орудие. Налог - источник финансирования нужд.
Современные налоговые теории – выражены в налоговой политике.
1.ЛЕКЦИЯ № 3
Тема : НАЛОГ (понятие, признаки, функции)
Категория налога изменилась за последние 10 лет, иные платежи составляют доходную часть.
Сборы
Пошлины = > противостоят НАЛОГУ
Санкции
Дифференциация понятия:
Налоги и сборы как правовая категория разграничены от иных платежей, включенных в состав Бюджетной системы. (ст. 41 БК)
Доходы образованы Налоговыми и неналоговыми платежами, и безвозмездными поступлениями.
Налоговые платежи объединяют эти понятия.
Ст. 8 НК – легальное определение.
Налог – обязательный, индивидуальный, безвозмездный платеж взимаемый с ФЛ и ЮЛ в форме отчуждения принадлежащих им на праве частной собственности, хозяйственного ведения и оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.
(ближе к теории обмена)
Изъятие части собственности противоречит ст. 34 КРФ.
Постановление КС 17 декабря 1996 № 20 –П – изъятие Ч\С налогами. Собственность изымается на основании решения суда, но эта обязанность носит публично-правовой характер. А не частный. Т. К, Налог – необходимое условие существования государства, = > на всех субъектов признаваемых налогоплательщиками распространяется эта обязанность.
Налогоплательщик имеет право самостоятельно распоряжаться частью имущества, которое уплачивают в качестве налога. Акцент на публичность отменяет эти отношения даже и неимущественные (частные) – не гражданские. Право собственности – не публичное, но это и не абсолютное право. Оно может ограничиваться государством. Налоги не нарушают этот принцип.
Законность взимаемого налога - обозначение в ФЗ налога. (Монтескье, Адам Смит)
На те же признаки, которыми отличаются:
ПРИЗНАКИ:
императивный, обязательный характер, налога. Индивидуальность и безвозмездность налога, Денежная форма налога, публичный и нецелевой характер налога.ИМПЕРАТИВНЫЙ И ОБЯЗАТЕЛЬНЫЙ ХАРАКТЕР НАЛОГА:
Это конституционно-правовая обязанность, от исполнения которой нельзя отказаться. (императивный характер) ВЛАСТЕОТНОШЕНИЯ. Субъекты наделяются властными полномочиями и имеют право применять воздействие. Стороны своими действиями не могут изменять объем прав и обязанностей. Возникновение и исполнение налоговой обязанности не основано на соглашении государства и налогоплательщика. Обязанность возникает не из статуса, а только закон. Отступить от модели, предусмотренной в законе нет возможности. Точка зрения что с приобретением имущества на него надо платить налоги. 1. налоговый объект лежит частично в правовой плоскости. 2. отношения с изъятием налогов – публичный характер.
Субъект покупает вещь для того чтобы платить налоги. Обременение вещи – неотъемлемым качеством объекта налогообложения. Государство не может освобождать от выплаты налогов. Принудительный характер – в целях обеспечения выполнения налоговой обязанности и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения законодатель вправе устанавливать меры принуждения в связи с несоблюдением законодательных требований государства. Эти меры правоустановительные, а для взыскания недоимки. Система сбора налогов поддерживает эти меры. Принудительность не может быть признана основным признаком налога. Принудительность – категория частно-правового характера, из-за неуплаты налога государство не несет ущерба.
Индивидуальность и безвозмездность налога,
- уплата налога не порождает встречной безвозмездности государства совершать в пользу данного персонально определенного налогоплательщика конкретных действий. Налоговые отношения лишены эквивалентности (общее благо) – м. выступать эквивалентом. Система мер развития экономики, социального развития. Это отличает их от сборов, которые носят частично возмездный характер.
Денежная форма налога,
Зарождался налог как натуральная оплата. Настоящее время – денежное средство платежа – РУБЛЬ. Исключение – иностранная валюта. Натуральные формы – тоже могут применяться, но в скрытой форме. Предприятие может давать натуральный продукт вместо З\П. Поэтому у налогового агента нет обязанности уплатить налог, т. к. нет денежного выражения з/п. Материальная выгода. Человеку бесплатно дают услуги, в то время как остальным платно. Он должен выплатит налог государству, за те блага которые он получил бесплатно, берется денежная сумма и ее % платится с этих благ. НЕ может быть денежной формы за натуральную выгоду. Концессионного законодательство – Соглашение о разделе продукции. Плата за пользование недрами может взиматься в формах денежных платежей или части объема добытого материального сырья или иной продукции производимой пользователями недр или выполнением работ предприятия, услуг, зачета сумм предстоящих платежей в бюджеты различных уровней. А также в форме вклада (долевого) в учредительный капитал создаваемого горного предприятия.
Форма натуральных налогов.
Публичный и нецелевой характер налога.
Без налогов государство не может существовать. Функция – обеспечение жизни власти. Постановление КС – налоговая обязанность – публичный интерес всех членов общества. В лит-ре – идея, которая опровергает характер налога и уравнять налогоплательщика и государство. (налогоплательщик = Государство) Т. К. государство живет за счет его. (Брызгаль) Основной объем финансовых ресурсов идет с муниципальных образований и деньги к ним должны по идее возвращаться в виде всяких благ и города бы процветали, но этого нет.
Нецелевой характер в ст. 35 Бюджетного Кодекса. – принцип общего совокупного покрытия бюджетных расходов. Все расходы бюджета должны покрываться общей суммой доходов бюджета.
Если будет хоть часть целевых, то эти сферы просто сгинут если не смогут собрать налоги.
Признаки эти носят статичный характер, А динамика налогов в их функциях!
ФУНКЦИИ НАЛОГОВ:
- направления воздействия данного института.
Если нет действия налогов – прекращение этого института. Раньше не было регулирующей ф-ии.
Регулирующая функция – налог оптимальный инструмент развития экономики. Административный метод (косвенный). Регулирование товарно-денежных отношений. Регулирование связано с развитием промышленности. Стимулирующая и дестимулирующая – если государству нужно повысит ставку или наоборот. Распределительная (социальная) – перераспределение _ путем налогового регулирования. Фискальная – если тока она – то государство не будет развиваться. Взимание с ФЛ и ЮЛ только с целью пополнения бюджета.ЛЕКЦИЯ №4
Виды налогов
прямые (подоходно-имущественные – взимаются в процессе приобретения и расходования материальных благ) , косвенные (налоги на потребление, взимаются в процессе перераспределения материальных благ), Раскладочные (исходят из потребности покрыть конкретный расход (сбор на Ментов)), Количественные (из возможности налогоплательщика заплатить налог) Конечный получательА. закрепленные – являются собственными доходами конкретного S различных уровней бюджета (местный налог).
Б. Регулирующие – ежегодно перераспределяемые между различными уровнями бюджетов налоговые платежи.
в зависимости от бюджета.А. Государственные
Б. Местные
В налоговом кодексе: Федеральные , региональные и местные. Общие и целевые (не должно быть, например налог на милицию, это психологически для плательщика лучше т. к. он знает куда, они используются для определенных отраслей, которые надо развивать. Т. е. защищенные статьи. Экстроординарные (на определенный период времени)). др видыТЕМА: ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГА
Юридическая сущность налогов.
Ст. 17 НК Налог должен быть установленным (значит обозначенным в налоговой системе)
- если определены налогоплательщики и элементы налога:
1) объект налогообложения,
2) налоговая база,
3) налоговый период,
4) налоговая ставка,
5) порядок исчисления налогов,
6) порядок, сроки уплаты налогов.
Необязательные элементы:
налоговые льготы, основания для их использования.Налогоплательщик – юридически обязанный субъект.
Конкретно установленный налогоплательщик.
Объект Налогообложения – операции по реализации товаров, работ и услуг, имущество, прибыль, доход, стоимость, реализованных товаров, работ и услуг, либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную, физическую или иную характеристику с наличием которой у налогоплательщика возникают обязанности по уплате налога.
Операции – хозяйственные действия (налог на игорный бизнес).
Имущество – гражданско-правовое регулирование, объекты гражданских прав, связанно с собственностью (т. к. его платит собственник).
Товар – имущество, которое реализуется или подлежит реализации, т. е. предприниматели.
Прибыль и доход – прибыль понятие шире чем доход. Прибыль – это часть поступлений, которых приходит налогоплательщику, бывает – выручка – валовая прибыль – валовая стоимость.
Предмет налогообложения – тот конечный продукт, конкретный предмет собственности (автомобиль)
Налоговая база – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения из которой складывается объект налогообложения. (унифицированные правила) Обязательные элементы – распределяется на всю территорию РФ.
Налоговый период – календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам по истечении которых определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.
Разбиты на отчетные периоды в рамках которых – контроль и собирает частями налог,
Важно – Налоговая ставка – величина налоговых отчислений, на единицу измерений налоговой базы.
Виды :
1. Маргинальная ставка – которая непосредственно указана в НПА налога | 2. Фактическая ставка – отчисления уплаченного налога к налоговой базе. | 3. Экономическая ставка – отношения уплаченного налога по всему получаемому налогу. |
Порядок исчисления налога – налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой ставки, базы и льгот.
Исчисления могут возлагаться на :
налоговые органы, налогового агента.Налоговый агент – работодатель.
Порядок и сроки уплаты налога – разовая уплата все суммы предусмотренной в законе.
Сроки уплаты налога – период времени в течении которого налогоплательщик обязан уплатить налог, либо определенная календарная дата.
(год, квартал, месяц, декада, неделя дни,)
НЕОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ ЭЛЕМЕНТЫ:
Льгота – предоставленные отдельным категория налогоплательщиков преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками включая возможность не уплачивать налоги или уплачивать, но в меньшем размере.
Виды :
Изъятие – льгота, направленная на выведение из под налогообложения отдельных объектов налогообложения (пример – товары для детей) Скидки – льгота направленная на сокращение налоговой базы, - если есть доход от человека, но он затратил ресурсы.(если он заплатил за учебу) Освобождение – льгота, направленная на уменьшение налоговой ставки или окладной суммы.Т. е. прямое сокращение ставки по какому-либо основанию, по возрасту или социальному статусу.
Налоговые кредиты +Инвестриционные налоговые кредиты САМОСТОЯТЕЛЬНО!
22.03.03.
ЛЕКЦИЯ №5
Тема: Участники налоговых отношений.
Ст. 9 – участники налоговых отношений являются ЮЛ и ФЛ, которые могут выступать в качестве налогоплательщика или налоговых агентов, и оргнаы государственной власти с другой стороны.
ЮЛ - + индивидуальные предприниматели.Налоговая правоSсть ; 2 течения в научной литературе: 1) ГК и 2) НК.
Ст. 2 – предпринимательская деятельность – на извлечение прибыли.
Юл – признаки ЮЛ:
имущественная обособленность, фонд материальных средств, самостоятельная имущественная ответственность по обязательствам, способность от своего имени приобретать права и нести обязанности. организационное единство.Участниками м. б. структурные подразделения.
НК ввел обособленное подразделение : филиал, представительство, и не оформленное.
Филиал не м. б. налогоплательщиком и осуществлять права. Налог – обязанность. На не нет обязанность перечисления налогов, за исключением местных налогов, налогоплательщик будет платить их по месту нахождения.
Представительство – не коммерческое ЮЛ. Если они вступают в налоговые отношения. Они тоже выступают налогоплательщиком, функции ложатся на исполнительный орган и на иностранное Юл. (чаще всего они – нерезиденты)
2. ФЛ – гр. РФ, иностранцы, ЛБГ (лица без гражд).
Они обладают общегосударственным статусом, они должны быть налого-право-дееспособными.
Досрочно – эмансипация.
Ст.20 НК – Взаимозависимые лица – отношения м\у ними могут оказывать непосредственное влияние на условие и (или) экономические результаты их деятельности или деятельности, представляемыми им лиц.
1) взаимозависимость презюмируется если 1 лицо – участвует в др. лице и доля 20%.
2) Если 1 ФЛ подчиняется другому ФЛ по должностному положению.
3) Если лица состоят в отношениях брака, родства, свойства, усыновителя, усыновленного, а также попечителя, и опекуна.
4) И др. (список не счерпываемый)
Ст 21 Права и обязанности налогоплательщиков.
Права:
1. обеспечивающие правильное и надлежащее исполнение обязанности по уплате налогов.
- право на инфо,
- право на знакомство с законами,
(информационные прав)
обеспечивают учет экономических интересов налогоплательщиков при уплате налогов.- право использовать налоговые льготы,
- отсрочка,
- рассрочка,
- налоговый ущерб,
- инвестиционный кредит,
(Экономическая составляющая статуса)
процессуальные прав налогоплательщиков при осуществлении налогового контроля :-. Возможность участвовать на стадиях налоговой проверки,
- соблюдение налоговой тайны,
- возмещение убытков,
(корреспондируют обязанности налоговых органов, механизма реализации этих прав нет – это ставит под сомнение деятельность налоговых органов)
Ст 57 КРФ Процесс исчисления, нужно встать на учет, заполнять отчеты, предоставление налоговой декларации.
Квази-налогоплательщики
(представители)
есть право вступать в налоговые отношения не лично, а через представителей. Можно и по Интернету, электронная подпись.
Представители ФЛ.
Ст 27 НК – выступают как представители в соответствии с ГК РФ. (законные).
Лица представляющие субъектов, не обладающих право-дееспособностью. ЮЛ – лица имеющие право представлять ЮЛ на основании закона или учредительного документа. Директор, ФЛ иди ЮЛ – уполномоченное представлять интересы налогоплательщика с налоговыми органами.В форме документа – нотариальная форма, перекладываются функции но не как не по уплате.
Не могут быть: Налоговые органы,
Прокуроры, Судьи – м. б. только законными представителями.
Налоговый агент
Ст. 24 НК – лица, на которых возложена обязанность по исчислению, удержанию с налогоплательщика и перечисления в соответствии с бюджетом налогов.
Сборщики налогов
Не всегда источник доходов является налоговым агентом (но часто).
Основное отличие – на него обязанность перечислить, а не уплатить.
Правовой статус:
Налоговый агент отдален от налогоплательщика. Несет ответственность.
Обязанности:
- сообщать в налоговый орган о невозможности удержания налога,
- сообщать в налоговый орган о получении з/п в натуральной форме. (нет обязанности платить)
- вести учет выплаченных налогоплательщиком доходов, а также удержанных и перечисленных налогов.
Банки нет в НК
Право осуществлять безналичные расчеты.
Банки отвечают в порядке регресса.
Ст. 60 Нк – Обязанности банков.
Гл 18 НК – ответственность банков.
Сборщики налогов.
Они принимают от налогоплательщика средства в уплату налогов и перечисляют их в бюджет.
Налоговые органы:
2 понятия : широкое (все гос субъекты, которые имеют право и наделены полномочиями нал органов,), узкое (НК)
Нал органы:
Единая система контроля за:
1) соблюдением налогового законодательства,
2) правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет, налоговых и других платежей.
3) Соблюдением валютного законодательства.
Лекция №6
ТЕМА: Налоговые органы.
План:
НО как субъекты НП, Структура, система, права и обязанность, Фин органы как субъекты НП, таможенные органы как субъекты НП, Органы внебюджетных фондов, Лица, содействующие уплате налогов.Принципы:
1) законность,
2) принадлежности к ветви исполнительной власти,
3) профессионализм,
4) непрерывность реализации полномочий,
5) единство системы контроля за соблюдением налогового законодательства,
6) независимость системы за соблюдением налогового законодательства,
7) централизованность,
Организационно – технические принципы,1) функциональная организация системы с допустимостью отраслевых элементов,
2) принцип территориальной организации звеньев системы налоговых органов.
СХЕМА
СХЕМА
СХЕМА
СХЕМА
Система органов
Министерства Российской Федерации по налогам и сборам
————————————————————————
————————————————— | Центральный аппарат |
| Организации | | |
| в ведении | | ———————————————————— | ——————————————————
| МНС | | | Министерство | | | ————————— |
| ————————— | ———|—|Российской Федерации|—|——|— | ————————— |
| | ————————— | | | |по налогам и сборам | | | | | |Межреги - | |
| | | | | | | ———————————————————— | | | | |ональная | |
| | | | | | | | | | | | |инспекция| |
| | | |———|—— | | | | ——|—|МНС | |
| | | | | | | | | —| | |
| —| | | | | | | ————————— |
| ————————— | | | | | |
————————————————— ——————————|————————————— | |
| | |
——————————————————————————————— |
| Территориальные органы |
| | |
| ———————————|—————— |
| | ——————————|———————— |
| || ———————————————————— |
| ||| Управление | |
| || МНС по субъекту | |
————————————— | |Российской Федерации|———— ——————————— |
| —————————————— | ———————————————————————— | | ———————————— |
|| —————————————— || | | || ———————————— |
|||Подведомствен-| || | | |||Инспекция ||
||ные организа-|——| Инспекции МНС ———|||МНС межра-||
|ции | | ———————————————————————————— ||йонного ||
| | | | | | |уровня ||
—————————————— | | | | ———————————— |
—————— | | | |
| —————————— —————————— ————————————— |
| |по районам| |по районам| |по городам | |
| | | |в городах | |без районного| |
| | | | | |деления | |
| —————————— —————————— ————————————— |
————————————————————————————————————————————————————————
единство системы контроля за соблюдением налогового законодательства, вытекает их единства налоговой политики из КРФ. Для обеспечения в жизнь этого принципа – наличие единой контрольно-надзорной системы.
независимость системы за соблюдением налогового законодательства, - налоговые органы должны строится как самостоятельный орган власти, включать их в иные власти не целесообразно.
Централизованность – основан на 1 и 2 принципе, означает, что Н орган строится по вертикали с подчинением нижестоящего вышестоящему.
Организационно – технические принципы – это установленные правила, которые используются в целях улучшения управления, они оправдали себя на практике – аксиоматичны.
функциональная организация системы с допустимостью отраслевых элементов, природа некоторых гос функций – их цельность, концентрированность, не допускает, что функции планирования или финансирования рассматриваются или делятся м/у отраслевыми органами управления.
принцип территориальной организации звеньев системы налоговых органов – сплошной контроль всех налогоплательщиков на территории РФ.
Налоговые органы – единая централизованная система, отделены от финансовых органов и имеют собственную структуру состоящую из 3-х уровней:
- федеральный,
региональный,
местный.
ФЕД МНС РФ – орган власти, осуществляющий контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления полнотой и своевременностью уплаты налогов и сборов.
Функции:
МНС участвует в переговорах о заключении межправительственных соглашений об избежании 2-ого налогообложения доходов и имущества,
Участвует в разработке проектов Фед Бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов. Ведет единый государственный реестр ЮЛ, организует в пределах компетенции выполнение мероприятий по мобилизационной подготовке и гражданской обороне в соответствии с законодательством,
ПРАВА:
создавать, реорганизовывать и ликвидировать в установленном порядке территориальные органы, находящиеся в ведении МНС, проводить обследование и проверки работы своих территориальных органов на всех уровнях, принимать меры к устранению недостатков, заслушивать отчеты руководителя территориальных органов, отменять решения своих территориальных органов или приостанавливать их действие в случае несоответствия решения законодательству РФ давать обязанности для исполнения территориальному органу, осуществлять международное сотрудничество в соответствии с возложенными на него задачами и функциями. изучать опыт деятельности зарубежных стран, разрабатывать предложения по использованию в деятельности РФ.Во главе – Министр, назначение/освобождение – ПРФ, по представлению Председателя Прав РФ.
Министр Руководит МНС на основе единоначалия, Персонально отвечает за функции.
Заместители министра назначаются и освобождаются Правительством РФ,
Комиссии МНС – формируется Министром,
2. Региональный уровень -
Межтерриториальная инспекция МНС – территориальный орган МНС Межрегионального уровня в соответствующем Фед округе и входит в единую централизованную систему МНС,
Находится в подчинении Министра.
Создана для осуществления взаимодействия министерства с полномочными представителями ПРФ по?-ам отнесенных к ее компетенции.
Функции:
проверки территориальных органов на территории S входящих в соответствующий округ, участие в проверке налоговых органов, проводимых Министерством по согласованию, организуемых Полпредом ПРФ в соот. Фед округе. анализ схем уклонения от налогообложения, подготовка предложения по выявлению, пресечению данных схем. взаимодействие со структурными подразделениями, центральным аппаратом министерства, участвует обобщает практику территориальных органов.Руководитель назначение/освобождение Министром по представлению Зама курирующего соответствующий фед округ по согласованию с полпредом РФ.
Управление МНС в субъекте,
Руководитель - назначение/освобождение Министром по представлению Зама курирующего соответствующий фед округ по согласованию с полпредом РФ.
Он назначает руководителей территориальных инспекций по району, городу,
Функции:
руководит работой территориальных инспекций МНС по контролю за соблюдением законодательства, и обеспечению поступления налогов. обеспечивает учет налогоплательщиков, проверки организации работы территориальных инспекций, заслушивает отчеты руководителей территориальных инспекций,Права:
Инспекции по районам:
1. непосредственное подчинение Управлению По субъектам,
2. единство исполнения функций.
3. создание других нал органов не допускается,
Ст. 32, 33 НК
проведение всех видов проверок, принудительное исполнение налоговых обязательств, предъявление исков.МНС межрайонного уровня - 4 – в уральский фед округ.
По каждой на 1 МНС,
Фин орган как субъект
Ст. 9 НК
Мин Фин, Фин управление в субъекте, Фин управление М. О.Налоговые органы и фин органы совместно:
принимают акты, имеющие значение для налогообложения, предложения о ставках таможенных тарифов, и порядка взимания таможенных пошлин, проекты налоговых отчислений, фин органов и сборов в бюджет субъекта РФ, решение об изменении порядка исполнения размера налоговых обязательств,ст. 63, 66 НК
Таможенные органы как субъекты:
Государственный Таможенный комитет и
Региональный Таможенное управление,
Таможня РФ,
Таможенные посты РФ
Ст. 34 НК – при перемещении товаров через границу.
Функции:
взимание таможенных Полин, налоговых и иных. борьба с нарушением таможенных правил и налогового законодательства,
Государственные Внебюджетные фонды –
Денежные суммы в соот с ФЗ образуемые вне бюджета,
Пенсионный Фонд, ФОМС, Фонд соц страха.ЛЕКЦИЯ № 7
Тема: Обязанность налогоплательщика уплатить налоги.
Гл 8 часть 1 НК
Момент возникновения, изменения и прекращения обязанности.
ВОЗНИКНОВЕНИЕ:
При наличии обстоятельств установленных в НК: введение налогов (определение всех элементов).
Прекращение:
с уплатой налога налогоплательщиком, с возникновением обстоятельств, с которыми налоговое законодательство связывает такое прекращение (списание), смерть налогоплательщика или с признанием его умершим, ликвидация налогоплательщика и ЮЛИсполнить, исчислить, рассчитать налог в срок установленный законом.
Если не хочет платить в срок – ПРИНУДИТЕЛЬНОЕ ВЗЫСКАНИЕ.
В зависимости от субъекта – ФЛ или ЮЛ.
Взыскание денег в счет налогов со счетов находящихся в собственности ЮЛ или за счет имущества налогоплательщика в бесспорном порядке.
Ст. 46 НК – по решению налогового органа – это административный акт.
Решение принимается после истечения срока, но не позднее 60 дней срока исполнения.
Решение Доводится до налогоплательщика в 5 дней после его вынесения.
У него есть право его оспорить.
Депозитный счет – с него не имеют право снимать налоговики средства.
Банки в этих отношениях принимают важное участие.
2. если средств не достаточно то за счет иного имущества налогоплательщика.
П. 2 ст. 45 НК - + ст. 47 НК – за счет иного имущества налогоплательщика или агента по решению руководителя налогового органа, путем направления в 3 дня момента вынесения постановления судебному приставу исполнителю.
Закон об исполнительном производстве возбуждается – ИСПОЛНИТЕЛЬНОЕ ПРОИЗВОДСТВО – Постановление об исполнительном производстве и срок 5 дней для добровольного исполнения требований копию направляют ЮЛ.
Если не платит – то принудительно взыскивают сумму налогового платежа. Судебный исполнитель ищет и реализует имущество с целью погашения долга по налогу.
Налоговый кредит – обращение на заложенное имущество.(Договор)
Ст. 349 ГК.
Если это недвижимость – то по решению суда. (нотариальное удостоверение).
С ФЛ – более сложная ситуация.
Налоговый орган обращается в суд с иском о взыскании налогов за счет имущества (в арбитраж суд если предприниматели или суд общей юрисдикции).
Ст. 48 п 7 НК – Последовательность имущества.
Деньги на счетах в банках, наличка, имущество не участвующее непосредственно в производстве продукции, ц/б, валюта, помещение, автомобили, готовая продукция или товары, сырье и материалы для непосредственного участия в производстве, производственные сооружения, помещения, оборудование, имущество переданное по договору владения, пользования, распоряжения, без перехода права собственности, др.(короче кроме личных предметов)
Деньги которые выручены от продажи имущества – идут на налоги.
Прекращение уплаты долга.
Особенности ликвидации ЮЛ – выездная налоговая проверка на предприятие и установление фактов неуплаты налогов. (проверка налогового состояния ЮЛ).
Сообщаются сведения о дебиторской и кредиторской задолженности.
Суммы не достаточно - взыскивается имущество.
Учредители ЮЛ Постановление ВС РФ № 41 – полное товарищество, субсидиарная ответственность АО, субсидиарно: на участников и акционеров если давали указания ЮЛ. (несанкционированные действия), есть причинно следственная связь, на нег возлагают ответственность.
(чтоб ликвидировать задолженность)
Ст. 59 НК – возможность списания безнадежных налогов. Нет механизма списания.
Изменение обязанности
– содержательная сторона (изменение суммы),
- Формальная сторона (установление иных сроков).
Способы:
Отсрочка ст. 64 НК перенос срока уплаты налога на срок от 1 до 6 месяцев с последующей единовременной уплатой всей суммы задолженности по истечении этого срока. Рассрочка – перенос срока уплаты налога от 1 до 6 месяцев с поэтапной уплатой задолженности в течении соответствующего срока.Основания для отсрочек и рассрочек:
лицу причинен ущерб в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы, и иных обстоятельств непреодолимой силы. задержано финансирование из бюджета или оплата выполненного гос заказа. существует угроза банкротства в случае единовременной выплаты налога, производство или реализация товаров услуг носит сезонный характер.Уполномоченный орган не имеет права отказать в рассрочке и отсрочке.
Случаи отказа от выдачи кредита:
если лицо ВУД по признакам нарушения налогового законодательства, если производство по делу налогового или административного правонарушения. наличие достаточных оснований полагать, что лицо воспользуется изменением для сокрытия своих ден средств или имущества лицо собирается выехать за границу на ПМЖ,Отсрочка или рассрочка - выгода, поэтому на сумму начисляется 1\2% в день от ставки рефинансирования ЦБ РФ.
Отсрочка или рассрочка возможна при условии обеспечения налогоплательщиком исполнения своих обязательств.
Установление путем заключения Д залога имущества или поручительства,
> или = сумме. Поручитель несет субсидиарную ответственность по долгу.
Основания для отказа делят:
формальные обстоятельства – сторона, нет документов, нет проверок, содержательные обстоятельства – кредит не вернут,Прекращение отсрочки и рассрочки:
уплата налога, нарушение условий заинтересованной стороной условий предоставления отсрочки рассрочки.суббота, 12 апреля 2003 г.
ЛЕКЦИЯ № 8
Налоговый кредит –
сроки (3 мес – 1год) размер (8%) - больше – 1 ставка рефинансирования ЦБ предоставляется заинтересованному лицу по заявлению, (фед налоги - Мин фин, региональные – Мин фин S, местные налоги – МСУ) + справка об отсутствии оснований исключающих возможность изменения срока уплаты налога: если он скроется, + справка о задолженности в бюджет разных уровней (по остальным налогам), копия устава налогоплательщика если это ЮЛ, баланс за предыдущий фин год, обеспечение (залогом имущества или поручительством) оформление Договором (нотариально удостоверенным),Налоговый кредит получить сложно.
Закон предусматривает основания предоставления (хотя бы 1):
1) лицу причинен ущерб в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы, и иных обстоятельств непреодолимой силы. (справка органа Исп власти – подтверждение)
2) задержано финансирование из бюджета или оплата выполненного гос заказа.
3) существует угроза банкротства в случае единовременной выплаты налога,
Все доки и основания передают в органы по подведомственности + копии в налоговую инспекцию по учету налогоплательщика.
Можно на этот момент приостановить налоговые выплаты на данный момент (по ходатайству).
Основания для отказа:
формальные обстоятельства – сторона, нет документов, нет проверок, содержательные обстоятельства – кредит не вернутЕсли принято решение о кредите оно вступает в силу со дня принятия решения.
Прекращение:
уплата налога, нарушение условий заинтересованной стороной условий предоставления отсрочки рассрочки.Инвестиционный налоговый кредит.
Предоставляется в связи со следующими обстоятельствами:
проведение НИОКР, или технического перевооружения собственного производства в т. ч. направленного на создание рабочих мест для инвалидов или защиту окружающей среды от загрязнения промышленными отходами. осуществление внедренческой или инновационной деятельности в т. ч. создание новых или совершенствования применяемых технологий, создание новых видов сырья и материалов. выполнение важного заказа по социално экономическому развитию региона или предоставление особо важных услуг населению.Только в отношении федерального налога на прибыль предприятия и региональных и местных налогов.
В Договоре определяются : порядок уменьшения налоговых платежей, сумма кредита, срок действия, договора, и % которые установлены и способ обеспечения возврата кредита.
Основания прекращения:
нормальный возврат, досрочное прекращение если он нарушает (возврат свей суммы и %).ТЕМА: Исполнение обязанности по уплате платежа:
Ст 72 НК.
Способы:
1) Залог имущества,
2) Поручительство,
3) Пеня,
4) Приостановление операций по счетам в банке налогоплательщика,
5) Наложение ареста на имущество налогоплательщика.
ЗАЛОГ – применяется в случае изменения обязанности по уплате налога.
Договор м/у налоговым органом и налогоплательщиком, Все как В ГК РФ. (бланкетная норма )
Поручительство – как в ГК, но есть особенности:
С. 2 ст. 72) НК – поручитель обязуется перед налоговыми органами исполнить в полном объеме обязанность налогоплательщика по уплате налога если последний не уплатит в установленный срок причитающиеся суммы налога и соответствующие пени.
НК устанавливает солидарную ответственность поручителя и налогоплательщика.
(но это не правильно)
Контрагентом выступает – выгодоприобретатель ( налоговый орган)
Договор не требует регистрации.
Поручитель (ст 74 НК ) М. б и несколько ЮЛ и ФЛ.
Принудительное взыскание с поручителя в судебном порядке, а к налогоплательщику прямо. Если исполнит обязанность то к нему и сумма и %.
Прекращение поручительства:
Ст. 367 ГК
Не допускается перевод долга.
Поручительство применяется налогоплательщиком при получении права на изменение срока уплаты налога , при реализации подакцизных товаров. Ст. 183, 184 НК
При вывозе данных товаров в таможенном режиме экспорта за пределы РФ непосредственно налогоплательщиком производителем этих товаров, а также собственником нефтепродуктов освобождается от обложения акцизами при предоставлении в налоговый орган.
Поручительство уполномоченного банком.
Оно предусматривает обязанность банка уплатить сумму акциза и соответствующую пеню в случае непредоставления в порядке и сроки установленные НК документов, подтверждающих факт экспорта подакцизных товаров и неуплаты пени.
ПЕНЯ -
Денежная сумма, которую налогоплательщик обязан выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов в более поздние сроки по сравнению с законодательством.
Пени не санкции, это возмещение и компенсации. Привентивные меры и финансовая ответственность.
Постановление КС 17.12. 96
Каждый день просрочки в % 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ.
Они платятся одновременно с уплатой налога.
1 день следующий за днем уплаты платежа – начало.
Не начисляются на суммы недоимки , которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению суда или налогового органа был наложен арест на счета налогоплательщика в банке и на имущество налогоплательщика.
Приостановление операций по счетам.
Ст 76 НК – решение о взыскании налогов и сборов.
Приостановление операций по счетам банка по определенному счету налогоплательщика. Ограничение на распространяется на платежи очередность исполнения в которых в соответствии с ГК предшествует обязанности по уплате налогов и сборов.
Решение о приостановлении операций выносит руководитель налогового органа. Оно м. б. принято одновременно с решением по взысканию налога.
Копия решения – в банк (1 день выполнение).
Составляется инкассовое поручение.
АРЕСТ ИМУЩЕСТВА.
Ст. 77 НК – действие налогового и таможенного органа в санкции прокурора по ограничению права собственности налогоплательщика – организации в отношении его имущества.
Наличие 2 условий:
неисполнение налогоплательщиком установленного срока и обязанности по уплате платежа. наличие оснований полагать что он примет меры чтоб скрыться или скрыть имущество.Основания:
1) наличие на балансе налогоплательщика движимого имущества и ц/б денежных средств от реализации которого достаточные для погашения 25% от неуплаченного долга.
2) Наличие на балансе налогоплательщика дебиторской задолженности возложенной взысканию.
3) Размер общей суммы задолженности, общей суммы платежа превышает 50 % балансовой стоимости имущества налогоплательщика.
4) Получение налоговым органом сведений из прокуратуры, ОВД, ФСБ, свидетельствующих о вывозе активов организации или о намерении должностных лиц скрыться.
5) Анализ должностными лицами органов налоговой службы деятельности налогоплательщика позволяющий сделать вывод о возможном уклонении от налогов, распродажи имущества, переоформление его.
Постановление в прокуратуру (санкция). Частично арестованное – устанавливают режим пользования.
Если задолженность не возвращают – имущество продают и погашают задолженность.
ЛЕКЦИЯ №9
ТЕМА Налоговый кредит.
3 формы:
1. учет,
2. налоговые проверки,
3. налоговый контроль за расходами ФЛ,
ст. 83 НК – налоговый учет:
1) по месту нахождения ЮЛ и филиалов,
2) место жительства (МЖ) ФЛ,
3) место нахождения недвижимости или Т. С(транспортное средство),
ФЛ – на учет в определенный срок.
Могут за него налоговый агент или сам ФЛ.
Квартира регистрируется – там где расположена.
Филиалы и иные обособленные подразделения ЮЛ, но являющиеся субъектами налогообложения.
В письменной форме в 1 месяц – сообщить о создании филиала ЮЛ.
Место нахождения ЮЛ – место регистрации – юридический адрес.
Юридический адрес – для осуществления – переписки (город), не имеет значения часть или иное деление города т. к. городская Налоговая инспекция. Если есть много районов – т. е. там имеет значение ( федеральные и региональные налоги).
Место осуществления организацией своей деятельности – если не территории нескольких округов ( для местных налогов).
Недвижимость – земля помещение ( по ГК РФ),
- воздушные суда и самолеты,
Регистрация морских судов и самолетов:
- Место жительства собственника.
Для ТС – место нахождения и территория налогообложения – место государственной регистрации (автомобили)
Определив является он потенциальным налогоплательщиком – 10 дней с момента регистрации, а недвижимость – 30 дней со дня регистрации.
Особый вид предпринимательской деятельности – 10 дней со дня получения лицензии.
ФЛ не предпринимаведут налоговые агенты, а если ФЛ хочет льготы то регистрируется.
Контроль за доходами ФЛ –
Ст. 129 п. 1 НК – налоговая ответственность за несоблюдение сроков.
ШТРАФ (СТ. 117 и 129) НК – от 1000 руб и выше.
Налоговой орган обязан в 5 дней встать на учет. (№ ИНН)
2. Налоговые проверки – динамика.
2 вида:
1. камеральная, 2. выездные.
Основные принципы действия налоговых органов.
1. 3 года - деятельность проверяемого субъекта. Только за последние 3 календарных года (ст. 90) НК. – стабильность налоговой системы.
2. несмотря на 3 года (ст. 113) нет ответственности если со дня совершения правонарушения истекли 3 года (суженная ответственность).
ВИДЫ:
1) Камеральная – по месту нахождения налогового органа на основе налоговой декларации и документов представленных налогоплательщиком, служащих основанием для исчисления уплаты налога и основание для налогоплательщика (раз в 2 года – не проверяется), на основании дат – проверка на практике.
Налоговая декларация – письменное заявление налогоплательщика по получении доходам и произведенных расходов, источником доходов, налоговые льготы и исчисленные в сумме налогов.
Непредоставление – ответственность.
Можно подать:
- лично,
- по почте (дата отправки письма),
- по электронной почте,
НК устанавливает ограничения (ст. 80 ) отказать в принятии не вправе:
не требуют сведений не относящимся к налогам, факт принятия ( можно сдать хоть пустую), …Проверка проводится налоговым органом в 3 месяца. НК не устанавливает формы.
Это акт, предоставление налогоплательщику. Налоговый орган направляет требование (извещение о неуплате налогов).
Если его не выполняют: принудительное изъятие, суд процесс.
Требование направляют в 3 месяца после наступления срока уплаты налога.
2. Выездные – по месту налогоплательщика или МЖ ФЛ)
Нельзя проводить в 1 год 2 проверки по одним и тем же налогам за 1 и тот же период.
Проверки проводят независимо от головного предприятия в филиале. На период проверки требуют документы.
Инвентаризации имущества налогоплательщика, Осмотр производственных/складских/ иных помещений используемых налогоплательщиком для извлечения доходов, иди связанных с содержанием объекта налогообложения. Составление протокола – сведения о лице, проводящем, утверждением руководителя налоговой инспекции. Постановления – утверждения руководителя налогового органа, что изымается если пойдут доки, т. е. нельзя изымать электронную ИНФО) Содержание постановления согласовать с действиями налоговых органов. Экспертиза – если есть проверка в различных сферах. Эксперт привлекается. Постановление – вопросы. Заключение Эксперта. Свидетели ФЛ – которые знают обстоятельства, Показания в протокол.Не м. б.
1) малолетние,
2) лица, если инфо необходима для их обязанностей,
3) адвокаты, аудиторы,
4) органы.
Акт Налоговой проверки:
Не позднее 2 мес после окончания выездной налоговой проверки. Если есть нарушения – первичной документация – которая подтверждается. Его подписывает руководитель. Если уклоняется – 6 дней со дня его отправки.
Не соответствия акта – сообщают Органу ( с приложением документов).
М. б. скорректирован.
14 дней проверка,
После подписания он рассматривается руководителем налогового органа. Он выносит решение:
привлечение к налоговой ответственности, отказ от привлечения к налоговой ответственности, дополнительные мероприятия налогового контроля.ЛЕКЦИЯ №10
НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ
За расходами ФЛ.
ФЗ № 000 – еще не вступил в силу.
Виды:
связано с незаконным предпринимательством, (без лицензии) лжепредпринимательство без намерения Предприним деятельности, но для кредитов или освобождения от налогов, или иные имущественные выгоды.) от легализации (отмывания) денежных средств, или иного имущества приобретенного незаконным путем. деятельность с целью приобретения или сбыта имущества добытого заведомо ложным путем, доходы от незаконного оборота драгоценных металлов, природных драгоценных камней.Может произойти привлечение к налогообложению и применению ответственности (сумма имеет значение или У. О или Н. О. (зависит от МРОТ Больше 200 МРОТ - УО)
Постановление ВС РФ было по этому поводу.
Соотношение НК иКРФ – и принципов демократизма.
1 января 2000 года НК – только по отдельным категориям имущества контроль Г.
Категория видов имущества:
расходы на приобретение: недвижимого имущества за исключением насаждений, это связано с регистрацией. механическое ТС не относящееся к недвижимости. акции ОАО, госуд, и муниципальных ц/б, а также сберегательные сертификаты. культурные ценности, золото в слитка (т. к. это валютная ценность).(П. 1 ст. 86.1.) НК
Цель проведения налогового контроля за расходами ФЛ:
Является установление соответствия расходов доходам.
Законом определен круг лиц которым осуществляется контроль:
1) ФЛ является налоговыми резидентами РФ, приобретающие в собственность имущество расходы на которые подлежат налоговому контролю.
2) Должностные лица Налогового органа, которые посредством получения информации от организаций И уполномоченных лиц, осуществляющих регистрацию имущества, осуществляют регистрацию сделок с этим имуществом, а также регистрацию прав на это имущество,
3) Органы осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ним, органы занимающиеся регистрацией механических ТС, лица регистрирующие сделки с ЦБ, нотариусы, а также организации и лица осуществляющие сделки с золотом в слитках.
Основная обязанность – предоставление в налоговый орган информации и спец налоговой декларации (СД)
Ст. 86.3) НК
Налоговый орган – принимает требование дать СД об источниках доходов.
СД – состоит из расходов на приобретенное имущество к ней, прилагают документы, обосновывающие.
Пробелы:
если копил сумму дома. если не из доходов а из кредита, если не у банка а у соседа.В случае если выясняют что расходы , выше чем доходы, налоговый орган – преступление.
Недвижимое имущество за исключением многолетних насаждений.
(+ вода и иные объекты).
Закон «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним»
Государственная регистрация – учреждение юстиции.
На землю, жилье, летательные аппараты, морские суда, самолеты, плавучие средства, регистрацию осуществляет ГО:
1) гос инспекция по летательным судам,
2) гос регистрация гражданских судов,
Механические ТС не относящиеся к недвижимому имуществу:
Налоговая инспекция, владелец ТС – платит налог. ГИБДД – регистрирует ТС. + мотто транспорт объем двигасм 3
Специальные дорожно-строительные машины – ГОС ГОР Тех надзор.
+ Временная регистрация – Таможня (до 6 месяцев)
Автомобили военные – Мин Обороны.
Изменит статус ТС можно и зарегистрировать в ГИБДД.
Собственники ТС – в налоговую инспекцию или она сама направит требование.
Акции ОАО – только ОАО – т. к. ЗАО – ограниченное количество, ОАО – свободно в обороте.
П. 3 ст. 86.2 НК – обязанность подтвердить на лиц, регистрирующих сделки с ц/б – инфо в налоговый орган.
Несколько категорий лиц:
1) брокеры – сделки с ц/б,
2) дилеры – от своего имени сделки,
3) управление ц/б, ц/б 3=их лиц, для извлечения прибыли,
4) клиринг, - определение взаимных обязательств,
5) депозитарии – хранение ц/б,
6) реестродержатель – ведут реестр ц/б.
7) торговля на рынке ц/б
Культурные ценности:
Особый объект Гражданских прав – «Основы законодательства о культурных ценностя»,
Сделки с ними – гос регистрация, и нотариальное удостоверение. Цены узнать не возможно поэтому – специалист по оценке,
Культурная ценность имеет паспорт где есть, страховая ценность.
1) исторические ценности,
2) предметы археологических раскопок,
3) художественные ценности.
Золото в слитках
Регистрируют кредитные организации,
(имеют лицензию на это),
- действия в переходе права собственности на золото.
Биржи,
Коллекционные ценности, - это проследить не возможно, переплавка слитков в коллекции, а это не регистрируется.
ДАТА: 11.05.03
ЛЕКЦИЯ 11
ТЕМА: Ответственность за налоговые правонарушения.
Давность привлечения к ответственности.
Не может привлекаться если прошло 3 года.
Не применяется:
1) с момента совершения 3 года,
2) со дня следующего после окончания налогового периода,
3) ст. 120 и 122 НК – недоимка выявляется только после налоговой проверки.
Порядок исчисления сроков:
Общие правила. ВУД по фактам нарушений налогового законодательства – не сказывается на течении срока давности привлечения к ответственности.
Налоговые санкции:
2 штуки 1) штраф и 2) пени (обеспечительная и штрафная)
Налоговые санкции взыскивают в виде денежных взысканий – т. к. идет восстановление нарушенных прав.
Принципы:
1) Требование дифференциации – установление санкций в зависимости от характера совершенного правонарушения и степени общественной опасности. (в пользу понижения ответственности).
2) Принцип соразмерности – наказание д. б. соразмерно совершенному деянию, т. е. наложение с учетом причиненного вреда.
3) Принцип однократности применения мер ответственности.
4) Принцип индивидуализации ответственности,
5) Принцип обоснованности - цель санкции – превенция,
6) Принцип нерегрессивности,
Налоговые органы имеют право обратиться в суд о взыскании санкции не позднее 6 мес со дня обнаружения правонарушения и составления акта.
Срок составления акта проверки – только после проверки.
Налоговые правонарушения.
Гл 16 НК
Нарушение срока постановки на учет в налоговый орган. Ст. 166 НК, ст. 83 – обязанность, Состав – формальный, Форма вины – любая,2 состава – до 90 дней – 5000 р более 90 дней – 10000р.
Не распространяется – если не встал на учет по вине налоговых органов.
Нарушение сроков предоставления сведений об открытии и закрытии счетов - плановШтраф – 5 000 р. Состав формален,
Непредоставление налоговой декларации (ЮЛ и ФЛ) Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения. ЮЛ должны вести Б учет. Штраф – в % сумме налога, или в фиксированной установленной судом. Неуплата или неполная уплата налога в результате занижения налоговой базы. Штраф 20 % от неуплаченной суммы налога, невыполнение налоговым агентом обязанностей по удержанию, исчислению налога. Непредоставление налоговому органу сведений необходимых для осуществления контроля.Ст. 127 НК – отменена.
