Типовые вопросы по налогу на прибыль

 

? Вправе ли организация учитывать в целях налогообложения прибыли расходы на выплату компенсаций матерям, находящимся в отпуске по уходу за ребенком? þ Ежемесячные компенсации в размере 50 рублей матерям, находящимся в отпуске по уходу за ребенком, учитываются в составе расходов на оплату труда при расчете налога на прибыль в соответствии с п. 7 ст. 255 НК РФ. ? От реализации ценных бумаг организация получила прибыль, а по основному виду деятельности – убыток. Как заполнить декларацию по налогу на прибыль и определить в ней налоговую базу? þ Если убыток получен от основной деятельности, а от операций с ценными бумагами – прибыль, то в декларации нужно определить общую налоговую базу. В этом случае в строке 120 листа 02 определяется общая налоговая база с учетом показателя строки 100 специального листа 05, предназначенного для формирования финансового результата от сделок с ценными бумагами. ? Можно ли учесть в целях налогообложения прибыли разницу между начальной и возвращенной стоимостью купленных проездных билетов к месту командировки, если командировка была отменена и организация сдала билеты, купленные сотруднику? þ Можно. Неустойка, которую удерживает перевозчик при возврате неиспользованных билетов, является штрафом за нарушение организацией условий договора перевозки пассажира – своего сотрудника. А санкции за нарушение договорных обязательств относятся к внереализационным расходам в соответствии с пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ. ? Можно ли уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль на сумму убытков прошлых лет по итогам отчетных периодов или только по окончании налогового периода? þ Организации вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими в предыдущих налоговых периодах убытка или на часть этой суммы перенести на будущее. Перенос убытков на будущее возможен как по итогам отчетного, так и по итогам налогового периода. Однако данное положение может применяться не по всем налоговым убыткам. К убыткам, на которые не распространяются нормы ст. 283 НК РФ, относятся: убытки от реализации амортизируемого имущества; убытки, полученные по операциям с ценными бумагами; убытки от реализации прав на земельные участки; убытки от деятельности, связанной с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств; убытки от реализации права требования. Иной порядок переноса убытка и при реорганизации предприятия. Налогоплательщики-правоприемники не вправе вычесть убыток из прибыли того года, в котором эта реорганизация произошла. Дело в том, что пункт 2 статьи 283 позволяет уменьшать прибыль лишь с календарного года, который следует за налоговым периодом, в котором получен убыток. Причем сумма убытков, полученных реорганизуемыми юридическими лицами до момента завершения реорганизации, может уменьшать налоговую базу правопреемника в течение десяти лет, следующих за налоговым периодом, когда убыток был получен и в расчет берется период образования убытка, а не период перехода его к правопреемнику.