4. Налоги с недропользователей не уплачиваются:
- физическими лицами по общераспространенным полезным ископаемым и подземным водам, добываемым на земельных участках, закрепленных за ними в пользование, если эти добываемые полезные ископаемые не используются для предпринимательской деятельности;
- производителями сельскохозяйственной продукции и государственными учреждениями, осуществляющими добычу подземных вод для собственных хозяйственных нужд;
- недропользователями за попутную добычу подземных вод при их обратной закачке для поддержания пластового давления;
- лицами, добывающими дренажные подземные воды, не учитываемые в государственном балансе полезных ископаемых, при разработке месторождений полезных ископаемых, строительстве и эксплуатации подземных сооружений, использовании заболачиваемых низинных земель.
Статья 221. Установление налогового режима в контрактах на недропользование
1. Условия уплаты налогов с недропользователей (далее в настоящем разделе - налоговый режим), устанавливаемые для каждого недропользователя в соответствии с настоящим Кодексом, определяются в контракте на недропользование (далее в настоящем разделе - контракт), заключаемом между недропользователем и уполномоченным органом Правительства Республики Таджикистан (далее в настоящем разделекомпетентный орган) по согласованию с Министерством финансов Республики Таджикистан и уполномоченным государственным органом в порядке, установленном Правительством Республики Таджикистан.
2. Контракт заключается между недропользователем и компетентным органом в срок не позднее 3 календарных месяцев после получения лицензии (разрешения), если иные сроки не предусмотрены Правительством Республики Таджикистан.
3. Недропользование без заключения контракта не допускается. При осуществлении недропользования без заключения контракта, налоги на недропользование (бонусы и роялти за добычу) за весь период такой деятельности подлежат уплате по 3-кратным ставкам, установленным в соответствии с настоящим Кодексом, с последующим привлечением недропользователя к ответственности в порядке, установленном законодательством Республики Таджикистан.
4. Налоговый режим, устанавливаемый контрактом, должен соответствовать требованиям налогового законодательства Республики Таджикистан на дату заключения (подписания) контракта.
5. Запрещается включение вопросов, относящихся к уплате налогов с недропользователей, в лицензии и другие акты, связанные с недропользованием, за исключением контрактов на недропользование.
6. В случаях, когда недропользование по одному контракту осуществляется несколькими налогоплательщиками, налоговый режим, установленный в контракте, является единым для всех. При этом, по деятельности, осуществляемой в рамках такого контракта, налогоплательщики в целях налогообложения считаются единым налогоплательщиком, обязаны вести единый консолидированный учет и выплачивать налоги с недропользователей, установленные в контракте, в соответствии с налоговым законодательством Республики Таджикистан.
7. Недропользователь обязан вести раздельный учет для исчисления налоговых обязательств в соответствии с налоговым режимом, предусмотренным контрактом и исчисления налоговых обязательств по деятельности, выходящей за рамки данного контракта (в том числе не связанной с недропользованием).
8. Положения части 7 настоящей статьи в части раздельного учета не распространяются на случаи, когда недропользователь наряду с деятельностью по контрактам на добычу общераспространенных полезных ископаемых и (или) подземных вод осуществляет деятельность, выходящую за рамки данных контрактов (не связанную с недропользованием).
9. В случае разработки в предпринимательских целях попутных и других полезных ископаемых, не указанных в контракте, недропользователь производит по ним уплату налогов с недропользователей по 3-кратным ставкам в соответствии с положениями настоящей главы до внесения изменений в контракт.
2. Подписной бонус
Статья 222. Общие положения
Подписной бонус является разовым фиксированным налогом недропользователя за приобретение права недропользования на территории, определенной лицензией (разрешением).
Статья 223. Налогоплательщики
1. Подписной бонус уплачивается лицом, ставшим победителем конкурса на получение права недропользования или получившим право недропользования на основе прямых переговоров в соответствии с законодательством Республики Таджикистан, а также получившим в установленном порядке одну из следующих лицензий (разрешений):
- лицензию (разрешение) на геологическое изучение;
- лицензию (разрешение) на добычу полезных ископаемых.
2. Положение абзаца второго части 1 настоящей статьи не распространяется на недропользователей, заключивших контракт на основании исключительного права на добычу в связи с коммерческим обнаружением в рамках лицензии (разрешения) на разведку на соответствующей территории.
Статья 224. Размер подписного бонуса
1. Размер подписного бонуса устанавливается в соответствии с правилами, определенными Правительством Республики Таджикистан, и отражается в контракте на недропользование.
2. По отдельным месторождениям полезных ископаемых Правительством Республики Таджикистан может устанавливаться повышенный размер подписного бонуса.
Статья 225. Сроки уплаты подписного бонуса
1. Подписной бонус уплачивается в следующие сроки:
- пятьдесят процентов от установленной суммы - в течение 30 календарных дней с даты выдачи подтверждающего документа о праве недропользования;
- оставшиеся пятьдесят процентов от установленной суммы - не позднее 30 календарных дней с даты вступления в силу контракта на недропользование.
2. Подписной бонус по общераспространенным полезным ископаемым и подземным водам уплачивается в бюджет по месту нахождения месторождения.
3. По отдельным месторождениям полезных ископаемых Правительством Республики Таджикистан может устанавливаться иной срок уплаты подписного бонуса.
Статья 226. Налоговая декларация
Декларация по подписному бонусу представляется недропользователем в налоговые органы по месту нахождения месторождения в срок, установленный для уплаты этого бонуса.
3. Бонус коммерческого обнаружения
Статья 227. Общие положения
1. Бонус коммерческого обнаружения является разовым фиксированным налогом с недропользователя за обнаружение и регистрацию экономически целесообразных для добычи месторождений полезных ископаемых, а также за получение права добычи на территории, определенной лицензией (разрешением).
2. Бонус коммерческого обнаружения уплачивается недропользователем, функционирующем на основании следующих лицензий (разрешений):
1) На добычу полезных ископаемых в следующих случаях:
а) за каждое коммерческое обнаружение полезных ископаемых на контрактной территории, ранее объявленное данным недропользователем на соответствующей контрактной территории в рамках лицензии (разрешения) на разведку;
б) за обнаружение в ходе проведения дополнительной разведки месторождения, приводящее к увеличению первоначально установленных уполномоченным для этих целей государственным органом Республики Таджикистан объемов добычи полезных ископаемых;
в) за каждое коммерческое обнаружение иных полезных ископаемых в ходе проведения дополнительной разведки месторождения извлекаемых запасов, утвержденных уполномоченным для этих целей государственным органом Республики Таджикистан.
2) На совмещенную разведку и добычу за каждое коммерческое обнаружение полезных ископаемых на контрактной территории, в том числе за обнаружение в ходе проведения дополнительной разведки месторождений, приводящее к увеличению первоначально установленных уполномоченным для этих целей государственным органом Республики Таджикистан извлекаемых запасов полезных ископаемых.
3. По лицензиям (разрешениям) на проведение разведки месторождений полезных ископаемых, не предусматривающим последующей их добычи, бонус коммерческого обнаружения не уплачивается.
Статья 228. Налогоплательщики
Налогоплательщиками бонуса коммерческого обнаружения являются недропользователи, объявившие о коммерческом обнаружении полезных ископаемых на контрактной территории при проведении операций по недропользованию в рамках полученных лицензий (разрешений) на недропользование.
Статья 229. Размер бонуса коммерческого обнаружения
1. Размер бонуса коммерческого обнаружения устанавливается в порядке, определенном Правительством Республики Таджикистан, и отражается в контракте на недропользование.
2. По отдельным месторождениям полезных ископаемых Правительством Республики Таджикистан может устанавливаться повышенный размер бонуса коммерческого обнаружения.
Статья 230. Сроки уплаты бонуса коммерческого обнаружения
1. Бонус коммерческого обнаружения уплачивается в бюджет не позднее 90 дней с даты выдачи лицензии (разрешения) на добычу полезных ископаемых либо со дня утверждения уполномоченным для этих целей государственным органом Республики Таджикистан объема дополнительно извлекаемых запасов полезных ископаемых, либо с даты утверждения этим государственным органом объема извлекаемых запасов полезных ископаемых.
2. Бонус коммерческого обнаружения по общераспространенным полезным ископаемым и подземным водам уплачивается по месту нахождения месторождения.
3. По отдельным месторождениям полезных ископаемых Правительством Республики Таджикистан может устанавливаться иной срок уплаты бонуса коммерческого обнаружения.
Статья 231. Налоговая декларация
Декларация по бонусу коммерческого обнаружения представляется недропользователем в налоговые органы по месту нахождения месторождения в сроки, установленные для уплаты этого бонуса.
4. Роялти за добычу
Статья 232. Общие положения
Роялти за добычу является налогом, выплачиваемым недропользователем отдельно по каждому виду добываемых на территории Республики Таджикистан полезных ископаемых, независимо от того, были ли они поставлены (отгружены) покупателям (получателям) или использованы на собственные нужды.
Статья 233. Налогоплательщики
Плательщиками роялти за добычу являются недропользователи, осуществляющие, в рамках каждой выданной лицензии (разрешения) на недропользование:
- добычу полезных ископаемых, включая из техногенных минеральных образований;
- переработку полезных ископаемых с извлечением из них полезных компонентов.
Статья 234. Объект налогообложения
1. Объектом налогообложения являются полезные ископаемые:
- добываемые из месторождений на территории Республики Таджикистан на участке недр, выделенном налогоплательщику;
- извлекаемые из отходов (потерь), если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию (разрешению).
2. Объект роялти за добычу определяется отдельно по каждому виду готового продукта.
3. Объектом налогообложения для углеводородов являются:
- добытые углеводороды, прошедшие первичную переработку, включая попутные полезные ископаемые и полезные компоненты;
- полезные компоненты, извлеченные в процессе переработки углеводородов, но не прошедшие налогообложение как готовый продукт при предшествующей добыче и переработке в составе перерабатываемых полезных ископаемых.
4. Объектом роялти за добычу для драгоценных металлов и драгоценных камней являются извлеченные драгоценные металлы и драгоценные камни, в том числе из техногенных минеральных образований.
5. Объектом роялти за добычу по твердым полезным ископаемым являются:
- добытые и (или) извлеченные твердые полезные ископаемые, в том числе из техногенных минеральных образований;
- полезные ископаемые, извлеченные в процессе переработки перерабатывающими предприятиями.
6. Объекты роялти за добычу включают добычу:
1) Собственно полезных ископаемых:
а) нефти, природного газа и газового конденсата;
б) угля и горючих сланцев;
в) товарных руд;
г) подземных вод, в том числе прошедших первичную обработку;
д) слюды, асбеста, сырья для производства строительных материалов;
е) нерудного сырья для металлургии.
2) Драгоценных металлов и (или) химически чистых металлов в песке, руде, концентрате.
3) Концентратов черных, цветных, редких и радиоактивных металлов, горно-химического сырья.
4) Драгоценных камней, камнесамоцветного и пьезооптического сырья, прошедшего первичную обработку.
5) Других полезных ископаемых, в том числе минерального сырья, прошедшего первичную обработку.
Статья 235. Налоговая база
1. Налоговой базой роялти за добычу за налоговый период является их стоимость, определяемая исходя из цен поставки или, в случае отсутствия поставки, исходя из себестоимости первого товарного продукта, извлеченного из добытых полезных ископаемых в результате первичной переработки (обогащения, очистки) без налога на добавленную стоимость.
2. Налоговая база для отдельных видов полезных ископаемых определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении.
3. Налоговая база определяется по каждому виду добытых полезных ископаемых в химически чистом виде, включая драгоценные металлы и драгоценные камни, общераспространенные и другие полезные ископаемые.
4. Стоимость добытых недропользователем за налоговый период драгоценных (золота, серебра и платины) и других металлов исчисляется исходя из средних цен поставки этих металлов, сложившихся за налоговый период на Лондонской бирже металлов и Лондонской бирже драгоценных металлов.
5. Стоимость добытых недропользователем за налоговый период отдельных видов общераспространенных полезных ископаемых определяется исходя из средних сметных цен на основные строительные ресурсы, определяемые уполномоченным государственным органом по вопросам строительства и архитектуры.
6. Если иными частями настоящей статьи не установлено иное, стоимость добытых недропользователем за налоговый период полезных ископаемых определяется исходя из средних цен поставки за налоговый период этих добытых полезных ископаемых или первого товарного продукта, извлеченного из добытых полезных ископаемых, сложившихся за налоговый период на международной (региональной) бирже, или в ином порядке, определяемом Министерством финансов Республики Таджикистан и уполномоченным государственным органом.
7. В случае отсутствия у налогоплательщика поставки добытого полезного ископаемого и полного использования налогоплательщиком для собственных нужд добытых полезных ископаемых и (или) первого товарного продукта, извлеченного из этих полезных ископаемых, стоимость добытых за налоговый период полезных ископаемых определяется исходя из фактической производственной себестоимости добычи и (или) первичной переработки (обогащения, очистки), приходящейся на эти полезные ископаемые, определяемой в соответствии с требованиями законодательства Республики Таджикистан о бухгалтерском учете, увеличенной на 20 процентов. При этом, в себестоимость добытых полезных ископаемых включаются материальные расходы, расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации, расходы на ремонт, расходы на освоение природных ресурсов и прочие расходы.
8. Оценка стоимости добытых драгоценных камней производится исходя из их первичной оценки в соответствии с законодательством Республики Таджикистан о драгоценных металлах и драгоценных камнях.
9. При добыче нескольких видов полезных ископаемых, роялти за добычу исчисляется и уплачивается отдельно по каждому виду полезных ископаемых.
Статья 236. Ставки роялти за добычу
1. Ставки роялти за добычу по общераспространенным полезным
ископаемым устанавливаются в следующих размерах:
---+-+-------ї
|№ |Наименование общераспространенных полезных |Ставки |
| |ископаемых |(в % от|
| | |налого |
| | |вой ба-|
| | |зы) |
+---+-+-------+
|1. |Песок (кроме формовочного, стекольного для фарфоро-фаян-| |
| |совой и цементной промышленности) | 10 |
+---+-+-------+
|2. |Песок формовочный, стекольный для фарфоро-фаянсовой и | |
| |цементной промышленности | 7 |
+---+-+-------+
|3. |Песчано-гравийные смеси | 10 |
+---+-+-------+
|4. |Глина (кроме огнеупорной, тугоплавкой, формовочной для | |
| |фарфоро-фаянсовой и цементной промышленности, флоридо - | |
| |новой, красочной, бентонитовой, кислотоупорной и каоли - | |
| |на) | 6 |
+---+-+-------+
|5. |Глина огнеупорная, тугоплавкая, формовочная для фарфоро-| |
| |фаянсовой и цементной промышленности, флоридоновая, | |
| |красочная, бентонитовая, кислотоупорная и каолин | 5 |
+---+-+-------+
|6. |Суглинок (кроме суглинка для цементной промышленности) | 6 |
+---+-+-------+
|7. |Суглинок для цементной промышленности | 5 |
+---+-+-------+
|8. |Камень бутовый | 5 |
+---+-+-------+
|9. |Песчаник (кроме битуминозного, облицовочного, динасо - | |
| |вого и для стекольной промышленности) | 7 |
+---+-+-------+
|10.|Песчаник битуминозный, облицовочный, динасовый и для | |
| |стекольной промышленности | 4 |
+---+-+-------+
|11.|Мел | 5 |
+---+-+-------+
|12.|Кварцит (кроме динасового, флюсового, облицовочного, же-| |
| |лезистого для производства карбида кремния, кристалли - | |
| |ческого кремния ферросплавов) | 6 |
+---+-+-------+
|13.|Кварцит динасовый, флюсовый, облицовочный, железистый | |
| |для производства карбида кремния, кристаллического | |
| |кремния ферросплавов | 5 |
+---+-+-------+
|14.|Доломит (кроме битуминозного и для цементной промышлен - | |
| |ности) | 6 |
+---+-+-------+
|15.|Доломит битуминозный и для цементной промышленности | 5 |
+---+-+-------+
|16.|Мергель (кроме битуминозного и для цементной промышлен - | |
| |ности) | 7 |
+---+-+-------+
|17.|Мергель битуминозный и для цементной промышленности | 5 |
+---+-+-------+
|18.|Известняк (кроме битуминозного, облицовочного, пыльного | |
| |для цементной, металлургической, химической, стекольной,| |
| |целлюлозно-бумажной и сахарной промышленности, а также | |
| |для производства глинозема) | 6 |
+---+-+-------+
|19.|Известняк битуминозный, облицовочный, пыльный для цемент-| |
| |ной, металлургической, химической, стекольной, целлюлозно| |
| |бумажной и сахарной промышленности, а также для произво-| |
| |дства глинозема | 5 |
+---+-+-------+
|20.|Ракушечник (кроме облицовочного и декоративного) | 6 |
+---+-+-------+
|21.|Мрамор и ракушечник облицовочный и декоративный | 5 |
+---+-+-------+
|22.|Сланец (кроме горючего и кровельного) | 6 |
+---+-+-------+
|23.|Сланец горючий и кровельный | 5 |
+---+-+-------+
|24.|Аргиллиты и алевролиты | 5 |
+---+-+-------+
|25.|Магматические, вулканические и метаморфические породы | |
| |(кроме облицовочных, декоративных, для производства огне-| |
| |упорных и кислотоупорных материалов, каменного литья и | |
| |минеральной ваты, а также кроме пригодных для использо - | |
| |вания в цементной промышленности) | 6 |
+---+-+-------+
|26.|Магматические, вулканические и метаморфические породы | |
| |облицовочные, декоративные, для производства огнеупорных| |
| |и кислотоупорных материалов, каменного литья и минераль-| |
| |ной ваты, а также пригодные для использования в цемент - | |
| |ной промышленности | 5 |
+---+-+-------+
|27.|Гипс | 5 |
+---+-+-------+
2. Ставки роялти за добычу подземных вод определяются
Правительством Республики Таджикистан.
3. Ставки роялти за добычу по полезным ископаемым, за исключением
указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, устанавливаются в следующих
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 |
