Расчёт и анализ использования основных производственных фондов (стр. 6 )

Проанализируем эффективность использования оборотных средств.

Определяем высвобождение (-) или привлечение (+) оборотных средств в отчётном году в связи с изменением объёма реализованной продукции:

млрд. руб.,

где

- длительность оборота оборотных средств по плану, дни;

- фактический объём реализованной продукции, руб.;

- норматив оборотных средств, млрд. руб.

Определяем высвобождение (-) или привлечение (+) оборотных средств в отчётном году в связи с изменением оборачиваемости оборотных средств:

млрд. руб.

Итого общая величина изменения нормируемых оборотных средств в отчётном году

млрд. руб.

Вывод: Предприятие оптимально использует свои оборотные средства, на что указывают следующие факторы:

- перевыполнение плана;

-высокий коэффициент оборачиваемости и сравнительно короткий промежуток времени оборота оборотных средств;

-высвобождение оборотных средств в отчётном году.

3. Планирование и анализ себестоимости.

Себестоимость продукции - это затраты предприятия на ее производство и реализацию, выраженные в денежной форме. Расчет и анализ себестоимости продукции является важнейшей задачей любого предприятия и входит в систему управленческого учета, т. к. именно себестоимость лежит в основе большинства управленческих решений.

Различают плановую и фактическую себестоимость. Плановая себестоимость продукции включает в себя только те затраты, которые при данном уровне техники и организации производства являются для предприятия необходимыми. Они исчисляются на основе плановых норм использования оборудования, трудозатрат, расхода материалов.

Отчетная себестоимость определяется фактическими затратами на изготовление продукции.

По последовательности формирования различают себестоимость технологическую (операционную), цеховую, производственную и полную. Технологическая себестоимость используется для экономической оценки вариантов новой техники и выбора наиболее эффективного. Она включает затраты, имеющие непосредственное отношение к выполнению операций над определенным изделием. Цеховая себестоимость имеет более широкий спектр затрат: кроме технологической себестоимости включает затраты, связанные с организацией работы цеха и управления им. Производственная себестоимость включает производственные затраты всех цехов, занятых изготовлением продукции, и расходы по общему управлению предприятием. Полная себестоимость включает в себя производственную себестоимость и внепроизводственные (коммерческие) расходы.

Выделение таких видов себестоимости как индивидуальная и среднеотраслевая позволяет создать базу для определения отпускных цен (оптовых). Совокупность затрат отдельного предприятия на производство и реализацию продукции составляет индивидуальную себестоимость. Среднеотраслевая себестоимость характеризует затраты на производство данной продукции в среднем по отрасли.

По экономической сущности затраты на производство и реализацию продукции подразделяются на расходы по экономическим элементам и калькуляционным статьям.

Выделяют следующие экономические элементы:

- материальные затраты (за вычетом возвратных отходов);

-затраты на оплату труда;

-отчисление на социальные нужды;

-амортизация основных фондов;

-прочие затраты.

Материальные затраты включают:

- стоимость приобретаемого со стороны сырья и материалов;

- стоимость покупных материалов;

- стоимость покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов;

- стоимость работ и услуг производственного характера, выплачиваемых сторонним организациям;

- стоимость природного сырья;

- стоимость приобретаемого со стороны топлива всех видов, расходуемого на технологические цели, выработку всех видов энергии, отопления зданий, транспортные работы;

- стоимость покупной энергии всех видов, расходуемой на технологические, энергетические, двигательные и прочие нужды.

Из затрат на материальные ресурсы, включаемых в себестоимость продукции, исключается стоимость реализуемых отходов.

Под отходами производства понимаются остатки сырья, материалов, полуфабрикатов, теплоносителей и других видов материальных ресурсов, образовавшиеся в процессе производства продукции, утратившие полностью или частично потребительские качества исходного ресурса. Они реализуются по пониженной или полной цене материального ресурса, в зависимости от их использования.

Затраты на оплату труда включают расходы на оплату труда основного производственного персонала, включая премии, стимулирующие и компенсирующие выплаты. Отчисления на социальные нужды включают обязательные отчисления по социальному страхованию, в фонд занятости, пенсионный фонд, на медицинское страхование.

Калькуляция составляется на принятую с учетом производственной специфики единицу измерения количества выпускаемой продукции.

В зависимости от целей калькулирования различают плановую, сметную и фактическую калькуляции. Все они отражают расходы на производство и реализацию единицы конкретного вида продукции в разрезе калькуляционных статей.

Плановая калькуляция составляется на плановый период на основе действующих на начало этого периода норм и смет.

Сметная калькуляция рассчитывается при проектировании новых производств и конструировании вновь осваиваемых изделий при отсутствии норм расхода. Фактическая (отчетная) калькуляция отражает совокупность всех затрат на производство и реализацию продукции. Она используется для контроля за выполнением плановых заданий по снижению себестоимости различных видов продукции, а также для анализа и динамики себестоимости.

Калькулирование позволяет изучить себестоимость полученных в процессе производства конкретных продуктов.

Расчет выполняется применительно к условиям деятельности конверторного цеха металлургического комбината.

Базовый по отчету объем производства стали – 3,4 млн т. В цехе составляют сортовые калькуляции себестоимости углеродистой, низкоуглеродистой и легированной стали.

Таблица 3.1 Исходные данные

Объём производства по видам (группам) стали

Часовая производительность по видам стали

Затраты на материальные ресурсы

Доля условно-постоянных расходов

Изменение объёма производства по видам

Снижение удельных затрат на материальные ресурсы

Изменение общей суммы РПП, ОЗР и РРП*

S

I

II

III

I

II

III

I

II

III

S

I

II

III

I

II

III

угл.

низк.

лег.

УПР

угл.

низк.

лег.

млн. т

млн. т

млн. т

млн. т

т/ч

т/ч

т/ч

доли ед.

доли ед.

доли ед.

%

%

%

%

%

%

%

%

%

2,5

1,6

0,6

0,3

164

153

137

1

1,04

1,1

42

4

5

?

6

0,6

0,2

1,2

1,4

I. ОТЧЁТ.

1) Определяем коэффициент трудности и объём производства стали по отсчёту в условном тоннаже.

Коэффициенты трудности 1 вида стали (углеродистые) принимаем за единицу.

Объём производства стали в условном тоннаже:

млн. т

2) Определяем цеховую себестоимость всего объёма выплавленной стали (млрд. руб.) по отчёту:

1. Итого задано за вычетом отходов и брака 11,005∙103∙2,5∙106=27,513 млрд. руб.

2. Добавочные материалы 0,203∙103∙ 2,5∙106=0,508 млрд. руб.

Итого заданное и добавочные материалы 28,020 млрд. руб.

3. Расходы: по переделу, общезаводские, на реализацию продукции 3,402∙103∙2,5∙106=8,505 млрд. руб.

ВСЕГО 36,525 млрд. руб.

3) Определяем себестоимость отдельных групп марок стали (руб./т) по отчёту:

а) определяем стоимость заданного и добавочных материалов:

- для I группы

- для II группы 10881,55∙1,05=11425,63;

- для III группы 10881,55∙1,15=12513,79;

б) определяем расходы по переделу, общезаводские и на реализацию продукции:

- для I группы

- для II группы 3268,31∙1,07=3503,29;

- для III группы 3268,31∙1,20=3912,43;

в) определяем себестоимость отдельных групп марок стали:

- для I группы 10881,55+3268,31=14149,86;

- для II группы 11425,63+3503,29=14928,92;

- для III группы 12513,79+3912,43=16426,22;

II. ПЛАН

4) Определяем объём производства и сортамент продукции по плану, млн. т:

- всего: 2,5∙1,04=2,60;

- для I группы 1,6∙1,05=1,68;

- для III группы 0,3∙1,06=0,32;

- для II группы 2,60-1,68-0,32=0,60.

5) Составляем цеховую калькуляцию себестоимости стали по плану:

а) стоимость заданных и добавочных материалов:

на 1 т (руб./т)

- для I группы 10881,55∙0,994=10816,26;

- для II группы 11425,63∙0,998=11402,78;

- для III группы 12513,79∙0,988=12363,62;

на весь выпуск (млрд. руб.)

- для I группы 10816,26∙1,68/103=18,171;

- для II группы 11402,78∙0,60/103=6,864;

- для III группы 12363,62∙0,32/103=3,932;

Всего 28,97;

- на 1 т (руб./т) в целом по цеху 28970: 2,60=11141,32;

б) расходы по переделу, общезаводские и на реализацию продукции:

- всего 8,505∙0,986=8,386 млрд. руб.;

- на 1 т 8,386∙103:2,60=3225,36 руб./т;

в) себестоимость в целом по цеху:

- всего 28,97+8,386=37,353 млрд. руб.;

- на 1 т 37,353 ∙103: 2,60=14366,68 руб./ т.

6) Составляем сортовые калькуляции себестоимости по плану:

а) определяем величину условного тоннажа:

млн. т;

б) определяем расходы по переделу, общезаводские и на реализацию продукции, руб./т:

- для I группы

- для II группы 3099,07∙1,07=3321,88;

- для III группы 3099,07∙1,20=3709,83;

в) определяем себестоимость отдельных групп марок стали, руб./т:

- для I группы 10816,26+3099,07=13915,33;

- для II группы 11402,78+3321,88=14724,66;

- для III группы 12363,62+3709,83=16073,45;

III. ПРИЧИНЫ ИЗМЕНЕНИЯ РАСХОДОВ.

7) Определяем влияние отдельных факторов на изменение суммарной величины расходов по переделу, общезаводских и на реализацию продукции:

а) общее изменение величины расходов в плане по сравнению с отчётом:

- всего 8,386-8,505=-0,119 млрд. руб.;

- на 1 т 3225,36-3402=-176,64 руб./т;

б) изменение величины расходов в плане по сравнению с отчётом за счёт изменения объёма производства:

-всего 8,505∙0,58∙1,04+8,505∙0,42-8,505=0,197 млрд. руб.;

- на 1 т руб./т;

в) изменение величины расходов в плане по сравнению с отчётом за счёт изменения сметы расходов:

- всего -0,119-0,197=-0,316 млрд. руб.;

- на 1 т -176,64-(-54,96)=-121,69 руб./т.

Анализ планирования себестоимости продукции.

1. Анализ общей величины расходов по плану и в отчёте показывает, что производство фактически оказалось дороже, чем планировалось, т. к. общее изменение величины расходов в плане по сравнению с отчётом – отрицательная величина и её можно считать существенной (-0,119 млрд. руб.).

2. Условия, поставленные при планировании себестоимости (увеличение общего объёма производства – 7%, изменение сортамента стали, изменение удельных затрат и т. д.), нельзя считать полностью эффективными, поскольку запланированный объём расходов оказался ниже, чем в отчёте, т. е. возможно не было учтено влияние каких-то факторов на изменение расходов.

3. Изменение одной из статей таблицы 3.1 (объём производства, производительность и др.) может повлиять на себестоимость производства в целом.

Библиографический список

1. , , Экономика предприятия: Учеб. – М.: МИСиС, 2009. – 520с.

2. , Анализ производственно-хозяйственной деятельности металлургических предприятий: Учеб. – М.: МИСиС, 2005. – 360с.

3. , Экономика предприятия: Учеб. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 458с.

* Данные для п. 4 рассчитываются п. 4.1-4.5, а для п.5 – это сумма 1-8 без учёта п. 4.1-4.5, т. к. они составляют п.4

* здесь и далее погрешности расчёта вызваны погрешностью расчёта предыдущих величин.