Налоги, уплачиваемые индивидуальными предпринимателями

НАЛОГИ, УПЛАЧИВАЕМЫЕ ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ

(по состоянию на 01.01.2013)

ОБЩИЙ ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Виды налогов	Объект налогообложения (налоговая база)	Ставки	Налоговый и отчетный периоды. Сроки предоставления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты налогов
Налог на добавленную стоимость (далее – НДС). Порядок исчисления и уплаты НДС регулируется Главой 12 НК.	Объектами налогообложения НДС признаются обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РБ. ИП признаются плательщиками НДС при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, если выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (за исключением выручки от реализации при осуществлении деятельности, по которой уплачивается единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц) за три предшествующих последовательных календарных месяца превысила в совокупности 40 000 евро по официальному курсу, установленному Национальным банком РБ на последнее число последнего из таких месяцев (статья 91 НК). ИП имеют право уплачивать НДС по желанию, независимо от размера их выручки. ИП признаются плательщиками НДС в течение 12 последовательных календарных месяцев начиная с месяца возникновения обязательств по исчислению и уплате налога на добавленную стоимость в отношении всех объектов налогообложения. ИП, не являющийся плательщиком НДС, выделивший и предъявивший в первичных учетных документах к уплате НДС покупателям товаров (работ, услуг), имущественных прав - плательщикам в РБ НДС, признается плательщиком НДС в отношении выделенных сумм, за исключением исправления излишне предъявленных сумм НДС на основании актов сверки расчетов, подписанных ИП и покупателем	Ставки устанавливаются в следующих размерах: 0 %; 10 %; 20 %; 9,09 % (10 : 110 х 100%) или 16,67 % (20 : 120 х 100%);	Налоговым периодом признается календарный год. Отчетным периодом признается либо календарный месяц, либо календарный квартал (по выбору плательщика). Налоговая декларация (расчет) представляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Налоговая декларация (расчет) по оборотам, возникающим в связи с доверительным управлением имуществом в интересах верителя или указанного им лица (выгодоприобретателя), составляется и представляется доверительным управляющим отдельно от декларации по иной осуществляемой им деятельности. Уплата налога производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
НДС при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь с территории государств-членов Таможенного союза Порядок исчисления и уплаты регулируется НК и (или) актами Президента Республики Беларусь, международными договорами РБ, формирующими договорную базу таможенного союза (п.2 ст.95 НК); Соглашением о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе (от 01.01.2001); Протоколом о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе (от 01.01.2001)	Объект налогообложения НДС: ввоз товаров на территорию РБ и (или) иные обстоятельства, с наличием которых НК, таможенное законодательство Таможенного союза, международные договоры, регулирующие взимание косвенных налогов в Таможенном союзе, и (или) акты Президента РБ связывают возникновение обязанности по уплате НДС Налоговая база определяется как сумма стоимости: - приобретенных товаров; - товаров, полученных по договору (контракту) товарного кредита (товарного займа в виде вещей); - товаров, являющихся продуктом переработки давальческого сырья.	Налоговые ставки устанавливаются национальным законодательством государств Сторон. Ставка установлена в размере 20%. 10% – в отношении продовольственных товаров и товаров для детей (по перечню), при их ввозе на территорию РБ (Указ Президента Республики Беларусь ) (в редакции указов Президента Республики Беларусь , 27.09.2012 № 000)	Налоговая декларация (расчет) представляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров (срока платежа, предусмотренного договором (контрактом) лизинга). Уплата производится не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем: принятия на учет импортированных товаров; срока платежа, предусмотренного договором (контрактом) лизинга.
Подоходный налог с доходов от осуществления предпринимательской деятельности Порядок исчисления и уплаты подоходного налога регулируется Главой 16 НК	Объектом налогообложения признаются доходы, полученные ИП (частными нотариусами, адвокатами) от осуществления ими предпринимательской (частной нотариальной, осуществляемой индивидуально адвокатской) деятельности. Налоговая база определяется нарастающим итогом по результатам каждого отчетного периода (квартала) на основе данных учета доходов и расходов, как сумма доходов (доходов от реализации и внереализационных доходов, уменьшенных на сумму налогов и сборов, уплачиваемых из выручки), уменьшенных на сумму налоговых вычетов, применяемых последовательно в соответствии со статьями 168, 164-166 НК. Вычеты в соответствии со статьями 164-166 применяются при отсутствии у ИП в течение отчетного периода места основной работы (службы, учебы).	Ставки налога для ИП установлены в размерах: 15 процентов в отношении доходов, получаемых от осуществления предпринимательской (частной нотариальной, осуществляемой индивидуально адвокатской) деятельности; 9 процентов – в отношении доходов, полученных ИП - резидентами Парка высоких технологий.	Налоговым периодом является календарный год. Отчетным периодом признаются: квартал, полугодие, девять месяцев календарного года и календарный год. Налоговая декларация (расчет) представляется плательщиками не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом. Налог уплачивается индивидуальными предпринимателями (частными нотариусами, адвокатами, осуществляющими индивидуально адвокатскую деятельность) не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом.
Экологический налог. Порядок исчисления и уплаты экологического налога регулируется главой 19 НК	Объектами налогообложения признаются: 1)выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух; 2)сброс сточных вод; 3)хранение, захоронение отходов производства; 4)ввоз на территорию РБ озоноразрушающих веществ, в том числе содержащихся в продукции; Налоговая база определяется как фактические объемы: выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух; сбросов сточных вод; отходов производства, подлежащих хранению, захоронению; озоноразрушающих веществ, в том числе содержащихся в продукции, заявленных для получения разового разрешения на ввоз на территорию Республики Беларусь и вывоз за ее пределы озоноразрушающих веществ и (или) продукции, содержащей озоноразрушающие вещества, ограниченных к ввозу на территорию Республики Беларусь на основаниях неэкономического характера, а также разовой лицензии на импорт озоноразрушающих веществ и содержащей их продукции, включенных в Единый перечень товаров, к которым применяются запреты или ограничения на ввоз или вывоз государствами - участниками Таможенного союза в рамках Евразийского экономического сообщества в торговле с третьими странами, утвержденный Решением Межгосударственного Совета Евразийского экономического сообщества (высшего органа таможенного союза) от 01.01.01 года № 19 "О едином нетарифном регулировании таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации"	Ставки по объектам налогообложения (п.1-3) установлены в приложениях 6-8 НК; Ставка экологического налога за ввоз на территорию РБ озоноразрушающих веществ устанавлена в размеребелорусских рублей за 1 килограмм озоноразрушающих веществ (в т. ч. содержащихся в продукции) ввозимых на территорию РБ.	Налоговым периодом признается календарный квартал, за исключением экологического налога за ввоз на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ. Налоговая декларация (расчет) плательщиками представляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговые декларации (расчеты) за хранение отходов производства на объектах хранения отходов представляются плательщиками - владельцами объектов хранения отходов в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, в котором возникло налоговое обязательство по экологическому налогу. Налоговые декларации (расчеты) за захоронение отходов производства на объектах захоронения отходов представляются в налоговый орган владельцами объектов захоронения отходов не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговые декларации (расчеты) налога за ввоз на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ плательщиками в налоговые органы не представляются. Уплата налога производится ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплата налога за ввоз на территорию РБ озоноразрушающих веществ производится до осуществления ввоза озоноразрушающих веществ, в т. ч. содержащихся в продукции. Исполнение налогового обязательства плательщика за захоронение отходов производства на объектах захоронения отходов производства возлагается на владельцев объектов захоронения отходов производства в пределах сумм экологического налога за захоронение отходов производства, поступивших от собственников отходов производства Перечисление собственниками отходов производства налога за захоронение отходов производства владельцам объектов захоронения отходов производится непосредственно в момент оплаты услуг по захоронению отходов, но не позднее 10-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налог на недвижимость Регулируется главой 17 НК	Объект налогообложения: капитальные строения (здания, сооружения), их части, а также машино-места, расположенные на территории Республики Беларусь и принадлежащие плательщикам - ИП, а также взятые в аренду (финансовую аренду (лизинг)), если по условиям договора эти объекты не находятся на балансе организации – арендодателя (лизингодателя) Налоговая база определяется исходя из оценки принадлежащих физическим лицам зданий и сооружений, порядок которой утвержден Указом Президента РБ (в редакции Указа )	Годовая ставка 0,1%	Налоговым периодом признается календарный год. Уплата производится на основании извещений налоговых органов не позднее 15 ноября текущего года.
Местные налоги и сборы. Разделом VI Налогового кодекса установлены следующие местные налоги и сборы, плательщиками которых являются ИП: сбор с заготовителей. (в Минской области регулируется решением Минского областного Совета депутатов (в ред. Решения Минского областного Совета депутатов )	Объектом обложения сбором с заготовителей признается промысловая заготовка (закупка) дикорастущих растений (их частей), грибов, технического и лекарственного сырья растительного происхождения в целях их промышленной переработки или реализации, за исключением их заготовки, при которой плательщиком внесена плата за побочное лесное пользование либо применено освобождение от указанной платы. Налоговая база сбора с заготовителей определяется как стоимость объема заготовки (закупки), определенная исходя из заготовительных (закупочных) цен.	Ставки сбора с заготовителей устанавливаются в размере, не превышающем 5 процентов. На территории Минской области ставка сбора установлена: 1) для плательщиков, за исключением указанных ниже - 5 процентов; 2) для резидентов Китайско-Белорусского индустриального парка по истечении 10 календарных лет, следующих за годом их регистрации в качестве резидента, в течение следующих 10 календарных лет, - 2,5 процента.	Налоговым периодом сбора с заготовителей признается календарный квартал. Сумма сбора с заготовителей определяется как произведение налоговой базы и ставки сбора с заготовителей. Налоговая декларация (расчет) сбора с заготовителей представляется плательщиками не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплата сбора с заготовителей производится ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Порядок исчисления и уплаты единого налога регулируется главой 35 НК	Объектом обложения единым налогом для ИП признается: - оказание потребителям услуг (выполнение работ), указанных в п. п. 1.3 - 1.40 п. 1 статьи 296 НК, в том числе в случае их оплаты организациями и ИП; - розничная торговля товарами, отнесенными к товарным группам, предусмотренным статьей 296 НК: - в магазине; - на торговых местах на рынках, в торговых объектах; - с использованием торговых автоматов, при развозной и разносной торговле, а также в предусмотренных законодательством формах без наличия торгового объекта; - осуществление общественного питания через торговые объекты общественного питания, относящиеся к мелкорозничной торговой сети (мини-кафе, летние и сезонные кафе) (далее - торговые объекты общественного питания), в соответствии с п. п 1.2 п. 1 ст. 296 НК Налоговая база единого налога определяется исходя из осуществляемых плательщиками видов деятельности и (или) количества магазинов, иных торговых объектов, торговых мест на рынке, торговых объектов общественного питания, обслуживающих объектов, выручки от реализации товаров (работ, услуг).	Базовые ставки налога за месяц в белорусских рублях установлены в приложении 25 к НК Ставки единого налога за месяц при осуществлении деятельности в Минской области установлены решением Минского областного Совета депутатов (действуют с 21.02.2013 – после даты официального опубликования) 8 % (доплата единого налога) – с суммы выручки, превышающей тридцатикратную сумму единого налога за соответствующий календарный месяц. При розничной торговле товарами, отнесенными к товарным группам, указанным в подпункте 1.1 пункта 1 статьи 296 НК, в случае отсутствия на реализуемые товары, а для товаров собственного производства - на сырье, материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, использованные для их производства, документов, подтверждающих приобретение (поступление) товаров, к установленной ставке единого налога применяется повышающий коэффициент 2 независимо от удельного веса этих товаров в торговом ассортименте.	Отчетным периодом является календарный месяц. Налоговым периодом является календарный год. Налоговая декларация (расчет) представляется индивидуальными предпринимателями в налоговый орган по месту постановки на учет не позднее 1-го числа отчетного месяца. ИП, зарегистрированные впервые – не позднее рабочего дня, предшествующего дню начала деятельности Единый налог уплачивается индивидуальными предпринимателями — по месту постановки на учет ежемесячно не позднее 1-го числа отчетного месяца. ИП, зарегистрированные впервые – не позднее рабочего дня, предшествующего дню начала деятельности Доплата единого налога, (8 %), производится не позднее 1-го числа второго месяца, следующего за месяцем, в котором образовалась сумма превышения фактически полученной выручки над тридцатикратной суммой единого налога, исчисленной за соответствующий календарный месяц.
Плательщики единого налога являются плательщиками налога на добавленную стоимость в фиксированной сумме, в случаях, определенных Указом Президента Республики Беларусь от 01.01.20016 № 000 (в редакции Указа )	Объектом налогообложения признаются ввезенные на территорию РБ с территории государств-членов Таможенного союза товары, при розничной торговле которыми уплачивается единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, в случае отсутствия на указанные товары документов (договоров, на основании которых товар ввозится с территории государств - членов Таможенного союза на территорию Республики Беларусь, транспортных документов, товаросопроводительных документов), подтверждающих перемещение товаров с территории государств - членов Таможенного союза на территорию Республики Беларусь, счетов-фактур налогоплательщиков государств - членов Таможенного союза) Налоговая база определяется исходя из реализуемых ИП групп ввезенных на территорию РБ с территории государств-членов Таможенного союза товаров	Исчисляется как двукратная сумма причитающегося к уплате единого налога без учета повышающего коэффициента 2, установленного НК при розничной торговле товарами, отнесенными к товарным группам, указанным в п. п. 1.1 п. 1 статьи 296 НК, в случае отсутствия документов, подтверждающих их приобретение (поступление).	Отчетным периодом является календарный месяц. Налоговая декларация (расчет) отдельно по налогу не представляется. Указывается отдельной строкой в налоговой декларации (расчете) по единому налогу, который представляется не позднее 1-го числа отчетного месяца. Уплачивается вместе с единым налогом не позднее 1-го числа отчетного месяца.
2. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Налог при упрощенной системе налогообложения (далее – УСН) Порядок исчисления и уплаты налога при упрощенной системе налогообложения регулируется главой 34 НК	Объектом налогообложения при УСН признается валовая выручка. Налоговая база определяется как денежное выражение валовой выручки. Валовой выручкой в целях настоящей главы признается сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов Выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав определяется индивидуальными предпринимателями в порядке, установленном пунктом 6 статьи 156 и статьей 176 НК для определения доходов, полученных от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, при исчислении и уплате подоходного налога с физических лиц (с учетом особенностей, предусмотренных статьей 288 НК) К внереализационным доходам относятся доходы, включаемые в соответствии с НК в состав внереализационных доходов при исчислении подоходного налога с физических лиц, кроме указанных в подпункте 6.2 пункта 6 статьи 176 НК.	5 %1; 3 %2; 2 %3; 3 %4;	Налоговым периодом признается календарный год. Отчетным периодом признается: - календарный месяц — для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему с уплатой НДС ежемесячно; - календарный квартал — для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему без уплаты налога на добавленную стоимость либо с уплатой НДС ежеквартально. Налоговая декларация (расчет) индивидуальными предпринимателями, представляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Уплата налога производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
1 для ИП, не уплачивающих НДС; 2 для ИП – плательщиков НДС; 3 в отношении выручки от реализации товаров, работ (услуг), имущественных прав за пределы РБ, если иное не предусмотрено Президентом Республики Беларусь (применяется по 31.12.2013); 4 для ИП, осуществляющих розничную торговлю и не уплачивающих НДС, валовая выручка которых нарастающим итогом с начала года составляет не более 4 100 белорусских рублей
Плательщики налога при УСН являются плательщиками: - НДС по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав; - НДС при ввозе; - налог на недвижимость; - земельного налога Порядок исчисления и уплаты земельного налога регулируется главой 18НК	НДС уплачивают ИП: - избравшие ставку налога при УСН 3% с уплатой НДС, размер валовой выручки которых нарастающим итогом с начала года не превышает 12,0 млрд. рублей; - избравшие ставку налога при УСН 5% без уплаты НДС, валовая выручка у которых нарастающим итогом в течение календарного года превысила за отчетный период 8,2 млрд. рублей (но не более 12,0 млрд. рублей) не прекратившие применение УСН и принявшие решение о переходе на применение УСН с уплатой НДС; - избравшие ставку налога при УСН 5% без уплаты НДС, но выделившие покупателям в документах НДС. НДС при ввозе уплачивают ИП, ввозящие товары на таможенную территорию РБ с территории государств-членов Таможенного союза Налог на недвижимость уплачивают ИП- плательщики УСН : - у которых общая площадь используемых в предпринимательской деятельности капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест, принадлежащих по основаниям, указанным в абзацах 7 и 8 части второй п. 1 ст. 185 НК, находящихся в собственности (в том числе переданных ими в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование), а также в пользовании в случае, указанном в п. 2 ст. 184 НК, превышает 1500 квадратных метров; - независимо от площади в отношении объектов, не используемых в предпринимательской деятельности. Земельный налог уплачивают ИП - плательщики УСН: - у которых общая площадь земельных участков, используемых в предпринимательской деятельности превышает 0,5 гектара; - независимо от площади в отношении земельных участков, которые не используются ими в предпринимательской деятельности. Объектами налогообложения земельным налогом признаются расположенные на территории РБ земельные участки, находящиеся: в частной собственности, пожизненном наследуемом владении или временном пользовании (в том числе предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению) физических лиц, а также принятые физическими лицами по наследству.	Смотри в разделе «Налог на добавленную стоимость» Смотри в разделе «Налог на недвижимость» Налоговая база земельного налога определяется в размере кадастровой стоимости земельного участка, которая зависит от вида функционального использования участка. Ставки земельного налога установлены статьями 196-201 НК и приложениями 2,3,5 к НК в зависимости от вида функционального использования земельного участка, определяемого в соответствии с приложением 4 к НК. Исчисление земельного налога плательщикам - физическим лицам производится налоговыми органами на 1 января каждого налогового периода.	Смотри в разделе «Налог на добавленную стоимость» Смотри в разделе «Налог на недвижимость» Налоговым периодом признается календарный год. Уплата земельного налога производится на основании извещений налоговых органов не позднее 15 ноября текущего года. В случае вручения налоговыми органами извещения по истечении указанного срока (в предусмотренных статьей 202 НК случаях) земельный налог уплачивается физическими лицами не позднее 30 дней со дня вручения им извещения.
3. ЕДИНЫЙ ТОРГОВЫЙ СБОР
Единый торговый сбор Регулируется Указом Президента Республики Беларусь Республики Беларусь (в ред. Указа Президента РБ )	Объект налогообложения: осуществление деятельности по реализации за пределами Республики Беларусь товаров отечественного производства	Единый торговый сбор уплачивается в сумме 35 000 рублей	Уплата сбора производится до приобретения товаров в целях их вывоза за пределы Республики Беларусь, за каждый календарный месяц, в котором осуществляется приобретение товаров в целях их вывоза за пределы Республики Беларусь.