Задание и методические указания по выполнению учебной практики

Задание и методические указания по выполнению учебной практики

В процессе решения задачи необходимо:

1. Составить бухгалтерские проводки (корреспонденцию счетов по хозяйственным операциям) и записать их вначале выполнения задания:

Корреспонденция счетов по хозяйственным операциям

№ хозяйственной операции	Корреспонденция счетов	Сумма
операции	Дебет	Кредит
1	50	51	100=
2	70	50	120=
и т. д.

2. По мере корреспонденции счетов сделать необходимые расчеты сумм к операциям в формате.

3. Составить Главную книгу счетов. Счета главной книги вычертить по форме (табл.1) или использовать применяемую на предприятии типовую форму.

Материалы для решения задачи.

1. Остатки по счетам на 1 сентября 2005г. руб.

Номер	Счет. Наименование	Сумма
01	Основные средства
02	Амортизация средств	4126700
01	Арендованные основные средства	539000
04	Нематериальные активы	1139500
05	Амортизация нематериальных активов	725000
58	Финансовые вложения	590000
08	Капитальные вложения	1395400
10	Материалы (по учетным ценам)	4824800
16	Отклонение в стоимости материалов	330250
19	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	800000
20	Основное производство	1530180
43	Готовая продукция	1540500
50	Касса	6868
51	Расчетные счета	1321585
52	Валютные счета	1725300
58	Краткосрочные финансовые вложения	1900000
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	1426200
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	1449700
68	Расчеты с бюджетом (кредит)	320800
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	184500
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	1145710
71	Расчеты с подотчетными лицами	25500
75	Расчеты с учредителями (дебет)	2440000
76	Расчеты с разными дебиторами ------кредиторами	175000 232000
99	Прибыли и убытки (кредит)
80	Уставный капитал
82	Резервный капитал	1350000
83	Добавочный капитал	2250000
84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	5454000
96	Резервы предстоящих расходов	123750
66	Краткосрочные кредиты банков	1850700
67	Долгосрочные кредиты банков	2540600

Таблица 1

Наименование счета

	№	Обороты по дебету с кредита счетов	Обороты	Сальдо на конец месяца
Мес.	опер.	Сч.	Сч.	Сч.	Сч.				по
		№	№	№	№			Итого	кредиту	дебет	кредит
		ж о	ж о	ж о	ж о

4. При составлении Главной книги остатки на начало месяца берутся из настоящего издания, обороты - по данным корреспонденции счетов. После этого в Главной книге выводятся остатки на конец месяца.

5. На основании Главной книги составляется оборотная ведомость по синтетическим счетам.

6. Составить бухгалтерский баланс (ф. № 1) по типовой форме.

7. Составить отчет о прибылях и убытках (ф. № 2) по типовой форме

Все суммы в задании условные. При решении задачи необходимо руководствоваться Планом счетов бухгалтерского учета, утвержденным приказом МФ РФ от 01.01.2001 г. № 94 к.

Общие условия задач

Решение задачи предусматривает корреспонденцию счетов с использованием действующего плана счетов бухгалтерского учета, составления свода затрат на производство и реализацию продукции и определения себестоимости и прибыли, а также на основе Главной книги счетов составления баланса по действующей форме.

При решении задачи следует иметь в виду, что она не предусматривает раскрытие аналитического учета затрат по видам продукции.

Материал задания охватывает отражение в финансовом учете хозяйственных операций в целом по акционерной компании, образованной путем объединения средств акционеров и создания предприятия промышленного профиля.

Предприятие имеет основное и вспомогательное производство и исходя из этого определило учетную политику организации финансового учета.

Учет приобретения материалов предусматривает использование сч. 15 «Заготовление и приобретение материалов» и сч. 16 «Отклонение в стоимости материалов».

Оценка материалов, поступающих на склад, и их движения ведется по учетным (нормативным) ценам. Все отклонения, выявленные в отчетном месяце на сч. 16 «Отклонение в стоимости материалов», ежемесячно относятся на счета

затрат производства и реализации пропорционально израсходованным материалам по учетным ценам.

Для обобщения затрат основного и вспомогательных производств используются два калькуляционных счета 20 «Основное производство» и 23 «Вспомогательные производства».

Учет производственных накладных расходов основного и вспомогательного производства ведется на счете 25 «Общепроизводственные расходы», который имеет два субсчета: 25-1 для основного производства и 25-2 - для вспомогательных производств. Затраты, учтенные на счете 25-2, включаются в себестоимость услуг вспомогательных производств. Общехозяйственные накладные расходы компании списываются на счет 90 «Продажа».

Учетной политикой предусматривается также создание резерва на оплату отпусков рабочим основного и вспомогательного производств (оплата отпусков служащих отражается в текущем порядке без резервирования сумм), предстоящих платежей на ремонт не создается, фактические расходы относят на затраты текущего месяца.

Выпуск готовой продукции отражается на счете 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» по фактической производственной себестоимости без включения общехозяйственных расходов.

Учет готовой продукции на складе осуществляется по нормативной себестоимости, которая также не включает общехозяйственные расходы.

Продажа продукции, в соответствии с договорами поставки, отражается в учете по ее отгрузке, отпуску и предъявлению расчетных документов на оплату.

В материалах задания сделаны некоторые допущения, связанные с упрощением отражения отдельных операций. Так, налог на добавленную стоимость (НДС) по приобретенным ценностям предусмотрен по операциям, связанным с материалами, но отпущенным основным средствам и др., хотя в реальной практике он также учитывается на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», операции по начислению и оплате ряда сумм по расчетам совмещены, что видно из самого содержания таких операций.

В ряде операций приведены готовые суммы, хотя на практике их рассчитывают в бухгалтерии по действующим методикам.

Все суммы в задании условны.

Задание предусматривает составление баланса на основе Главной книги счетов. Форма баланса предусматривает отражение остатков на 1 сентября и 1 октября отчетного года, хотя в типовой форме остатки отражаются на начало года и на конец отчетного периода.

При составлении Главной книги счетов можно использовать их стандартную форму или начертить счета по приведенной в работе (табл. 1).

2. Остатки незавершенного производства (стандартной) себестоимости

№ п/п	Статьи затрат	Сумма
		На 01.09.	На 01.10
1	Материалы	688581	712944
2	Заработная плата	382545	396080
3	Отчислено на социальное страхование и обеспечение	153018	158432
4	Общепроизводственные расходы	306036	316864
	Итого	1530180	1584320

3. Себестоимость окончательного брака по нормативным (стандартным) затратам

№ п/п	Статьи затрат	Сумма
1	Материалы	36000
0 ^	Заработная плата	| 20000
3	Отчисления на социальное страхование и	обеспечение	8000
4	Общепроизводственные расходы		16000
	Итого		80000

Каждый студент к сумме хозяйственной операции, указанной в настоящем задании, прибавляет указанную преподавателем цифру.

4. Операции за сентябрь

№ п/п	Содержание операций	Сумма
1	Приняты по актам поступившие в счет учредительного взноса: - оборудование по договорной цене - нематериальные активы	320000 200000
2	Списываются по акту реализованные основные средства: - первоначальная стоимость - износ	600000 100000

3	Оприходованы долгосрочно арендуемые основные средства в связи с полным погашением сумм арендованных обязательств арендодателю:	400000
4	Произведена ликвидация объекта основных средств: - первоначальная стоимость - износ - оприходовано материальных ценностей	300000 290000 30000
5	Принят по акту гараж, сооруженный за счет собственных капитальных вложений	220000
6 7	Начислен износ (амортизация): а) основных средств: - оборудования, зданий и сооружений основного производства; - оборудования, зданий и сооружений и инвентаря вспомогательных производств; - зданий, сооружений, инвентаря общехозяйственного назначения Итого б) Нематериальных активов общехозяйственного назначения Поступили и акцептованы расчетные документы поставщиков материалов: а) покупная стоимость (учетная цена); б) налог на добавленную стоимость; в) возмещаемые транспортные расходы за счет покупателя	284513 53733 25944 364190 15370 2300000 460000 142700
8	Итого Оплачены расходы по заготовке материалов: - с расчетного счета; - из подотчетных сумм	2902700 106200 13500
9	Итого Оприходованы заготовительные и поступившие на склад материальные ценности по учетным ценам	119700 2450150
10	Установлена и списана сумма отклонений от стоимости приобретенных материалов по учетным ценам и фактической себестоимости приобретения (заготовления)	………

11	Списаны отпущенные на производство и обслуживание материалы по учетным ценам (ведомость распределения материалов): а) сырье и материалы: - в основное производство для изготовления продукции; - во вспомогательные производства для производства услуг	900000 400000
	Итого сырья и материалов б) покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия для производства продукции; в) прочие материалы: - на обслуживание подразделений основного производства; - на обслуживание вспомогательных средств; - на обслуживание подразделений общехозяйственного назначения (заводоуправления, складов, территории и др.) - на упаковку продукции.	1560000 140000 85000 155000 40000
12	Всего материалов по ведомости распределения Распределена сумма отклонений фактической себестоимости приобретенных материалов от их стоимости по учетным ценам пропорционально израсходованным материалам (см. опер. 11) а) сырье и материалы - в основном производстве для изготовления продукции; - во вспомогательном производстве для производства услуг; - по израсходованным покупным полуфабрикатам и комплектующим изделиям для производства продукции. б) прочие материалы: - на обслуживание подразделений основного производства; - на обслуживание вспомогательных производств; - на обслуживание подразделений общехозяйственного назначения; - на упаковку продукции.	……… ……… ……… ..…….. ………
13	Итого Оприходованы на склад отходы (прочие материалы) основного производства по цене возможного использования, полученные при изготовлении продукции	75850
14	По данным ведомости начислена и распределена заработная плата и пособия по временной нетрудоспособности за сентябрь: - рабочим за изготовление продукции в основном производстве; - рабочим за производство услуг вспомогательных производств; - работникам за обслуживание и управление основным производством; - работникам за обслуживание и управление вспомогательными производствами; - работникам за управление предприятием и обслуживание общехозяйственных подразделений; - рабочим за упаковку продукции на складе; - рабочим за время очередных отпусков; - пособия по временной нетрудоспособности	1400000 300000 200000 50000 300000 70000 180000 350000
15	Итого Произведены отчисления в резерв на оплату предстоящих отпусков рабочим: - изготовляющим продукцию в основном производстве; - производящим услуги во вспомогательном производстве; - обслуживающим оборудование в основном производстве; - обслуживающим оборудование во вспомогательных производствах	2850000 120000 20000 25000 5000
16	Итого Произведены отчисления на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование персонала предприятия производственных рабочих основного производства; в р-ре 26% - рабочих вспомогательных цехов; - работников по обслуживанию и управлению вспомогательными производствами; - работников по управлению предприятием и - обслуживанию общехозяйственных подразделений; - рабочих по упаковке продукции на складе; - рабочих за время отпусков	170000 ………. ………. .……… ………. ……….. ………..
17	Итого Произведены удержания и отчисления из заработной платы: а) налог на доходы физических лиц; б) по исполнительным листам; в) в возмещение потерь от брака;	.……… 318000 140000 8000
18	Итого По данным выписок банка-из расчетного счета предприятия оплачены и списаны на затраты следующие счета поставщиков материалов, услуг, энергии в порядке предварительных и плановых платежей: а) узла связи за предварительные услуги; б) типография, за печатание рекламных буклетов, проспектов; в) подрядчику за ремонт оборудования и зданий: - основных цехов; - вспомогательных цехов; - заводоуправления	491000 100500 95000 50000 25000 55000
	Итого г) энергосбыту за энергию и тепло, использованные: - основным производством на обслуживание оборудования и отопления; - вспомогательными производствами на обслуживание оборудования и отопления; -заводоуправления и подразделения общехозяйственного назначения	130000 130000 65000 102000
	Итого д) горводоканалу за воду, использованную на общехозяйственные нужды; е) проценты за краткосрочный кредит в пределах установленной ставки; ж) расходы по ликвидации основных средств (см. опер. 4)	279000 100000 70000 7000
19 20	Всего По данным выписок из валютного счета и других документов: а) выдана под отчет на командировочные расходы валюта в сумме 1000 долларов США в пересчете в рубли по текущему (условному) курсу; б) списываются командировочные расходы, выданные в долларах США по курсу на день предоставления авансового отчета; в) списана сумма курсовой разницы Установлены и списаны расходы на обслуживание и управление вспомогательными производствами	799500 28590 29000 ……… ……….
21	Определены фактические затраты на услуги вспомогательных производств и включены в состав расходов: - по обслуживанию и управлению цехов основного производства; - на упаковку продукции; - на управление предприятием и обслуживание общехозяйственных подразделений	609000 56000 475639
22	Итого: Списываются накладные расходы на обслуживание основного производства, учтенные за месяц	1140630 ………
23	Списываются затраты на управление предприятием и общехозяйственными подразделениями
24	По данным актов о браке установлены потери от окончательного брака: а) списана нормативная себестоимость забракованной продукции; б) по накладным оприходована забракованная продукция в качестве отходов (прочие материалы); в) удержаны суммы с виновников барка в возмещении потерь (см. опер. 1 7 отразить на счетах один раз); г) определить и списать потери от брака	80000 16000 8000 ………
25	Оприходована на склад выпущенная готовая продукция по учетным ценам - нормативной себестоимости без включения общехозяйственных расходов	6540340
26	Списана фактическая себестоимость выпущенной готовой продукции. Примечание: незавершенное производство на конец месяца составило по нормативным затратам 1584320	………
	Расшифровка незавершенного производства на начало и конец месяца по статьям приведена.
27	Списаны отклонения фактических затрат выпуска продукции от нормативных	………
28	Отгружена готовая продукция покупателям в соответствии с договорами: а) стоимость по договорным оптовым ценам (без НДС); б) налог на добавленную стоимость; в) нормативная (стандартная) себестоимость.	9980700 1976140 6790560
29	Списан налог на добавленную стоимость по отгруженной (реализованной) продукции (см. опер. 28)	………
30	Списываются коммерческие расходы
31	Определена и списана сумма прибыли: - от реализации продукции; - от реализации и выбытия основных средств (по операциям)
32	Итого По истечении срока обращения погашены (деньги поступили на расчетный счет и отражены в выписке из него). 10 краткосрочных облигаций с номинальной стоимостью одной облигации - 100000 руб., ценой размещения - 90000 (отразить как реализация прочих активов): - номинальная стоимость; - цена размещения; - результат	1000000 900000 ……….
33	Начислен доход за третий квартал по акциям других предприятий	12500
34	Списывается сумма налога на добавленную стоимость, 34 относящаяся к израсходованным за месяц ценностям (материалы)	656000
35	Произведены расчеты сумм прибыли, отчисленных в порядке ее распределения и с учетом авансовых взносов в бюджет: а) налог на прибыль; - резервный капитал	412995 85000
36	Итого На основе поступивших за месяц выписок из расчетного счета отражаются следующие операции: Поступило: а) от покупателей заранее отгруженную продукцию по оптовым ценам; б) налог на добавленную стоимость; в) штрафы за невыполнение договоров; г) в оплату за проданные основные средства (см. опер.2); д) краткосрочный кредит; е) в погашение дебиторской задолженности	1177995 8600000 1720000 25000 550000 920000 30000
	Итого поступило Перечислено в уплату и получено наличными: ж) в счет арендных обязательств;	325000
	з) в кассу для выплаты заработной платы и выдачи подотчет; и) в погашение краткосрочных кредитов; к) в погашение долгосрочных кредитов л) бюджету налоги: - на добавленную стоимость; - на прибыль; - подоходный налог с физических лиц	2630000 800000 130000 1320140 428000 350000
	Итого м) за приобретенные 100 простых акций (долгосрочные финансовые вложения) по фактическим затратам покупной стоимости (номинальная цена - 1 премия - 50000) н) на депозитные сертификаты банка (краткосрочные ценные бумаги) по фактическим затратам на приобретение о) отчисления на социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование п) поставщикам за приобретенные материалы и разным организациям за услуги с) штрафы за несоблюдение договоров поставки т) удержание по исполнительным листам	2098140 1050000 800000 700000 3505000 55000 210500
37	Итого перечислено и получено Депонированы суммы неполученной своевременно заработной платы	38000
38	Выплачено и израсходовано из кассы; а) заработная плата за 2 половину августа и 1 половину сентября б) сумма депонированной заработной платы возвращена на расчетный счет в) материальная помощь г) под отчет на хозяйственные расходы д) выдана сумма ранее депонированной заработной платы	38000 120000 32000 33000