Налогоплательщику

Налогоплательщику

Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан, рассмотрев Ваше письмо от 01.01.01 года № 01-640 сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 2 статьи 191 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс) постоянным местом деятельности при оказании услуг в Республике Казахстан признается место оказания услуг через служащих или другой персонал, нанятый нерезидентом для таких целей, если деятельность такого характера продолжается в Республике Казахстан более шести месяцев в пределах любого последовательного двенадцатимесячного периода с даты начала осуществления предпринимательской деятельности в рамках одного проекта или связанных проектов.

Однако подпунктом в) пункта 3 статьи 5 Конвенции между Правительством Республики Казахстан и Правительством Российской Федерации «Об устранении двойного налогообложения и
предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал» (далее – Конвенция) установлено, что постоянное учреждение в случае оказания услуг резидентом одного договаривающегося государства в другом договаривающемся государстве, включая консультационные услуги, оказываемые через служащих или другой персонал, нанятый резидентом для таких целей, считается образованным, если деятельность такого характера продолжается (в рамках одного или связанных проектов) в пределах страны более 12 месяцев.

Таким образом, представительство, открытое Вами в Республике Казахстан будет признано постоянным учреждением по истечении 12 месяцев с даты начала осуществления деятельности в Республике Казахстан.

При этом, пунктом 14 статьи 191 Налогового кодекса установлено, что в случае если нерезидент осуществляет деятельность через филиал или представительство, которые не приводят к образованию постоянного учреждения в соответствии с международным договором об избежании двойного налогообложения или пунктом 6 данной статьи, то к такому филиалу или представительству нерезидента будут применяться положения Налогового кодекса, предусмотренные для постоянного учреждения нерезидента. Во избежание разночтений сообщаем, что нормы названого пункта говорят о следующем. Несмотря на то, что, согласно Конвенции доходы Вашего представительства в Республике Казахстан до истечения двенадцатимесячного срока будут подлежать налогообложению в Российской Федерации, и будут соответственно освобождены от казахстанского налога, Ваше представительство обязано вести бухгалтерский и налоговый учет, а также сдавать налоговую декларацию в Республике Казахстан согласно положениям статьи 149 Налогового кодекса.

Относительно налогообложения доходов постоянного учреждения юридического лица-нерезидента сообщаем, что главой 24 Налогового кодекса установлен порядок налогообложения доходов юридических лиц-нерезидентов, осуществляющих деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение.

Кроме того, в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса нерезидент, осуществляющий деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство является плательщиком налога на добавленную стоимость (далее - НДС), если такой нерезидент прошел постановку на регистрационный учет по НДС в Республике Казахстан. При этом такой нерезидент подлежит обязательной постановке на регистрационный учет по НДС в случаях и порядке, предусмотренных пунктом 2 статьи 568 Налогового кодекса.

Заместитель Баедилов

Исп. Р. Есентемирова

Тел. 8(7172)