О ПАТЕНТАХ, РЕГИСТРАЦИИ И НАЛОГАХ
1. Нужно ли получать патент или что-то другое, если я, преподаватель иностранного языка, буду заниматься репетиторством в своей квартире? Правда ли, что ко мне могут быть претензии со стороны налогового комитета, если я дам объявление в газете о репетиторстве, но не получу патент?
Согласно ст. 18 Закона РК «О жилищных отношениях» собственник жилья имеет право свободно распоряжаться принадлежащим ему жилым помещением, в том числе использовать его для предпринимательской деятельности. В вашем случае нужно пройти регистрацию в налоговом органе по месту жительства в качестве индивидуального предпринимателя, оказывающего услуги репетиторства по иностранному языку. Лучше зарегистрироваться, поскольку вы совершенно обоснованно опасаетесь, что у вас могут возникнуть проблемы с налоговым комитетом после того, как вы разместите рекламное объявление. Чтобы этого не было, после регистрации в качестве ИП вам надо получить патент. Патент выдается индивидуальному предпринимателю, если он не использует труд наемных рабочих, если доход не превышает 2 миллионов тенге в год {ст. 374 Налогового кодекса РК)
2. Хочу открыть свое предприятие, а с чего начать – не знаю. Какой орган выдает печать, какие документы надо оформить?
Для начала индивидуальный предприниматель должен пройти регистрацию в налоговом комитете, куда необходимо представить: заявление по форме с указанием предполагаемого вида деятельности (образец заполнения находится на информационном стенде в НК}; копии РНН, СИКа, удостоверения личности, две фотографии 3x4; подлинник квитанции об уплате госпошлины {420 тенге). Регистрация займет не больше недели. После регистрации вы сможете заказать печать и штампы. Печать заказывается в любом предприятии, которое предоставляет эти услуги. Найти его можно, полистав рекламное приложение к газетам. При заказе печати особых документов не потребуется, услуги по изготовлению вы оплачиваете сами.
3. Подскажите, что выгоднее зарегистрировать: ИП, ТОО или АО?
ИП платит меньше налогов и в большинстве случаев - по более низким ставкам. При осуществлении деятельности на основе патента его доход исчисляется по ставке 3%. При работе на основе упрощенной декларации доход облагается по ставке от 3 до 7% в зависимости от суммы. НДС уплачивается лишь в том случае, если будет превышен минимум оборота по реализации товаров, работ, услуг, составляющийкратную величину месячных расчетных показателей в течение 12 месяцев. При работе по патенту ИП может сам вести бухгалтерский учет, но ИП не может быть преобразован в юридическое лицо, не вправе нанимать на работу наемных рабочих. Регистрация занимает не больше недели. ТОО и АО являются наиболее распространенными организационно-правовыми формами коммерческих организаций. Их главные отличия в том, что учредительными документами ТОО является устав и учредительный договор (если участников два и более), а у АО - только устав. Уставный капитал АО разделен на акции, а капитал ТОО- на доли участников. Выпуск акций необходимо регистрировать в Комиссии по ценным бумагам. Минимальный размер уставного фонда ТОО составляет 100 МРП, учредители обязаны до момента регистрации оплатить его наличными или имуществом не менее чем на 25%, а у АО -МРП и подлежит оплате учредителями в срок не позднее 30 дней с момента регистрации. Следовательно, АО - форма крупного предпринимательства. ТОО может быть преобразовано в АО, и наоборот. Регистрация займет много времени и денег (от 30 тысяч тенге). АО и ТОО - это юридические образования, налоги платят по более высоким ставкам {30% от полученного дохода, социальный налог от 25%). Для ведения бухгалтерского учета понадобится бухгалтер, кроме бухгалтерских и налоговых отчетов надо будет регулярно сдавать отчетность в органы статистики.
4. Кому положены налоговые льготы?
Имеет ли налогоплательщик право при определении сумм подоходного налога, облагаемого у источника выплаты, на налоговый вычет в размере одной минимальной заработной платы, если у него. есть иждивенцы? Каким документом должно подтверждаться количество иждивенцев, и какой орган уполномочен выдавать такие документы?
Имеет. В соответствии со ст. 152 Налогового кодекса РК при определении дохода работника, облагаемого у источника выплаты, за каждый месяц в течение налогового года вычету подлежат:
- сумма в размере минимальной заработной платы на соответствующий месяц начисления дохода;
- обязательные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды;
- добровольные пенсионные взносы, вносимые в свою пользу;
- страховые премии, вносимые в свою пользу физическим лицом по договорам накопительного страхования;
- суммы, направленные на погашение вознаграждения по жилищным займам и промежуточным жилищным займам, полученным физическим лицом - резидентом РК в жилищных строительных сберегательных банках на проведение мероприятий по улучшению жилищных условий на территории РК, в соответствии с законодательством РК о жилищных строительных сбережениях.
Право на вычет в соответствии с подпунктами 1, 4 , 6 и 7 ст. 152 НК предоставляется налогоплательщику по доходам, получаемым у одного из работодателей на основании поданного им заявления и подтверждающих документов (на иждивенцев), представленных налогоплательщиком.
Иждивенец - член семьи налогоплательщика, проживающий за счет его дохода, не имеющий самостоятельного источника дохода за месяц в размере, превышающем минимальную заработную плату.
Членами семьи признаются постоянно совместно проживающие супруги и их дети, ведущие общее хозяйство.
Документами, свидетельствующими об иждивении могут являться: свидетельства о рождении детей, а также справки из школы и учебных заведений, справки о нетрудоспособности супруга, инвалидности, отсутствии пенсии, социального пособия и т. п., с указанием размера выплат ниже минимальной заработной платы (9752 тенге).
Более подробную консультацию вы можете получить в Налоговом комитете. Их консультация и будет являться официальным основанием для налоговых вычетов налогоплательщика.
5. ... какой налог платится при сдаче жилья в аренду?
С 1 января 2007 года на доходы физических лиц установлена единая ставка индивидуального подоходного налога - 10 процентов (статья 145 Налогового кодекса Республики Казахстан}. Доход арендодателя - гражданина является доходом, не облагаемым у источника выплаты, и подлежит обложению индивидуальным подоходным налогом по указанной ставке.
Если гражданин, сдающий жилье в аренду, будет зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего расчеты по налогам на основе патента, его доход будет облагаться по ставке 2 процента от заявленного самим предпринимателем дохода (статья 375 Налогового кодекса РК). Сумма налога уплачивается равными долями в виде индивидуального подоходного налога и социального налога за минусом суммы социальных отчислений.
Если же индивидуальный предприниматель будет применять налоговый режим на основе упрощенной декларации, его доход подлежит обложению по ставке 3 процента от сложившейся у предпринимателя выручки {статья 377 Налогового кодекса РК) и уплачивается также в виде индивидуального подоходного и социального налога.
Доход юридического лица, сдающего жилье в аренду, применяющего налоговый режим на основе упрощенной декларации, будет также облагаться поставке 3 процентов от суммарной выручки (статья 377 Налогового кодекса РК).
Если же юридическое лицо - арендодатель исчисляет налоги в общеустановленном порядке, то ставка корпоративного подоходного налога на доходы от аренды составит 30 процентов (статья 135 Налогового кодекса РК). Но в этом случае из налогооблагаемого дохода вычитаются произведенные в связи с его получением расходы.
Хотя "отловом" граждан, сдающих жилье в аренду и не платящих налоги, в настоящее время налоговые органы специально не занимаются, ответственность за предпринимательскую деятельность без регистрации и уклонение от налогов никто не отменял. Поэтому имеет смысл зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя с применением патента с тем, чтобы сэкономить на налогах и избежать штрафных санкций за уклонение от уплаты налогов.
