Налоговый департамент по г. Астана
Налогового комитета Министерства Финансов
Республики Казахстан
ПАМЯТКА
ДЛЯ АРЕНДОДАТЕЛЕЙ
ДВИЖИМОГО И НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА
г. Астана
2014г.
ПАМЯТКА АРЕНДАДАТЕЛЯМ!
Вид деятельности: Сдача в аренду недвижимого имущества (квартир, домов, нежилых помещений, автомобилей и пр. имущества).
Субъект налогообложения: физическое лицо, сдающее движимое и недвижимое имущество в аренду.
Объект налогообложения: доход, получаемый от сдачи имущества в аренду.
Цель: уплата соответствующих налогов в бюджет.
Методика уплаты налогов: Данный вид деятельности предусматривает право выбора для физического лица 2 вариантов взаиморасчетов с бюджетом.
2 варианта уплаты налогов:
I вариант.
Арендодатель – индивидуальный предприниматель.
Регистрация:
Для этого необходимо зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя (далее – ИП) по месту преимущественного осуществления деятельности (ст.560 НК). Для государственной регистрации в качестве ИП физическое лицо представляет регистрирующему органу:
1) налоговое заявление по форме, утвержденной Правительством Республики Казахстан;
2) документ, подтверждающий уплату в бюджет суммы сбора за государственную регистрацию индивидуальных предпринимателей;
3) документ, подтверждающий место нахождения ИП.
Документом, подтверждающим место нахождения ИП, являются адресная справка либо документ, подтверждающий право собственности на недвижимое имущество или пользования им.
При представлении в явочном порядке документов, указанных в настоящем пункте, физическое лицо предъявляет документ, удостоверяющий личность.
Для регистрации в качестве ИП, а так же для предоставления в электронном виде отчетность необходимо получить электронный ключ (далее-ЭЦП).
Для этого необходимо заполнить «Налоговое заявление о регистрационном учете электронного налогоплательщика» и сдать в Налоговый орган по месту нахождения или жительства налогоплательщика.
При представлении налогового заявления в электронном виде посредством веб-портала «электронного правительства» не требуется представление документа, подтверждающего место нахождения ИП. Уплата в бюджет суммы сбора за государственную регистрацию ИП производится посредством платежного шлюза «электронного правительства».
Налоговые органы производят постановку физического лица на регистрационный учет в качестве ИП в течение одного рабочего дня со дня получения налогового заявления.
Со дня государственной регистрации в качестве ИП (дата указана в Свидетельстве) необходимо выбрать налоговый режим: по Патенту или по Упрощенной декларации.
Регистрируясь в качестве ИП (в специальном налоговом режиме) ставка налогов составит 2 % - по патенту и 3 % - по упрощенной декларации, в зависимости от суммы дохода. Если доход составит в год менее чем 5 тенге (300 МЗП), то налогоплательщики вправе взять патент и платить 2 %.
Специальные налоговые режимы:
ИП по Патенту: если полученный вами доход от сдачи квартиры в аренду (найм) за год составит 3,0 млн. тенге (250 тыс. тенге в месяц * 12 месяцев), то сумма налога за целый год составиттенге или всего 5 000 тенге в месяц (3 млн. тг.* 2%, т. е. доход * 2%). При определении налогооблагаемого дохода расходы не учитываются;
Патент - документ, подтверждающий факт расчета с бюджетом по индивидуальному подоходному налогу, за исключением индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, и социальному налогу.
Специальный налоговый режим на основе патента применяют индивидуальные предприниматели, соответствующие следующим условиям:
1) не использующие труд работников;
2) осуществляющие деятельность в форме личного предпринимательства;
3) доход которых за налоговый период не превышает 300-кратного минимального размера заработной платы (на 2014 год – 19 966 тенге), установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, то есть на 2014 год для применения Патента необходимо, чтобы доход не превышал 5 989 800 тенге.
Патент выдается на срок не менее одного месяца и не более двенадцати месяцев до начала осуществления предпринимательской деятельности, то есть налоги, обязательные пенсионные взносы и социальные отчисления.
Более детально расписано в статьях 429-432 Налогового кодекса.
ИП по Упрощенной декларации: если полученный вами доход от сдачи квартиры в аренду (найм) за налоговый период составит 900 тыс. тенге (150 тыс. тенге в месяц * 6 месяцев). По итогам налогового периода сумма налога составиттенге (900,0 тыс. тг.*3%, т. е. доход*3%). При определении налогооблагаемого дохода расходы не учитываются.
Упрощенная декларация - специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации применяют субъекты малого бизнеса, в том числе ИП, соответствующие следующим условиям:
§ предельная среднесписочная численность работников за налоговый период составляет двадцать пять человек, включая самого индивидуального предпринимателя;
§ предельный доход за налоговый период составляет 1 400 МЗП (27 952 400 тенге);
Налогоплательщики, осуществляющие деятельность по упрощенной декларации каждое полугодие представляют Упрощенную декларацию для субъектов малого бизнеса по форме 910.00.
В декларации необходимо отражать весь доход, полученный (подлежащих получению) за налоговый период (квартал), на территории Республики Казахстан и за ее пределами.
Более детально расписано в статьях 433-438 Налогового кодекса.
Наличие контрольно-кассовой машины (далее – ККМ):
§ ИП по Патенту: ККМ не требуется;
§ ИП по Упрощенной декларации и в Общеустановленном режиме: ККМ необходимо поставить на регистрационный учет в налоговый орган по месту нахождения ККМ до начала осуществления предпринимательской деятельности;
Обязательство по представлению иной налоговой отчетности:
ИП по Патенту:
§ Расчет для получения патента по ф.911.00 до следующего срока, Декларацию по налогу на транспортные средства, по земельному налогу и налогу на имущество ф.700.00 за 2013 год не позднее 31 марта года 2014 года;
ИП по Упрощенной декларации и в Общеустановленном режиме:
§ Упрощенную декларацию для СМБ каждое полугодие (до 15.08.2014г. – за 1 полугодие, до 15.02.2015г. за 2 полугодие.)
§ Декларацию по налогу на транспортные средства, по земельному налогу и налогу на имущество ф.700.00 за 2013 год не позднее 31 марта года 2014 года;
Штрафы и пени:
За несвоевременное представление декларации предусмотрен административный штраф, а также начисление пени за несвоевременную уплату налога за каждый день просрочки.
Пример:
Полученный вами доход от сдачи квартиры в аренду (найм) за 2013 год составит 3 млн. тенге (250 тыс. тенге в месяц * 12 месяцев). Итого по итогам года сумма налога составит 300 000 тенге (3 млн. тг.* 10%, т. е. доход * 10 %). При определении налогооблагаемого дохода расходы не учитываются.
Для постановки на регистрационный учет в качестве ИП и представления Декларации по ИПН необходимо обратиться в налоговые управления г. Астаны
№ | Налоговые управления | Адрес | Кабинет начальника отдела |
1 | Налоговое управление по Алматинскому району | 6 (р-н гор. водоканала) Заместитель руководителя Тел: Руководитель отдела центра приема и обработки информации и регистрации налогоплательщиков Нуржанова Зухра, тел: | Центр приема и обработки информации 1 этаж |
2 | Налоговое управление по Есильскому району | г. Астана, пр. Туран, 19/1 (на левом берегу) Заместитель руководителя Токубаев Кажымурат Ескендирович Тел: Руководитель отдела центра приема и обработки информации и регистрации налогоплательщиков | Центр приема и обработки информации 1 этаж , окно №1 |
3 | Налоговое управление по Сарыаркинскому району | г. Астана, пр. Республики, 52 (р-н «технопарка») Заместитель руководителя Мулкибеков Баглан Муратбекович Руководитель отдела центра приема и обработки информации и регистрации налогоплательщиков Тел: | Центр приема и обработки информации 1 этаж |
