(Без приложений)
Порядок маркировки алкогольных напитков и табачных изделий марками акцизного налога
Правила Кабинета министров Латвийской Республики от 6 апреля 2004 года № 000 (прот.№ 19, § 13)
Изданы согласно части тринадцатой статьи 27 Закона “Об акцизном налоге”
(C изменениями, внесенными по состоянию на 28 декабря 2004 года)
I. Общие вопросы
1. Правила устанавливают порядок маркировки алкогольных напитков и табачных изделий марками акцизного налога (в дальнейшем - налог), в том числе условия заказа и получения и сроки выдачи соответствующего количества налоговых марок, а также требования в отношении предоставления информации об использованных марках.
2. Налоговые марки на алкогольные напитки и табачные изделия выдаются и учитываются Государственной службой доходов.
3. Импортер, держатель склада акцизных товаров и представитель плательщика налога (в дальнейшем - коммерсант) ежемесячно до пятнадцатого числа представляют в Государственную службу доходов отчет об обороте налоговых марок за предыдущий месяц (приложения 1 , 2 и 2_1).
(Пункт с изменениями, внесенными правилами КМ от 01.01.01 года № 000)
4. Коммерсант, во владении которого находится несколько складов акцизных товаров, представляет общий отчет по всем находящимся в его владении складам акцизных товаров.
II. Правила маркировки алкогольных напитков
5. Для того чтобы заказать налоговые марки, коммерсант подает в Государственную службу доходов заявление с указанием следующей информации:
5.1. наименование, юридический адрес коммерсанта, регистрационный код плательщика налога, номер расчетного счета, наименование и код кредитного учреждения;
5.2. номер специального разрешения (лицензии) и/или номер свидетельства об обеспечении;
5.3. наименование алкогольного напитка;
5.4. государство-производитель (государство происхождения) алкогольного напитка;
5.5. вид алкогольного напитка;
5.6. фактическое количество спирта в алкогольном напитке (в процентах объема);
5.7. емкость одной единицы упаковки (в литрах);
5.8. количество единиц (в штуках);
5.9. общий объем алкогольного напитка (в литрах);
5.10. налог, исчисленный для общего количества алкогольного напитка;
5.11. код классификатора TARIC (при наличии такового);
5.12. место прикрепления налоговой марки;
5.13. ответственное должностное лицо (подпись и ее расшифровка).
6. Для получения налоговых марок на алкогольные напитки, упомянутые в пунктах 2, 3 и 4 части первой статьи 3 Закона “Об акцизном налоге” (в дальнейшем Закон), коммерсант при первой подаче заявления о получении налоговых марок на конкретный алкогольный напиток в дополнение к упомянутому в пункте 5 настоящих правил заявлению представляет в Государственную службу доходов документ, в котором указывается:
6.1. наименование и производитель алкогольного напитка;
6.2. фактическое количество спирта в алкогольном напитке (в процентах объема);
6.3. информация о том, сколько процентов фактического количества спирта в алкогольном напитке получено в результате естественного процесса брожения или же сколько процентов фактического количества спирта в напитке является присоединенным спиртом, не произведенным в процессе естественного брожения.
7. Государственная служба доходов не позднее чем в течение пяти рабочих дней после получения соответствующего заявления выдает налоговые марки или, если не выполнены требования настоящих правил или требования нормативных актов, связанные с коммерческой деятельностью с алкогольными напитками, принимает решение об отказе в выдаче налоговых марок.
8. Полученные налоговые марки для указанного в заявлении алкогольного напитка могут быть использованы только для маркировки этого алкогольного напитка.
9. Налоговая марка прикрепляется к единице упаковки алкогольного напитка следующим образом:
9.1. на крышке бутылки (кувшина) алкогольного напитка, если ее размеры позволяют разместить налоговую марку без ее деформации, или на горлышке бутылки (кувшина) в месте соединения крышки с бутылкой;
(подпункт в редакции правил КМ от 01.01.01 года № 000)
9.2. если налоговую марку невозможно прикрепить в соответствии с условиями подпункта 9.1 настоящих правил, она прикрепляется на бутылке (кувшине) алкогольного напитка таким образом, чтобы налоговая марка касалась основной этикетки алкогольного напитка в правом верхнем углу;
9.3. если налоговую марку невозможно прикрепить в соответствии с условиями подпункта 9.1 или 9.2 настоящих правил, Государственная служба доходов на основании заявления коммерсанта и с соблюдением особенностей упаковки определяет другое место прикрепления налоговой марки;
9.4. на упомянутые в пункте 5 части первой статьи 3 Закона алкогольные напитки налоговая марка прикрепляется в соответствии с требованиями подпункта 9.1 или 9.2 настоящих правил.
10. Полученные, но неиспользованные, поврежденные или недействительные налоговые марки представляются уполномоченным лицом коммерсанта в Государственную службу доходов с приложением заявления, в котором указываются причина сдачи и количество налоговых марок.
11. Налоговые марки представляются наклеенными на листах формата А4 отдельно по видам, наименованиям, крепости и видам емкости алкогольных напитков, за исключением случая, когда налоговые марки находятся в оригинальной упаковке.
12. К сдаваемым налоговым маркам присоединяются приложения к товарным накладным-счетам (копии), на основании которых упомянутые налоговые марки были выданы Государственной службой доходов.
13. Неиспользованные, поврежденные или недействительные налоговые марки, выданные для маркировки тех алкогольных напитков, за которые уплачен налог, представляются отдельно от налоговых марок, выданных для маркировки тех алкогольных напитков, за которые налог не уплачен.
14. После проверки количества и идентичности представленных налоговых марок составляется акт приема-передачи (приложение 3).
15. Если налоговые марки уничтожены в другой стране-участнице, коммерсант в дополнение к упомянутому в пункте 10 настоящих правил заявлению представляет в Государственную службу доходов документ налоговой администрации другой страны-участницы, который удостоверяет факт уничтожения налоговых марок и в котором указаны серия, интервал номеров и количество уничтоженных налоговых марок.
(Пункт в редакции правил КМ от 01.01.01 года № 000 )
III. Правила маркировки табачных изделий (сигарет)
16. Для того чтобы заказать налоговые марки, коммерсант подает в Государственную службу доходов заявление с указанием следующей информации:
16.1. наименование, юридический адрес коммерсанта, регистрационный код плательщика налога, номер расчетного счета, наименование и код кредитного учреждения;
16.2. номер специального разрешения (лицензии) и/или номер свидетельства об обеспечении;
16.3. вид налоговых марок (в листах или разрезанные);
16.4. (исключен правилами КМ от 01.01.01 года № 000)
16.5. количество налоговых марок;
16.6. количество сигарет в пачке;
16.7. максимальная розничная цена сигарет;
16.8. дата подачи заявления;
16.9. ответственное должностное лицо заказчика (подпись и ее расшифровка).
17. Налоговые марки могут быть заказаны два раза в месяц с первого по пятое число и с пятнадцатого по двадцатое число.
18. Минимальный объем заказа на налоговые марки размером 20 х 44 мм (в листах или разрезанные), по одной максимальной розничной цене и с одним максимальным количеством сигарет в пачке (в том числе количество налоговых марок в одной упаковке) составляет 24500 штук.
(С изменениями, внесенными правилами КМ от 01.01.01 года № 000)
19. (Исключен правилами КМ от 01.01.01 года № 000)
20. Для получения заказанных налоговых марок коммерсант подает в Государственную службу доходов заявление, в котором указывается следующая информация:
20.1. наименование, юридический адрес коммерсанта, регистрационный код плательщика налога;
20.2. номер и дата упомянутого в пункте 16 настоящих правил заявления;
20.3. наименование сигарет;
20.4. количество налоговых марок;
20.5. количество сигарет в пачке;
20.6. максимальная розничная цена сигарет;
20.7. исчисленный налог;
20.8. государство, в которое будут отосланы налоговые марки;
20.9. номер свидетельства об обеспечении;
20.10. уполномоченное лицо получателя (подпись и ее расшифровка);
20.11. дата подачи заявления.
21. Заказанные налоговые марки коммерсант может получить, начиная с двадцать первого дня после истечения сроков подачи заявления, установленных пунктом 17 настоящих правил.
22. На каждую пачку сигарет, предназначенную для реализации в Латвийской Республике, налоговая марка в процессе изготовления прикрепляется таким образом, чтобы не закрывать информацию иного рода и при вскрытии пачки налоговая марка оказалась поврежденной:
(вводная часть с изменениями, внесенными правилами КМ от 01.01.01 года № 000)
22.1. на пачке сигарет в твердой упаковке под закрытой прозрачной упаковкой:
22.1.1. на задней поверхности и боковой поверхности, в согнутом виде, горизонтально через заднюю поверхность в месте сгиба;
22.1.2. на задней поверхности, горизонтально через место сгиба;
22.2. на пачке сигарет в мягкой упаковке под закрытой прозрачной упаковкой перпендикулярно через поверхность верхнего края (в месте вскрытия);
22.3. на пачке сигарет без закрытой прозрачной упаковки через место вскрытия пачки.
23. Полученные, но неиспользованные, поврежденные или недействительные налоговые марки представляются уполномоченным лицом коммерсанта в Государственную службу доходов. Налоговые марки представляются наклеенными на листах формата А4 отдельно по сериям налоговых марок и максимальным розничным ценам сигарет, за исключением случая, когда налоговые марки находятся в оригинальной упаковке.
24. Если налоговые марки уничтожены в другой стране-участнице, коммерсант представляет в Государственную службу доходов документ налоговой администрации другой страны-участницы, который удостоверяет факт уничтожения налоговых марок и в котором указаны количество, серия, интервал номеров уничтоженных налоговых марок, максимальная розничная цена и количество сигарет в пачке.
(Пункт в редакции правил КМ от 01.01.01 года № 000)
25. В упомянутых в пунктах 23 и 24 настоящих правил случаях коммерсант в дополнение подает заявление, в котором указано:
25.1. обоснование сдачи или уничтожения налоговых марок;
25.2. номер товарной накладной-счета, на основании которой упомянутые налоговые марки были выданы Государственной службой доходов;
25.3. количество налоговых марок по сериям и максимальным розничным ценам сигарет;
25.4. информация об уплате налога;
25.5. информация об использовании уплаченного налога для дальнейших налоговых платежей или о возврате налога в соответствии с возвращенными или уничтоженными налоговыми марками.
26. Если коммерсант констатирует, что полученные в оригинальной упаковке налоговые марки являются некачественными или количество налоговых марок не соответствует товарным накладным-счетам, он информирует об этом Государственную службу доходов и составляет соответствующий акт. Государственная служба доходов в течение двух недель обменивает упомянутые налоговые марки на новые.
27. Неиспользованные, поврежденные или недействительные налоговые марки, выданные для маркировки тех табачных изделий, за которые уплачен налог, представляются отдельно от налоговых марок, выданных для маркировки тех табачных изделий, за которые налог не уплачен.
28. После проверки количества и идентичности представленных налоговых марок составляется акт приема-передачи (приложение 4).
III_1. Правила маркировки табачных изделий (курительного табака, сигар, сигарилл)
(Раздел в редакции правил КМ от 29 декабря 2004 года № 000)
28_1. Для получения налоговых марок коммерсант подает в Государственную службу доходов заявление с указанием следующей информации:
28_1.1. наименование, юридический адрес коммерсанта, регистрационный код налогоплательщика, номер расчетного счета, наименование и код кредитного учреждения;
28_1.2. номер специального разрешения (лицензии) и/или номер свидетельства обеспечения;
28_1.3. вид и наименование табачного изделия;
28_1.4. количество табачных изделий в одной единице упаковки (штуки или килограммы);
28_1.5. размер налоговых марок (25 x 44 мм или 16 x 18 мм);
28_1.6. количество налоговых марок в соответствии с количеством единиц упаковки;
28_1.7. исчисленный налог;
28_1.8. государство-производитель (государство происхождения) табачных изделий;
28_1.9. уполномоченное лицо получателя (подпись и ее расшифровка);
28_1.10. дата подачи заявления;
28_1.11. ответственное должностное лицо (подпись и ее расшифровка).
28_2. Государственная служба доходов не позднее чем в течение трех рабочих дней после получения соответствующего заявления выдает налоговые марки, а если не выполнены требования настоящих правил - принимает решение об отказе в выдаче налоговых марок.
28_3. Виды налоговых марок:
28_3.1. бумажные налоговые марки (25 x 44 мм (в листах или разрезанные), минимальный объем заказа налоговых марок - 14000 штук (количество налоговых марок в одной упаковке);
28_3.2. голографические налоговые марки (16 x 18 мм (в рулонах)).
28_4. На табачных изделиях, предназначенных для реализации в Латвийской Республике, налоговая марка прикрепляется к каждой единице упаковки с соблюдением следующих условий:
28_4.1. налоговая марки не должна закрываться информацией иного рода;
28_4.2. бумажная налоговая марка прикрепляется к месту вскрытия, чтобы при вскрытии упаковки табачного изделия налоговая марка оказалась поврежденной;
28_4.3. голографическая налоговая марка прикрепляется на внешней передней поверхности на видном месте;
28_4.4. если налоговую марку невозможно прикрепить в соответствии с условиями подпункта
28_4.2 или 28_4.3 настоящих правил, Государственная служба доходов на основании заявления коммерсанта и с учетом особенностей упаковки определяет другое место прикрепления налоговой марки;
28_4.5. если табачные изделия имеют закрытую прозрачную упаковку, налоговая марка прикрепляется под нею.
28_5. Полученные налоговые марки используются только для маркировки единицы упаковки табачного изделия указанного в заявлении вида и названия.
28_6. Полученные, но неиспользованные, поврежденные или непригодные налоговые марки уполномоченное лицо коммерсанта возвращает в Государственную службу доходов. Налоговые марки сдаются наклеенными на листы формата A4 отдельно по видам табачных изделий, сериям и интервалам номеров налоговых марок, за исключением случая, когда налоговые марки находятся в оригинальной упаковке.
28_7. Если налоговые марки уничтожены в другой стране-участнице, коммерсант представляет в Государственную службу доходов выданный налоговой администрацией другой страны-участницы документ, который удостоверяет факт уничтожения налоговых марок и в котором указаны количество, серия и интервал номеров уничтоженных налоговых марок.
28_8. В упомянутых в пунктах 28_6 и 28_7 настоящих правил случаях коммерсант дополнительно подает заявление, в котором указано:
28_8.1. обоснование сдачи или уничтожения налоговых марок;
28_8.2. номер товарной накладной-счета, на основании которой Государственная служба доходов выдала налоговые марки;
28_8.3. серия и интервал номеров налоговых марок;
28_8.4. количество налоговых марок по единицам упаковки табачных изделий;
28_8.5. информация об уплате налога;
28_8.6. информация об использовании уплаченного налога для последующих налоговых платежей или о возврате налога в соответствии с возвращенными или уничтоженными налоговыми марками.
28_9. Неиспользованные, поврежденные или непригодные налоговые марки, которые выданы для маркировки табачных изделий, за которые уплачен налог, сдаются отдельно от налоговых марок, выданных для маркировки табачных изделий, за которые налог не уплачен.
28_10. После проверки количества и идентичности сданных налоговых марок составляется акт приема-передачи (приложение 5).
IV. Заключительные вопросы
29. Правила вступают в силу с 1 мая 2004 года.
30. Коммерсанты 1 мая 2004 года проводят инвентаризацию по остаткам налоговых марок на алкогольные напитки и до 15 мая 2004 года представляют соответствующий отчет в Государственную службу доходов.
31. Коммерсанты 1 мая 2004 года проводят инвентаризацию по остаткам налоговых марок на табачные изделия и готовой продукции и до 15 мая 2004 года представляют соответствующий отчет в Государственную службу доходов.
32. Установленное подпунктом 22.1.2 настоящих правил требование о прикреплении налоговой марки на пачке сигарет в твердой упаковке на задней поверхности, горизонтально через место сгиба действительно до 31 декабря 2004 года.
33. До 31 декабря 2004 года требования настоящих правил распространяются также на зарегистрированные в Регистре предприятий Латвийской Республики предприятия предпринимательские общества).
