«Акциз 2014»: без ліцензії нема торгівлі

«Акциз 2014»: без ліцензії нема торгівлі

Пиво, вино, шампанське, коньяк, горілка, цигарки  – усе це можна знайти у Харкові майже у будь-якому магазині – заборони на продаж і купівлю тютюнових та лікеро-горілчаних виробів у країні немає. Однак, продаючи таку продукцію, багато підприємців «забуває», що необхідно пройти відповідну державну реєстрацію та отримати ліцензію на право торгівлі підакцизними товарами. Саме з такими, нелегальними, продажами і ведуть боротьбу співробітники податкової міліції.

«У ході проведення комплексу широкомасштабних заходів під умовною назвою «Акциз - 2014» лише за два дні працівники податкової міліції виявлили 13 фактів незаконного продажу тютюнових та лікеро-горілчаних виробів, - розповідає начальник оперативного управління ГУ Міндоходів у Харківській області Олег Нарійчук. - Магазини, кіоски, ринки, торгівельні павільйони – нечесні підприємці здійснюють незаконний продаж тютюнової та алкогольної продукції скрізь».

Так, наприклад, на окраїні Харкова поруч із супермаркетом розташувався невеликий магазин з непримітною вивіскою. Окрім солодощів та слабоалкогольних напоїв там можна було купити ще й коньяк та горілку. На прохання показати відповідні документи, які дозволяють продаж лікеро-горілчаної продукції, власник магазину зізнався, що ліцензії на продаж алкогольних напоїв у нього нема. Лише з цієї торгівельної точки співробітники оперативного управління вилучили алкоголю на 15 тис. грн.

Відповідно кожного підприємця, який нелегально продавав цигарки та алкоголь, працівники податкової міліції склали протокол про адміністративне правопорушення за ч. 1 ст. 164 КУпАП.

«Окрім нелегальної торгівлі підакцизними товарами за двома підприємцями було додатково виявлено факт незаконного зберігання цигарок, на яких не було марок акцизного податку. Стосовно цих порушень оперативники  склали протокол про адміністративне правопорушення за ч. 1 ст. 164-5 КУпАП», - наголошує Олег Нарійчук.

Усього за два дні працівники податкової міліції вилучили з продажу більше 23 тис. пачок цигарок на суму 207 тисяч гривень, та майже 3,5 тис. пляшок лікеро-горілчаної продукції на суму близько 160 тис. грн.

 В целях реализации решения Правительства по разделению Миндоходов на Государственную налоговую службу и Государственную таможенную службу разработаны законопроекты (от 01.01.2001 г. № 000 и № 000) о внесении изменений в НКУ и еще 117 законодательных актов.

 Предполагается исключить из НКУ:

 - функции Гостаможслужбы и закрепить их в Таможенном кодексе;
 - функции по администрированию ЕСВ; контроля за своевременностью представления отчетности по взносу; обеспечение достоверности и полноты учета плательщиков взноса; осуществление отсрочки, рассрочки и реструктуризации недоимки по уплате взноса; обобщение практики применения законодательства по вопросам уплаты единого взноса.
 Кроме того, предусмотрено согласование правоотношений органов ГНСУ и Гостаможслужбы, а также возложение функций администрирования ЕСВ на органы ПФУ.

С 2015 года количество налогов намерены сократить до восьми

Чем проще будет система налогов, тем меньше шансов у чиновника брать взятки, считает Яценюк. Перед правительством по его словам поставлена цель уничтожить коррумпированные схемы, контролировавшиеся бывшим Миндоходов.

 Кабинет министров поддерживает пересмотр Налогового кодекса с сокращением в нем числа налогов до восьми, сообщил премьер-министр Арсений Яценюк в Верховной Раде.
 "Нам необходимо принять новую редакцию Налогового кодекса, которая бы предусматривала сокращение количества налогов до восьми и расширение базы налогообложения", – сказал он.

 "Мы осознаем то, что это сегодня в стране. Потому что, если экономика на 50% теневая, что она будет требовать? Она будет требовать 50% теневых средств. И не решив проблему детенизации экономики, мы за ним будем еще долго гоняться и не догоним", – подчеркнул он.
 По его мнению, для этого необходимо перевести всех на безналичные расчеты, уменьшить денежную базу в наличных и заставить всех честно платить налоги, преодолев коррупцию в системе налоговой и таможенной службы.

  27 марта приняла законопроект «О внесении изменений в Закон Украины «О Государственном бюджете Украины на 2014 год».
 
 До конца года размер минимальной заработной платы и прожиточного минимума для трудоспособных лиц останется на уровне 1218 грн. (ранее минимальную зарплату и прожиточный минимум к концу года планировалось повысить до 1301 грн.).Кроме того, установлен единый размер помощи при рождении ребенка, вне зависимости от того, какой это ребенок по очередности рождения, - в сумме 41280 грн. Этот размер будет объединен с помощью по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста. Единоразовая выплата помощи составит 10320 грн., остальные средства будут выплачиваться в течение следующих 36 месяцев равными долями (по 860 грн.).

Миндоходов отменяет критерии эффективности проведенных проверок

Миндоходов отменяет критерии эффективности проведенных плановых и внеплановых проверок субъектов хозяйствования. Такие критерии были введены в июле прошлого года соответствующим ведомственным приказом.

Согласно упомянутому документу в ходе проверок юридических лиц с валовыми доходами свыше 100 млн. грн. сумма доначислений основного платежа должна была составлять не менее 1 млн. грн.

Если объем валовых доходов колебался в пределах от 30 млн. грн. до 100 млн. грн., доначисления уже составляли не менее 500 тыс. грн. При валовых доходах до 30 млн. грн. сумма доначисленных налогов должна быть от 250 тыс. грн.

С отменой критериев основное внимание работников будет сосредоточено на качестве организации, составления и оформления материалов проверок.

Новая форма № 1ДФ начинает действовать с 1 апреля

1 апреля 2014 года вступает в силу приказ Миндоходов от 01.01.2001 г. № 49, которым утверждена новая форма Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков, и сумм удержанного с них налога (форма № 1ДФ), и Порядок ее заполнения.

Впервые отчитываться по новой форме № 1ДФ субъектам хозяйствования предстоит уже за І квартал 2014 года.

За неправильное заполнение Реестра налоговых накладных – штраф от 85 грн.

Невыполнение требований относительно ведения Реестра полученных и выданных налоговых накладных приведет к применению штрафа к налогоплательщику согласно ст. 163-1 КоАП. Данной статьей предусмотрена ответственность за отсутствие налогового учета на предприятии - наложение штрафа в размере от 5 до 10 необлагаемых минимумов доходов граждан грн.).

При повторном нарушении штрафные санкции составятнеоблагаемых минимумов доходов граждан (грн.).

Принят Закон о предотвращении финансовой катастрофы

Парламент одобрил законопроект о предотвращении финансовой катастрофы.

В случае подписания его Президентом налоговые нововведения будут вступать в силу постепенно.

Текст окончательного варианта пока неизвестен. Согласно изначальному тексту проекта, размещенного на парламентском портале, уже с 1 апреля 2014 года будут действовать:

- индексация абсолютных ставок налогов;

- сбор за покупку иностранной валюты;

- НДСные новшества;

- повышение акцизов на дизтопливо и транспортные средства;

- новшества по плате за недра;

- обложение налогом на недвижимость общей площади;

- увеличение ставок радиочастотного сбора и расширение круга плательщиков сбора в виде целевой надбавки к действующему тарифу на природный газ.

Еще несколько изменений вступят в силу позже:

- прогрессивная шкала обложения НДФЛ - с 1 июля 2014 года;

- повышение акцизов: на пиво с 1 мая, на табачные изделия с 1 июля, на спирт и алкогольные напитки с 1 сентября;

- индексация ФСН - с 1 января 2015 года.

Принятым законопроектом «О предотвращении финансовой катастрофы и создании предпосылок для экономического роста в Украине» (от 01.01.2001 г. № 000) предлагаются следующие налоговые усовершенствования.

Индексация абсолютных ставок налогов

Увеличить ставки налогов и сборов, кроме лесного сбора и экологического утилизационного налога, определенные в абсолютных значениях (кроме евро), на индекс потребительских цен (108,3 %), индекс цен производителей промышленной продукции (108,6 %).

Налог на прибыль

Ввести на постоянной основе применение основной ставки на уровне 18 %.

НДС

Ввести на постоянной основе применение основной ставки на уровне 20 %.

Восстановить особенности налогообложения деятельности предприятий, связанной с реализацией зерновых и технических культур.

Ввести налогообложение по ставке 7 % для операций по поставке лекарственных средств и изделий медицинского назначения (импорт и поставки производителем).

Уменьшить налогооблагаемый импорт товаров, перемещаемых в международных почтовых отправлениях, с 300 до 150 евро.

НДФЛ

Установить прогрессивную шкалу налогообложения (с годовым перерасчетом) по ставкам 15, 17, 20, 25 и 30 % для всех доходов, включая дивиденды, проценты, роялти, инвестиционный доход.

Ввести налогообложение по ставкам% сумм пенсионных выплат, превышающих 10 тыс. грн.

Сбор за покупку иностранной валюты

Ввести взимание пенсионного сбора по ставке 0,5 % при осуществлении операций по покупке юридическими и физическими лицами безналичной или наличной иностранной валюты.

Акциз

Применить единую ставку на дизтопливо (98 евро за 1000 кг) вместо дифференциации ставок в зависимости от содержания серы (от 46 до 98 евро за 1000 кг) и ввести налогообложение альтернативного топлива.

Увеличить вдвое ставки на новые автомобили и мотоциклы с объемом двигателя более 0,5 л. Установить ставки на мотоциклы с объемом двигателя до 0,5 л на уровне 0,06 евро за 1 см. куб. (как самая низкая предложенная ставка на автомобили). Повысить в два раза ставки на автомобильные кузова.

Увеличить ставки на алкогольные напитки и табачные изделия на 25 %, на пиво – на 42,5 %.

Плата за недра

Осуществить полный переход к процентным ставкам и укрупнить группы полезных ископаемых в разрезе ставок.

Расширить круг плательщиков, осуществляющих хозяйственную деятельность по добыче подземных вод на основании разрешений на специальное водопользование.

Определить плательщиками землесобственников и землепользователей (граждан Украины, иностранцев и лиц без гражданства), добывающих пресные подземные воды с применением электрических устройств в объеме более 13 кубических метров на человека в месяц в пределах предоставленных им земельных участков, размер которых превышает бесплатные нормы.

ФСН

Установить ежегодную индексацию базы налогообложения.

Плата за землю

Распространить на все категории земель требования, согласно которым минимальный размер арендной платы за государственные и коммунальные земли не может быть меньше 3 % от нормативной денежной оценки.

Налог на недвижимость

Определить базой налогообложения общую площадь объекта жилой недвижимости, вместо жилой.

ЕСВ

Изменить пропорции распределения ЕСВ между фондами без изменения общего размера взноса.

Увеличить в два раза ставки радиочастотного сбора.

Расширить круг плательщиков сбора в виде целевой надбавки к действующему тарифу на природный газ.

Миндоходов напоминает об увеличении ставок лесного сбора

С приближением сроков представления отчетности за I квартал, ГУ Миндоходов в г. Киеве напоминает об увеличении с 1 января 2014 года ставок лесного сбора. Сам порядок расчета и уплаты сбора в 2014 году остался неизменным.

Расчет лесного сбора составляется по форме, утвержденной приказом Минфина от 01.01.2001 г. № 000, и подается в контролирующий орган по месту расположения лесного участка.

Налоговики также напомнили предельные сроки представления отчетности и уплаты сбора за специальное использование лесных ресурсов:

за I квартал 2014 гмая, уплата до 20 мая;

за полугодие 2014 г. - 11 августа, уплата до 19 августа;

за три квартала 2014 г. - 10 ноября, уплата до 19 ноября;

за 2014 год - 9 февраля 2015 г., уплата до 19 февраля 2015 г.

До завершення деклараційної кампанії залишився місяць

З початку року громадяни Харківщини надали до органів доходів і зборівдекларацій про майновий стан і доходи. Сума задекларованих доходів склала 622,1 млн. грн.

При цьому, 38 громадян задекларували дохід у сумі понад 1 млн. грн. Вони мають сплатити до бюджету 1,7 млн. грн.

Такі цифри озвучили в ГУ Міндоходів у Харківській області.

У відомстві нагадують, що декларація надається до Центрів обслуговування платників за місцем реєстрації громадянина. В усіх ЦОПах Харківщини створено комфортні умови для громадян, які декларують свої доходи.

Бланк декларації можна безоплатно отримати в ЦОП або роздрукувати з веб-порталу Міністерства доходів і зборів України: www. minrd. . 

Для покращання рівня обслуговування платників уже другий рік поспіль працює  сервіс «Декларування он-лайн» за допомогою якого громадяни можуть заповнювати та надавати декларацію про майновий стан та доходи через Інтернет.

Для подання податкових декларацій в електронній формі у режимі реального часу  необхідно:

- отримати електронний цифровий підпис, який безоплатно видається Акредитованим центром сертифікації ключів Інформаційно-довідкового департаменту Міндоходів (перелік всіх відділень АЦСК розміщено на веб-порталі  Міністерства доходів і зборів України);

- завантажити з сайту Акредитованого центру сертифікації ключів програмне забезпечення – „Програмний комплекс користувача ЦСК”. Встановити програмне забезпечення на персональному комп’ютері та виконати необхідні налаштування допоможе інструкція користувача.

- авторизуватися за допомогою особистого електронного ключа та розпочати роботу.

Щодо громадян, які бажають реалізувати своє право на податкову знижку за наслідками 2013 року, то вони, як й торік, можуть надати декларацію упродовж всього 2014 року.

Шановні громадяни! Не відкладайте свій візит до Центрів обслуговування платників на останній день! Декларування доходів та своєчасна сплата податків – це крок до цивілізованого суспільства!

Обмеження в сумі при отриманні податкової знижки

Податковим кодексом  встановлено, що до податкової знижки можна включити суму коштів, сплачених платником податку на користь закладів освіти для компенсації вартості здобуття середньої професійної або вищої освіти такого платника податку та/або члена його сім'ї першого ступеня споріднення, який не одержує заробітної плати.

Така сума не може перевищувати розміру доходу, визначеного в абзаці першому пп. 169.4.1 Податкового кодексу, в розрахунку на кожну особу, яка навчається, за кожний повний або неповний місяць навчання протягом звітного податкового року.

З урахуванням того, що Законом України «Про Державний бюджет України на 2013 рік» мінімальну заробітну плату з 1 січня 2013 року було встановлено в сумі 1147 грн. на місяць, то розмір доходу, визначеного в абзаці першому пп. 169.4.1 Податкового кодексу (1147х1,4 та округленого до найближчих 10 гривень), в 2013 році становив 1610 грн.

Наприклад, якщо платник податку, який у 2013 році сплачував за навчання двох своїх непрацюючих дітей, а податкова знижка, як відомо, розраховується виходячи з кількості осіб, за яких сплачується вартість навчання, то він має право на податкову знижку, якщо сплачена ним сума не перевищувала 3220 грн. на місяць (1610 грн. х 2) за наявності підтверджуючих документів.

Нагадуємо, що перелік витрат, що включаються до податкової знижки, визначено в пункті 166.3 статті 166 Податкового кодексу України. 

Бажаєте отримати довідку про доходи за інший, ніж квартальний (річний) звітний період – подайте декларацію з позначкою «довідково»

Для отримання довідки про доходи за інший, ніж квартальний (річний) звітний період, фізичній особі – підприємцю – платнику єдиного податку необхідно подати декларацію з позначкою «довідково».

При цьому у полі «місяць» рядка 2 розділу І «Загальні відомості» декларації через тире проставляється арабськими цифрами порядковий номер першого та останнього місяця (включно), за який подається така декларація, а у полі «рік» арабськими цифрами зазначається рік.

Така декларація не є підставою для нарахування або сплати податкового зобов’язання.

Проте це не звільняє такого платника податку від обов’язку подання податкової декларації у строк, встановлений для квартального (річного) звітного періоду.

Складення звітності платниками єдиного податку визначено ст. 296 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року І із змінами та доповненнями.

Подавайте декларацію про майновий стан і доходи в електронному вигляді

Нагадуємо, що платники податку на доходи фізичних осіб мають змогу подати  податкову декларацію  про майновий стан і доходи до контролюючих органів в електронній формі у режимі реального часу, тобто он-лайн, через офіційний веб-портал Міністерства доходів і зборів України. Для цього платнику необхідно:

- Отримати електронний цифровий підпис. ЕЦП безкоштовно  видається Акредитованим центром сертифікації ключів Інформаційно-довідкового департаменту Міндоходів;

- Завантажити із сайту АЦСК інсталяційний пакет програмного забезпечення «Програмний комплекс користувача ЦСК». Встановити програмне забезпечення на персональному компютері та виконати необхідні налаштування допоможе Інструкція користувача;

- Авторизуватися за допомогою особистого електронного ключа  та розпочати роботу.

Слід додати, що на сьогодні на допомогу платнику на офіційному веб-порталі функціонує сервіс «Декларування он-лайн», який дає змогу заповнити річну податкову декларацію та зберегти результат у файлі як для друкування, так і надсилання до органів Міндоходів через Інтернет. Скористатися сервісом можна за електронною адресою: http://minrd. /incomedecl.

Нагадуємо, платники податку на доходи фізичних осіб, які згідно з розділом ІV Податкового кодексу України зобов’язані подавати декларацію, подають її до 1 травня 2014 року. При цьому суму податкового зобов’язання, зазначену у такій декларації,

Частина суми процентів за користування іпотечним житловим кредитом включається до податкової знижки

Платник податку - резидент має право включити до податкової знижки частину суми процентів за користування іпотечним житловим кредитом, наданим позичальнику в національній або іноземній валютах, фактично сплачених протягом звітного податкового року.

При сплаті процентів за іпотечним житловим кредитом в іноземній валюті сума платежів за такими процентами, здійснених в іноземній валюті, перераховується у гривні за офіційним валютним (обмінним) курсом Національного банку України, що діє на день сплати таких процентів.

Таке право виникає в разі якщо за рахунок іпотечного житлового кредиту будується чи купується житловий будинок (квартира, кімната), визначений платником податку як основне місце його проживання, зокрема згідно з позначкою в паспорті про реєстрацію за місцезнаходженням такого житла.

Крім того, фізична особа – резидент має право включити до податкової знижки суми витрат, які пов’язані із сплатою видатків на будівництво (придбання) доступного житла, визначеного законом, у тому числі на погашення пільгового іпотечного житлового кредиту, наданого на такі цілі, та процентів за ним (п.166.3 ст.166 Податкового кодексу України).

Згідно із п. 175.4 ст. 175 ПКУ право на включення до податкової знижки суми, розрахованої відповідно до ст. 175, надається платнику податку за одним іпотечним кредитом протягом 10 послідовних календарних років починаючи з року, в якому:

об’єкт житлової іпотеки придбавається;

збудований об’єкт житлової іпотеки переходить у власність платника податку та починає використовуватися як основне місце проживання.

У разі якщо іпотечний житловий кредит має строк погашення більше ніж 10 календарних років, право на включення частини суми процентів до податкової знижки за новим іпотечним житловим кредитом виникає у платника податку після повного погашення основної суми та процентів попереднього іпотечного житлового кредиту.

Якщо сума одержаного фізичною особою іпотечного житлового кредиту перевищує суму, витрачену на придбання (будівництво) предмета іпотеки, до складу витрат включається сума відсотків, сплачена за користування іпотечним кредитом у частині, витраченій за цільовим призначенням.

Порядок визначення суми процентів, сплачених платником податку за користування іпотечним житловим кредитом з метою нарахування податкової знижки регулюється ст. 175 ПКУ.

 НАЦІОНАЛЬНИЙ БАНК УКРАЇНИ
 ЛИСТ від 24.03.2014 р. N 25-110/12171

 Повідомляємо, що згідно з листом Державної казначейської служби України від 21.03.2014 N 16-11/ стосовно сплати податків, зборів та обов'язкових платежів "платежі до бюджетів та єдиний соціальний внесок на загальнообов'язкове державне соціальне страхування відокремлених підрозділів або філій, які розташовані на території Автономної республіки Крим та м. Севастополя, можуть бути перераховані на відповідні рахунки, відкриті в органах Казначейства України за місцем реєстрації юридичних осіб".
 Крім того, Національний банк України  листом від 21.03.2014 N 25-205/11846інформував про заборону здійснення початкових платежів на рахунки отримувача - Головне управління Державної казначейської служби України в Автономній Республіці Крим, відкриті в ПУБЛІЧНОМУ АКЦІОНЕРНОМУ ТОВАРИСТВІ "ЧОРНОМОРСЬКИЙ БАНК РОЗВИТКУ ТА РЕКОНСТРУКЦІЇ". У зв'язку із запитами банків щодо порядку повернення без виконання розрахункового документа на переказ коштів на рахунки вищеназваного отримувача повідомляємо.
 Відповідно до  пункту 2.15 глави 2 Інструкції про безготівкові розрахунки України в національній валюті1  банк, повертаючи такий розрахунковий документ без виконання, має зробити на його зворотному боці напис про причину повернення документа без виконання "Недозволений рахунок клієнта отримувача", зазначити дату його повернення та засвідчити це підписами відповідального виконавця і працівника, на якого покладено функції контролера, та відбитком штампа.

При технической неисправности РРО, в случае передачи отчетной информации сразу после восстановления его работы финансовые санкции к субъекту хозяйствования не применяются.
 Миндоходов напомнило, что к субъектам хозяйствования предусмотрено применение финансовых санкций в случае непредставления ими отчетности, связанной с применением РРО, по проводным или беспроводным каналам связи, в случае обязательности ее предоставления. Финансовых санкций за несвоевременное представление отчетности не предусмотрено.
 Также установлены сроки сервисного обслуживания, а именно:
 - нормативное время устранения повреждения телекоммуникационной сети и восстановления доступа к услугам по установленным значениям показателей качества - не более одних суток;

 - перерывы электроснабжения, необходимые для ремонта или замены поврежденного элемента системы электроснабжения, не должны превышать одних суток;
 - центры сервисного обслуживания обязаны в случае выхода из строя РРО обеспечивать возобновление его работы в течение 72 часов.

 Спорные отношения между субъектами хозяйствования не относятся к компетенции органов доходов и сборов.

Звіт про об’єкти оподаткування

Платники податків підлягають реєстрації або взяттю на облік у контролюючих органах за місцезнаходженням юридичних осіб, відокремлених підрозділів юридичних осіб, місцем проживання особи (основне місце обліку), а також за місцем розташування (реєстрації) їх підрозділів, рухомого та нерухомого майна, об’єктів оподаткування або об’єктів, які пов’язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність (неосновне місце обліку) (п. 63.3 Податкового кодексу України; ПК).

Об’єктами оподаткування та об’єктами, пов’язаними з оподаткуванням, є майно та дії, у зв’язку з якими у платника податків виникають обов’язки щодо сплати податків і зборів.
 Платник податків зобов’язаний повідомляти про всі об’єкти оподаткування та об’єкти, пов’язані з оподаткуванням, контролюючим органам за основним місцем обліку згідно з порядком обліку платників податків.

 Заява про взяття на облік платника податків за неосновним місцем обліку подається у відповідний податковий орган протягом 10 робочих днів після створення відокремленого підрозділу, реєстрації рухомого чи нерухомого майна чи відкриття об’єкта чи підрозділу, через які провадиться діяльність або які підлягають оподаткуванню.

 Згідно з пунктом 117.1 ПК неподання у строки заяв або документів для взяття на облік у відповідному контролюючому органі, реєстрації змін місцезнаходження чи внесення інших змін до своїх облікових даних, неподання виправлених документів для взяття на облік чи внесення змін, подання з помилками чи в неповному обсязі, неподання відомостей стосовно осіб, відповідальних за ведення бухгалтерського обліку та/або складення податкової звітності тягнуть за собою накладення штрафу на самозайнятих осіб у розмірі 170 гривень, на юридичних осіб, відокремлені підрозділи юридичної особи чи юридичну особу, відповідальну за нарахування та сплату податків до бюджету під час виконання договору про спільну діяльність, — 510 гривень.

 У разі неусунення таких порушень або за ті самі дії, вчинені протягом року особою, до якої були застосовані штрафи за таке порушення, накладення штрафу на самозайнятих осіб у розмірі 340 гривень, на юридичних осіб, відокремлені підрозділи юридичної особи чи юридичну особу, відповідальну за нарахування та сплату податків до бюджету під час виконання договору про спільну діяльність, — 1020 гривень.

Плануєте припинити діяльність - не забудьте подати звіт з ЄСВ

У випадку припинення діяльності або зняття з обліку в органах доходів і зборів страхувальник зобов’язаний подати звіт за останній звітний період до дати зняття з обліку та звіти за попередні звітні періоди, якщо вони не подавались.

Процедуру зняття з обліку платників єдиного внеску на загальнообов’язкове соціальне страхування в органах доходів і зборів передбачено Порядком обліку платників єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування та Положенням про реєстр страхувальників, затвердженого наказом Міністерства доходів і зборів України від 09.09.2013 р. № 000, яким, зокрема, визначено, що датою зняття з обліку платника єдиного внеску є дата внесення запису до реєстру страхувальників.

Якщо при припиненні страхувальника є правонаступник, звіт до органу доходів і зборів подається правонаступником, якщо правонаступництво підтверджено установчими документами. Така умова передбачена п. 2.12 Порядку формування та подання страхувальником звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування.

Підприємці, яких мобілізовано, в зв’язку з ситуацією в Україні, звільняються від сплати єдиного податку

Фахівці ГУ Міндоходів у Харківській області повідомляють, що підприємці першої та другої груп, яких мобілізовано до Зброєних сил України, звільняються від сплати єдиного податку.

  Відповідно до Указу Президента України від 17.03.2014 № 000/2014 «Про часткову мобілізацію», у зв’язку з різким ускладненням внутрішньополітичної обстановки, втручанням Російської Федерації у внутрішні справи України, зростанням соціальної напруги в Автономній Республіці Крим і місті Севастополі та відповідно до Конституції України на території України оголошено часткову мобілізацію. Мобілізація проводиться протягом 45 діб.

Платники єдиного податку першої та другої групи, які не використовують працю  найманих осіб, звільняються від сплати єдиного податку протягом одного календарного місяця на рік на час відпустки.

Тобто, пояснюють в регіональному відомстві, дана категорії платників єдиного податку на законних підставах може скористатись правом на тимчасову відпустку та при цьому використати можливість не сплачувати єдиний податок на період відпустки. 

Враховуючи  вищезазначене та з метою  врегулювання питань  щодо нарахувань авансових внесків для фізичних осіб - підприємців – платників єдиного податку першої і другої груп, що не здійснювали  господарську діяльність на період мобілізації та не одержували дохід, контролюючі органи матимуть підстави вважати податковий борг платника єдиного податку, що виник внаслідок непереборної сили (форс-мажорних обставин) безнадійним податковим боргом, що підлягатиме списанню, але  при цьому вищезазначена категорія платників повинна буде надати підтверджуючий документ з військового комісаріату, у якому буде  зазначено період перебування на зборах.

Про це повідомлено у тексті листа Міністерства доходів і зборів України від 24.03.2014 року № 000/7/-02-17 "Про окремі питання оподаткування платників єдиного податку"

Для уплаты акцизного налога с переоборудованных транспортных средств установлен особый порядок.

Плательщиком налога в данном случае является владелец ввезенных на таможенную территорию Украины транспортных средств, которые переоборудуются в легковые автомобили.

Объект налогообложения – непосредственно операции по переоборудованию ввезенного автомобиля в подакцизный легковой автомобиль.

Дата возникновения налоговых обязательств – дата выдачи документа о соответствии переоборудованного автомобиля требованиям безопасности дорожного движения. В этом случае акцизный налог уплачивается владельцем такого транспортного средства не позднее даты представления документов в орган внутренних дел Украины для регистрации или перерегистрации такого транспортного средства.

Миндоходов отмечает, что поскольку при переоборудовании ввезенного транспортного средства в подакцизный легковой автомобиль плательщики акцизного налога не являются производителями таких транспортных средств, то, соответственно, они не подают декларацию по акцизному налогу.

Так как переоборудование транспортного средства происходит на таможенной территории Украины, то и налог с товаров (продукции), на которые установлены ставки налога в иностранной валюте, уплачивается в национальной валюте. Сумму рассчитывают по официальному курсу Нацбанка, действующему на первый день квартала, в котором осуществляется переоборудование товара (продукции), и он остается неизменным в течение квартала.

Налог уплачивается владельцем переоборудованного транспортного средства на счета Госказначейства не позднее даты представления документов в орган внутренних дел Украины для регистрации или перерегистрации такого транспортного средства.

При заполнении документов на перевод налогов, в расчетном документе в поле «Назначение платежа» указывается «акцизный налог за переоборудованное транспортное средство» (письмо от 01.01.2001 г. № 000/7/-03-17).

КМУ пересмотрел национальные макроэкономические показатели и пришел к выводу, что реальное состояние экономики не дает возможности финансово обеспечить рост существующих в стране социальных стандартов и гарантий запланированными темпами без наращивания долговых обязательств государства.

С целью поддержки экономики разработан ряд мер, предусмотренных законопроектом о внесении изменений в Госбюджет-2014 от 01.01.2001 г. № 000.

В частности, предлагается отменить запланированное на 1 июля и 1 октября повышение социальных стандартов и оставить до конца текущего года размеры, действующие на 1 января. Напомним их:

1) минимальная заработная плата:
– в месячном размере – 1218 грн.;
– в почасовом размере – 7,3 грн.;

2) прожиточные минимумы:
– на одного человека – 1176 грн.;
– детей в возрасте до 6 лет – 1032 грн.;
– детей в возрасте от 6 до 18 лет – 1286 грн.;
– трудоспособных лиц – 1218 грн.;
– лиц, утративших трудоспособность, – 949 грн.

Кабмин подал в Верховную Раду законопроект (№ 000) о внесении изменений в законодательные акты в сфере государственной антикоррупционной политики в связи с выполнением Плана действий по либерализации ЕС визового режима для Украины.

Проектом предлагается дополнить ст. 172-6 КоАП нормой, согласно которой представление заведомо недостоверных сведений в декларации об имуществе, доходах, расходах и обязательствах финансового характера, предусмотренной Законом "О принципах предотвращения и противодействия коррупции", будет влечь за собой наложение штрафа от 150 до 500 нмдг.

Ряд изменений предлагается внести и в Уголовный кодекс, в частности, относительно распространения юрисдикции Украины на иностранцев или лиц без гражданства, не проживающих постоянно в Украине, если они за пределами Украины совершили в соучастии с должностными лицами-гражданами Украины любое из преступлений, предусмотренных в статьях 368, 368-3, 368-4, 369 и 369-2 УК, или если они предлагали, обещали, предоставили неправомерную выгоду таким должностным лицам, или приняли предложение, обещание неправомерной выгоды или получили от них такую выгоду.

Проектом в новой редакции предложено изложить ст. 96-3 УК (отметим, что данная статья будет действовать с 1 сентября 2014 года), в соответствии с которой основаниями для применения к юрлицу мер уголовно-правового характера также будет являться необеспечение или ненадлежащее обеспечение выполнения возложенных на его уполномоченное лицо законом или учредительными документами юрлица обязанностей по принятию мер по предотвращению коррупции, что привело к совершению любого из преступлений, предусмотренных ст. 209, 306, ч. 1 и 2 ст. 368-3, ч.1 и 2 ст. 368-4, ст. 369, 369-2 УК.

В связи с выше указанным отметим, что Закон "О принципах предотвращения и противодействия коррупции" предлагается дополнить ст. 14-1, согласно которой юрлица будут обязаны обеспечивать разработку и принятие мер по предотвращению коррупции, в частности:

- устанавливать правила и процедуры по выявлению и предотвращению коррупции в деятельности юрлица, разрабатывать рекомендации по их применению, устанавливать правила этического поведения работников юрлица, создавать условия для конфиденциальных сообщений об их нарушении;

- осуществлять надлежащий надзор и контроль за соблюдением правил и процедур по выявлению и предотвращению коррупции в деятельности юрлица (такой надзор и контроль будет осуществляться собственником юрлица или уполномоченным им лицом);

- применять меры дисциплинарной ответственности к лицам, нарушающим такие правила и процедуры, др.

Также указано, что к юрлицу штраф будет применяться исходя из двукратного размера незаконного полученного дохода. Более того, суд сможет и не применять штраф к юрлицу, если совершенное действие будет являться преступлением небольшой или средней тяжести и если меры уголовно-правового характера не были применены к такому юрлицу в течение 5 лет с начала производства. Напомним, что согласно ст. 96-7 УК (статья будет действовать с 1 сентября 2014 года) суд может применить к юрлицу штраф в размере от 5 тыс. до 75 тыс. нмдг.

Изменениями в ст. 364-1 УК (Злоупотребление полномочиями должностным лицом юрлица частного права независимо от организационно-правовой формы) предусматривается уменьшить размер штрафа с 500-2 тыс. нмдг до 150-400 нмдг, а также добавить санкции в виде ареста, ограничения/лишения свободы.

В рамках ст. 368-3 УК предлагается предусмотреть ответственность не только за подкуп должностного лица юрлица частного права, но и за соответствующее обещание. То же самое касается ст. 369, 369-2 УК.

Кроме того, из ряда статей УК планируется исключить такую санкцию как конфискация средств, товаров, денег, ценностей и т. п. В связи с этим, стоит указать, что в проекте предусмотрен ряд дополнений относительно специальной конфискации. По мнению авторов проекта, специальная конфискация будет заключаться в принудительном безвозмездном изъятии по решению суда в собственность государства денег, ценностей и иного имущества в случаях, определенных Кодексом, при условии совершения преступления или общественно опасного деяния, содержащего признаки преступления, предусмотренного Особой частью УК.

Также в новой редакции предложено изложить ст. 354 УК - ею будет предусмотрена ответственность за подкуп сотрудника предприятия, учреждения или организации всех форм собственности, а не только государственной формы собственности, как установлено сейчас.

Предложенными изменениями в ГПК предусматривается, что в делах об увольнении, привлечении к дисциплинарной ответственности или применении к работнику со стороны руководителя или работодателя мер воздействия (перевод, аттестация, изменение условий труда и т. п.) в связи с уведомлением таким работником о нарушении требований Закона "О принципах предотвращения и противодействия коррупции" другим лицом обязанность доказывания правомерности принимаемых при этом решений, совершенных действий, будет возлагаться на ответчика.

Кроме того, законопроектом предлагается внести изменения в Закон "О принципах предотвращения и противодействия коррупции", возложив полномочия по осуществлению проверок достоверности указанных в декларациях сведений на центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, а также закрепить в Законе "О банках и банковской деятельности" право указанного органа получать у банков информацию по указанным в декларации сведениям при проведении их проверки.

Проектом также предусматривается закрепить возможность сообщать о коррупционных правонарушениях анонимно. Такое сообщение будет подлежать рассмотрению, если приведенная в нем информация касается конкретного лица, содержит фактические данные, которые могут быть проверены.

Заполнение налоговой накладной

При поставке товаров (услуг) неплательщику НДС налоговая накладная заполняется с некоторыми особенностями. Так, в заглавной части в строке «Лицо (плательщик налога) – покупатель» указывается «Неплательщик налога». Строки «Местонахождение (налоговый адрес) покупателя» и «Номер телефона» не заполняются. В строке «Индивидуальный налоговый номер покупателя» отражается условный ИНН «».
Все экземпляры налоговой накладной остаются у продавца – об этом в левой верхней части делается отметка с указанием типа причины.
Код «02» проставляется в случае поставки неплательщику налога, код «03» – при поставке товаров в счет оплаты труда работникам плательщика налога, код «11» – при составлении налоговой накладной по ежедневным итогам операций.
Соответствующее разъяснение размещено в общедоступном информационном ресурсе «ЗІР» Миндоходов (раздел 101.19)

Налогоплательщик имеет право подать вместе с декларацией по НДС заявление с жалобой на поставщика.

Это возможно в тех случаях, когда покупатель хочет спасти налоговый кредит по «неправильным» налоговым накладным.

При заполнении реестра выданных и полученных налоговых накладных в разделе II покупатель указывает:

в графе 1 – номер расчетного документа, подтверждающего уплату НДС в связи с приобретением товаров (работ, услуг), или первичного документа на такие товары. Указанный номер записи переносится на подтверждающий документ;
в графе 2 – дату получения расчетного или первичного документа;
в графах 3, 4 – дату составления и порядковый номер расчетного или первичного документа;
в графе 5 – отметку «ЗП»;
в графах 6, 7 – реквизиты поставщика, на которого подается жалоба;
в графе 8 – общую сумму, включая НДС;
в графах 9, 11, 13 и 15 – стоимость товаров (работ, услуг) и необоротных активов без НДС;
в графах 10, 12, 14 и 16 – уплаченный (начисленный) НДС по товарам (работам, услугам) и необоротным активам, определенный из их стоимости, указанной в графах 9, 11, 13 и 15, соответственно

Адрес покупателя в налоговой накладной

В налоговой накладной адрес покупателя и продавца отражается в специальных полях в общеустановленном порядке: улица, № дома, № офиса, город (населенный пункт), район (если населенный пункт не является райцентром), область (если город не является областным центром), почтовый индекс. Общепринятыми являются также сокращения «ул.», «д.», «обл.» и пр

Указание адреса в обратном порядке не может быть основанием для исключения сумм НДС из налогового кредита. Главное – такой адрес должен быть достоверным, соответствовать данным Единого госреестра юридических и физических лиц – предпринимателей и фактическому местонахождению налогоплательщика. При этом все остальные реквизиты налоговой накладной должны быть заполнены без ошибок.
Соответствующее разъяснение размещено в общедоступном информационном ресурсе «ЗІР» Миндоходов (раздел 101.19).

Исправление ошибок по налоговым накладным

Исправление ошибок по налоговым накладным, которые включены в налоговый кредит, но не зарегистрированы в ЕРНН, проводится путем корректировки реестра выданных и полученных налоговых накладных методом «сторно».

Налоговые обязательства по таким накладным можно уточнить в течение 10 дней со дня получения от контролирующих органов электронного уведомления без применения штрафов в соответствии с Методрекомендациями по комплексной отработке плательщиков НДС, которые формируют налоговый кредит по налоговым накладным, незарегистрированным в ЕРНН, утвержденными приказом Миндоходов от 01.01.2001 г. № 000.

А налоговый кредит, который уже отражен в декларации по НДС, необходимо исправить путем представления уточняющего расчета на основании ст. 50 и п. 201.6 НКУ. При этом штрафов избежать не удастся: если уточненка была подана как самостоятельный документ – штраф составит 3 %, если же ошибка отражена как недоплата в составе декларации за следующий период – штраф 5 %.

Фонд госимущества

отметил, что при получении физлицом наследства или подарков база обложения НДФЛ определяется следующим образом.

1. Стоимость земельных участков как самостоятельных объектов гражданских правоотношений определяется на основании извлечения из технической документации по нормативной денежной оценке земель

2. Для легковых автомобилей, мотоциклов, мопедов применяется оценочная стоимость, которая определяется субъектом оценочной деятельности:

– специализации 1.8 направления 1 «Оценка объектов в материальной форме», специализации 2.3 направления 2 «Оценка целостных имущественных комплексов, паев, ценных бумаг, имущественных прав и нематериальных активов, в том числе прав на объекты интеллектуальной собственности»;

– направления 3 «Оценка для целей налогообложения и начисления и уплаты прочих обязательных платежей, взимаемых в соответствии с законодательством».
3. Прочие объекты оцениваются по рыночной стоимости, которая определяется субъектами оценочной деятельности специализаций: 1.1 – 1.7 направления 1 «Оценка объектов в материальной форме»; 2.1 – 2.2 направления 2 «Оценка целостных имущественных комплексов, паев, ценных бумаг, имущественных прав и нематериальных активов, в том числе прав на объекты интеллектуальной собственности».

Оценка имущества осуществляется на основании договора, заключенного между заказчиком оценки и субъектом оценочной деятельности, и оформляется отчетом об оценке объекта (письмо от 01.01.2001 г. № ).

Единый налог

 Миндоходов в общедоступном информационном ресурсе «ЗІР» (раздел «107.09») разместило ответ на вопрос «По какой форме предоставляется ФЛП-плательщиком ЕН запрос о получении выписки из реестра плательщиков единого налога?».
Опираясь на п. 299.9 НКУ, контролеры указали, что зарегистрированный плательщик единого налога может бесплатно и безусловно получить выписку из реестра плательщиков единого налога.

Форма запроса о получении выписки и извлечения из реестра утверждается центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализацию государственной налоговой и таможенной политики.

Поскольку утвержденных форм запроса нет, то для получения выписки и извлечения из реестра подается заявление в произвольной форме, на основании которого выдается временное извлечение из реестра плательщиков единого налога.

Чи повинні фізичні особи – підприємці, що є платниками єдиного податку, заповнювати книгу обліку доходів за дні, коли доходи не були отримані? Чи можна в такому випадку проставляти за відповідні дні нулі або прочерки?

  Відповідно до пп. 296.1.1 ПКУ платники єдиного податку першої та другої груп і платники єдиного податку третьої та п’ятої груп, які не є платниками податку на додану вартість, ведуть книгу обліку доходів шляхом щоденного, за підсумками робочого дня, відображення отриманих доходів.

Згідно з п. 5 Порядку ведення книги обліку доходів платників єдиного податку першої і другої груп та платників єдиного податку третьої групи, які не є платниками податку на додану вартість, затвердженого наказом Мінфіну від 15.12.2011 р. № 000 (далі – Порядок № 000), записи у книзі виконуються за підсумками робочого дня, протягом якого отримано дохід, зокрема кошти, що надійшли на поточний рахунок платника податку та/або отримано готівкою, сума заборгованості, за якою минув строк позовної давності, фактично безоплатно отримано товари (роботи, послуги).

Таким чином, ПКУ визначає обов’язок для фізичної особи – підприємця вести книгу обліку доходів шляхом саме відображення отриманих доходів, а Порядок № 000 прямо вказує на те, що записи у книзі обліку доходів виконуються за підсумками робочого дня, протягом якого отримано дохід.

Отже, записи у книзі обліку доходів слід робити за підсумками лише тих робочих днів, протягом яких отримано дохід. Якщо за підсумками робочого дня фізичною особою – підприємцем дохід не отримано, запис у книзі за такий день робити не потрібно

Земля

Миндоходов в общедоступном информационном ресурсе «ЗІР» (раздел «112.05») разместило разъяснение о порядке представления декларации по плате за землю физлицом-предпринимателем.

Физлицо-предприниматель подает в контролирующий орган по местонахождению земельного участка декларацию по плате за землю, в случае использования такого участка в хоздеятельности (магазин, СТО и т. д.) на основании договоров и государственных актов на право собственности или постоянного пользования землей, оформленных на физическое лицо – предпринимателя.
Если договоры и государственные акты оформлены на физическое лицо, то независимо от того, используется ли участок в хоздеятельности, начисление платы за землю осуществляет контролирующий орган. Об этом плательщику до 1 июля текущего года направляется налоговое уведомление-решение с указанием размера платы за землю

Такой порядок применяется и тогда, когда физлицо использует указанные земельные участки для осуществления хозяйственной деятельности, но на земельный участок отсутствуют соответствующие документы.
В таких случаях начисление денежных обязательств по плате за землю осуществляется контролирующим органом на основании информации, предоставленной соответствующими территориальными органами Госземагентства и Укргосреестра