Другий етап кваліфікаційного іспиту для одержання сертифіката аудитора (23 листопада 2007 року)
Завдання 2
(40 балів)
Автосалон “Автотрейд” (далі – Автосалон) є дочірнім підприємством ВАТ “Укравтотрейд” (далі – ВАТ). ВАТ є материнською компанією, яка разом зі своїми дочірніми підприємствами утворює групу (холдинг). З метою контролю за діяльністю дочірніх підприємств та підготовки до проведенням аудиту консолідованої фінансової звітності групи за звітний рік материнська компанія залучає до проведення перевірки проміжної фінансової звітності дочірніх підприємств аудиторські фірми за місцем знаходженням своїх дочірніх підприємств. Саме тому аудиторській фірмі, в якій Ви працюєте директором, запропонували здійснити перевірку фінансової звітності Автосалону за І квартал 2007 року. Рішення про призначення Вашої фірми аудитором річної фінансової звітності Автосалону за 2007 рік ще не прийнято. Під час погодження умов завдання Вам надали наступну інформацію про діяльність Автосалону.
Автосалон розпочав свою господарську діяльність з середини 2006 року. Основним напрямком його діяльності є роздрібна торгівля легковими автомобілями марки Lanos в своєму регіоні. Маркетинговою політикою ВАТ передбачено, що відпуск автомобілів своїм дочірнім підприємствам здійснюється за ціною на 15% нижчою, ніж для інших роздрібних продавців. В 2006 році Автосалон здійснював продаж автомобілів модельного ряду 2005 року. На кінець 2006 року 10 автомобілів залишилися не реалізованими. Фактична собівартість кожного з них становила 32 000 грн. В І кварталі 2007 року Автосалоном було придбано ще 100 автомобілів марки Lanos, але вже 2006 року випуску. Закупівельна вартість цих автомобілів без ПДВ становила 35 000 грн., а ПДВ (20%) – 7 000 грн. Продаж автомобілів, незалежно від року випуску, кінцевим споживачам Автосалон здійснює з торгівельна націнка у розмірі 21 %. У звітному періоді було продано 101 автомобіль Lanos. Проте, в лютому 2007 р. один покупець повернув до Автосалону автомобіль Lanos, випуску 2005 року, який було придбано в листопаді 2006 року, з метою придбання в подальшому автомобіля випуску 2006 року. Вартість за автомобіль була повернута Автосалоном покупцю в повній сумі готівкою. Враховуючи цей факт, за погодженням з материнською компанією Автосалон вирішив реалізовувати автомобілі 2005 року випуску зі знижкою 50% від ціни реалізації. Крім того, протягом звітного періоду Автосалоном була проведена акція з реалізації 100-му покупцю одного автомобіля марки Lanos за 99,99 грн. На кінець звітного періоду на балансі Автосалону залишилися не реалізованими 10 автомобілів, а саме: 4 автомобілі 2005 року випуску, та 6 автомобілів 2006 року випуску. В балансі Автосалону станом на 31 березня 2007 року в статті “Товари” (код рядку 140) на початок звітного періоду відображена сума у розмірі 320,0 тис. грн., а на кінець звітного періоду - 338,0 тис. грн. Іншої діяльності протягом звітного періоду Автосалон не здійснював.
Оскільки мова йшла про перевірку проміжної фінансової звітності, Ви пояснили клієнту, що в цьому випадку доцільно виконати завдання з огляду. Керівництво Автосалону з цим погодилося.
Під час зустрічі з керівництвом Автосалону, яка відбувалася 15 квітня 2007 року, головний бухгалтер Автосалону поскаржилася, що у районній податковій інспекції у неї не прийняли декларацію з податку на прибуток підприємства за І квартал 2007 року. Тому, до Вас звернулися з проханням допомогти до 20 квітня 2007 року в цьому питанні, а саме з’ясувати причину відмови у прийнятті декларації та перевірити правильність її складання.
Вам потрібно:
1. З посиланням на відповідний стандарт вказати, які питання необхідно розглянути в листі-зобов’язанні при узгодженні умов виконання завдання з огляду фінансових звітів.
(5 балів)
2. З посиланням на відповідні стандарти завдань пояснити, чи виникають та які загрози незалежності у випадку, коли аудитор допоможе головному бухгалтеру Автосалону у питанні складання декларації з податку на прибуток, а потім буде здійснювати оглядову перевірку фінансових звітів, та які відповідні застережні заходи необхідно вжити аудиторській фірмі для зменшення загрози незалежності до прийнятного рівня у цьому випадку.
(8 балів)
3. Відобразити господарські операції Автосалону за І квартал 2007 року відповідно до умови ситуаційного завдання в Журналі реєстрації господарських операції за наступною формою (форма додається):
№ з/п | Зміст господарської операції | Кореспонденція рахунків | Валові доходи | Валові витрати | Сума, грн. | |
Дебет | Кредит | |||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
(12 балів)
4. Відповідно до умови ситуаційного завдання та на підставі сформованого Журналу реєстрації господарських операції:
a) перевірити правильність заповнення Декларації з податку на прибуток Автосалону за І квартал 2007 року, що подана нижче;
b) перевірити правильність показників статті “Товари” (код рядку 140) в балансі Автосалону на початок та на кінець звітного періоду та статті “Поточні зобов'язання за розрахунками з бюджетом” (код рядку 550). За даними Автосалону на кінець звітного періоду в цьому рядку балансу значиться сума 245,0 тис. грн., яка складається лише з поточної заборгованості з податку на прибуток та з податку на додану вартість.
(15 балів)
Відмітка про одержання (штамп ДПІ) | УЗГОДЖЕНО рішенням Комітету Верховної Ради України з питань фінансів і банківської діяльності від 31.03.2003 р. № 06-10/239 | ЗАТВЕРДЖЕНО наказом Державної податкової адміністрації України від 29.03.2003 р. № 143 |
1 | ДЕКЛАРАЦІЯ З ПОДАТКУ НА ПРИБУТОК ПІДПРИЄМСТВА | ||
ü | Звітна | ||
Повна декларація – надаються додатки у разі заповнення рядків з позначкою “Р” та “К” | Нова (виправлена) | ||
Спрощена декларація – надаються додатки у разі заповнення рядків з позначкою “К” | Консолідована | ||
2 | Звітний рік | 2 | 0 | 0 | 5 | ü | 1 квартал | Півріччя | 3 квартали | Рік |
3 | Повна назва платника податку: Товариство з обмеженою відповідальністю “Ассоль” | ü | Юридична особа |
Інша категорія платника |
4 | Ідентифікаційний код за ЄДРПОУ | 0 | 8 | 0 | 7 | 0 | 6 | 0 | 5 | Код виду економічної діяльності (КВЕД) | * | * |
5 | Місце знаходження платника податку: м. Житомир, в | Поштовий індекс | 1 | 3 | 0 | 0 | 1 |
Телефон: |
| ||||||
Факс* | (0 | ||||||
Е-mail* | *****@***net | ||||||
6 | До державної податкової інспекції (адміністрації) в Житомирському районі |
* за бажанням платника податку
Одиниця виміру: в тис. грн. з одним десятковим знаком
ПОКАЗНИКИ | Код рядка | Сума |
1 | 2 | 3 |
Валовий дохід від усіх видів діяльності, у тому числі: | 01 | 4192,7 |
доходи від продажу товарів (робіт, послуг) | 01.1 | 4150,3 |
приріст балансової вартості запасів | 01.2 К1 | – |
доходи від виконання довгострокових договорів | 01.3 К2 | – |
прибуток від операцій з цінними паперами, фондовими та товарними деривативами | 01.4 К3 | – |
прибуток від операцій з землею | 01.5 К1 | – |
інші доходи, крім визначених у 01.1 : 01.5 | 01.6 | 42,4 |
Коригування валових доходів, у тому числі: (+ 02.1 + 02.2 + 02.3) | 02 | -35,0 |
зміна суми компенсації вартості товарів (робіт, послуг) | 02.1 | -35,0 |
самостійно виявлені помилки за результатами минулих податкових періодів | 02.2 | – |
врегулювання сумнівної (безнадійної) заборгованості | 02.3 К4 | |
Скоригований валовий дохід: (01 + 02) | 03 | 4157,7 |
Валові витрати, у тому числі: | 04 | 3500,0 |
витрати на придбання товарів (робіт, послуг), крім визначених у 04.11 | 04.1 | – |
убуток балансової вартості запасів | 04.2 К1 | 3500,0 |
витрати на оплату праці | 04.3 | 120,0 |
сума страхового збору (внесків) до фондів державного загальнообов’язкового страхування | 04.4 | 48,0 |
сума внесків на довгострокове страхування життя, додаткове пенсійне страхування | 04.5 Р1 | – |
сума податків, зборів (обов’язкових платежів), крім визначених у 04.4 | 04.6 Р2 | – |
витрати, пов’язані з виконанням довгострокових договорів | 04.7 К2 | – |
добровільне перерахування коштів, передача товарів (робіт, послуг) | 04.8 Р3 | – |
від’ємне значення об’єкта оподаткування попереднього податкового року | 04.9 | – |
витрати на поліпшення основних фондів та нафтогазових свердловин | 04.10 К1 | – |
85 % витрат від вартості товарів (робіт, послуг), придбаних у офшорних нерезидентів | 04.11 Р4 | – |
інші витрати, крім визначених у 04.1 : 04.11 | 04.12 | – |
Коригування валових витрат, у тому числі: (+ 05.1 + 05.2 + 05.3) | 05 |
|
зміна суми компенсації вартості товарів (робіт, послуг) | 05.1 | |
самостійно виявлені помилки за результатами минулих податкових періодів | 05.2 | – |
врегулювання сумнівної (безнадійної) заборгованості | 05.3 К4 | – |
Скориговані валові витрати: (04 + 05) | 06 | 3500,0 |
Сума амортизаційних відрахувань | 07 К1 | – |
Об’єкт оподаткування позитивний (+) від’ємний (–) (+ 03 – (+ 06) – 07) | 08 | 657,7 |
Балансові збитки, не компенсовані прибутками до 01.01.2003 | 09 | – |
Прибуток, звільнений від оподаткування | 10 К5 | – |
Прибуток, що підлягає оподаткуванню, у тому числі за: (08 – 09 – 10) | 11 | 657,7 |
за базовою ставкою | 11.1 | 657,7 |
за пільговою ставкою * ............% | 11.2 | – |
Нарахована сума податку**, у тому числі за: | 12 | 164,4 |
за базовою ставкою | 12.1 | 164,4 |
за пільговою ставкою | 12.2 | – |
Зменшення нарахованої суми податку | 13 К6 | – |
Податкове зобов’язання звітного періоду ** (12 – 13) | 14 | 164,4 |
Сума нарахованого податку за попередній податковий період поточного року | 15 | – |
Сума надміру сплаченого податку минулих податкових періодів (переплати)*** | 16 | – |
Сума податку до сплати (позитивне значення 14 – 15 – 16) | 17 | 164,4 |
* Пільгові ставки зазначаються платником самостійно.
** У разі позитивного значення.
*** Не заповнюється при заповненні рядка 18 декларації.
Сума надміру сплаченого податку минулих податкових періодів (переплати), яка підлягає поверненню на поточний рахунок платника податку в банку-резиденті | 18 | – |
Додаткові показники.
Суми податків, які утримуються при виплаті доходів, у тому числі: | 19 | – |
від грального бізнесу | 19.1 К7 | – |
з нерезидентів (крім 19.3) | 19.2 | – |
з фрахту | 19.3 | – |
Авансові внески, нараховані на суму дивідендів та прирівняних до них платежів | 20 | – |
Дивіденди та прирівняні до них платежі, що сплачуються до бюджету державними некорпоратизованими, казенними або комунальними підприємствами | 21 | – |
Сума штрафу, самостійно нарахованого у зв’язку з виправленням помилок | 22 | – |
Пеня, нарахована у зв’язку з урегулюванням сумнівної (безнадійної) заборгованості | 23 К4 | – |
До декларації додаються (потрібне позначити):
Додатки до рядків | К1/1 | ü | К1/2 | К2 | К3 | ü | К4 | ü | К5 | К6 | К7 | Р1 | Р2 | Р3 | Р4 |
– | Пояснення (розкриття) окремих результатів фінансово-господарської діяльності на | – | аркуш |
Інформація, наведена в декларації, додатках, поясненнях (розкриттях), є достовірною.
0 | 5 | * | 0 | 4 | * | 2 | 0 | 0 | 5 | р. |
Дата заповнення декларації (дд. мм. рррр)
Керівник підприємства Денисюк
1 | 5 | 8 | 3 | 8 | 1 | 5 | 6 | 7 | 4 | Ініціали та прізвище | підпис |
Ідентифікаційний податковий номер
М. П
Головний бухгалтер Ковальчук
1 | 2 | 7 | 2 | 6 | 1 | 2 | 5 | 3 | 4 | Ініціали та прізвище | підпис |
Ідентифікаційний податковий номер
Ця частина податкової декларації заповнюється службовими особами ДПІ (ДПА)
Відмітка про внесення даних до електронної бази податкової звітності. “____” _________ 200_ року | ||||
службова особа ДПІ (ДПА) (підпис, прізвище) | ||||
За результатами камеральної перевірки декларації (потрібне позначити): | ||||
порушень (помилок) не виявлено | Складено акт від “___” _______ 200_ року № __ | |||
____________________________________________________ “___” _________ 200_ року службова особа ДПІ (ДПА) (підпис, прізвище) |
