ФІЗИЧНА ОСОБА – ПІДПРИЄМЕЦЬ
_КОЦЮБИНСЬКА ЛАРИСА МИКОЛАЇВНА____
Свідоцтво про включення до Реєстру
суб’єктів аудиторської діяльності № 000
АУДИТОРСЬКИЙ ВИСНОВОК (звіт незалежного аудитора) щодо фінансової звітності публічного акціонерного товариства «Торгово-комерційна фірма «АРТ» станом на 31 грудня 2013 року.
Адресат. Аудиторський висновок (звіт незалежного аудитора) щодо фінансової звітності призначається для власників цінних паперів та керівництва ПАТ «ТКФ «АРТ», фінансова звітність якого перевіряється і може бути використана для подання до Національної комісії з цінних паперів та фондового ринку при розкритті інформації емітентом.
Основні відомості про емітента:
Повне найменування: публічне акціонерне товариство «Торгово-комерційна фірма «АРТ».
Ідентифікаційний код:
Місцезнаходження: 91021, Луганська обл., місто Луганськ, вул. А. Ліньова, буд.85А
Дата державної реєстрації : 29.01.1992р.
Код за Єдиним державним реєстром : 1 382
Опис перевіреної фінансової інформації, важливих аспектів облікової політики. Аудитор провів перевірку фінансової звітності Публічного акціонерного товариства «Торгово-комерційна фірма «АРТ» станом на 31.12.2013р., що додається, яка складається з повного пакету фінансової звітності за МСФЗ та включає три баланси станом на 01.01.2012р, 31.12.2012р., 31.12.2013р., по два звіти про фінансові результати за 2012 – 2013 роки, звіти про рух грошових коштів за 2012 – 2013 роки, звіти про власний капітал, і відповідні примітки, в т. ч. інформацію, яка пояснює вплив переходу з попередньо застосованих П(С)БО на МСФЗ, порівняльну інформацію до всіх приміток за МСФЗ (разом – «перша фінансова звітність»).
Облікова політика ПАТ «ТКФ «АРТ» розроблена та прийнята у відповідності з вимогами МСФЗ. У обліковій політиці визначено згідно МСФЗ: визнання активів та зобов’язань; перекласифікації, по яким існує різниця між П(С)БО та МСФЗ; оцінки статей балансу, всіх активів та зобов’язань за справедливою або дисконтированою вартістю.
Перша фінансова звітність Товариства складена відповідно до Міжнародних стандартів фінансової звітності (далі «МСФЗ»), включаючи Міжнародні стандарти бухгалтерського обліку (далі «МСБО») і Інтерпретації, видані Комітетом по міжнародним стандартам бухгалтерського обліку, на основі правил обліку по первісній вартості, з поправками на первісне визнання фінансових інструментів по справедливій вартості.
Річна фінансова звітність ПАТ «ТКФ «АРТ» складена на підставі дійсних облікових даних бухгалтерського обліку станом на кінець останнього дня звітного року з урахуванням коригуючих проводок щодо подій, які коригують дані після дати балансу.
Опис аудиторської перевірки.
Аудитор провів перевірку у відповідності з вимогами та положеннями Закону України «Про аудиторську діяльність», у відповідності з вимогами Міжнародних стандартів контролю якості, аудиту, огляду, іншого надання впевненості та супутніх послуг (далі – МСА) Міжнародної федерації бухгалтерів, в тому числі у відповідності із МСА № 000 «Формулювання думки та надання звіту щодо фінансової звітності», МСА 705 «Модифікація думки у звіті незалежного аудитора», МСА 706 «Пояснювальні параграфи та параграфи з інших питань у звіті незалежного аудитора».
Ці стандарти вимагають від аудитора дотримання відповідних етичних вимог, а також зобов’язують нас планувати і здійснювати аудиторську перевірку з метою одержання обґрунтованої впевненості в тому, що фінансові звіти не містять суттєвих викривлень. Аудит включає перевірку шляхом тестування доказів, які підтверджують суми й розкриття інформації у фінансових звітах, оцінку застосованих принципів бухгалтерського обліку й суттєвих попередніх оцінок, здійснених управлінським персоналом, а також оцінку загального подання фінансових звітів.
У своїй роботі аудитор використовував принцип вибіркової перевірки. Під час перевірки до уваги бралися тільки суттєві викривлення. Планування і проведення аудиту було спрямоване на одержання розумних підтверджень щодо відсутності у фінансовій звітності суттєвих помилок. Дослідження здійснювалось шляхом тестування доказів на обґрунтування сум та інформації, розкритих у фінансовій звітності. Також було здійснено оцінку відповідності застосованих принципів обліку нормативним вимогам.
На думку аудитора, отримані докази є достатньою та відповідною основою для висловлення аудиторської думки.
Аудиторський висновок складено відповідно до пункту 15 частини другої статті 7, пунктів 8, 9, 13 статті 8 Закону України «Про державне регулювання ринку цінних паперів в Україні», статті 40 Закону України «Про цінні папери та фондовий ринок», Законів України «Про аудиторську діяльність», «Про акціонерні товариства», МСА, а також рішення Аудиторської палати України від 31.03.2011 № 000/2 «Про порядок застосування в Україні Стандартів аудиту та етики Міжнародної федерації бухгалтерів» з урахуванням вимог Положення щодо підготовки аудиторських висновків, які подаються до Національної комісії з цінних паперів та фондового ринку при розкритті інформації емітентами та професійними учасниками фондового ринку (затвердженого рішенням Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку від 29 вересня 2011р. № 000), зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 28.11.2011 р. за № 000/20096 та «Положення щодо підготовки аудиторських висновків, які подаються до Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку при розкритті інформації емітентами та професійними учасниками фондового ринку», затвердженого рішенням ДКЦПФР № 000 від 19.12.2006р. зі змінами.
Відповідальність управлінського персоналу за фінансову звітність. Управлінський персонал несе відповідальність за складання і достовірне подання першої фінансової звітності відповідно до Міжнародних стандартів фінансової звітності та такий внутрішній контроль, який управлінський персонал визначає потрібним для того, щоб забезпечити складання фінансової звітності, що не містить суттєвих викривлень унаслідок шахрайства або помилки, виконання значних правочинів (10 і більше відсотків вартості активів товариства за даними останньої річної фінансової звітності), стану корпоративного управління, у тому числі стану внутрішнього аудиту відповідно до Закону України «Про акціонерні товариства»; наявності суттєвих невідповідностей між фінансовою звітністю, що підлягала аудиту, та іншою інформацією, що розкривається емітентом цінних паперів та подається до Комісії разом з фінансовою звітністю; невідповідного використання управлінським персоналом припущення про безперервність діяльності емітента цінних паперів на основі проведеного фінансового аналізу діяльності емітента у відповідності з вимогами МСА № 000 «Загальні цілі незалежного аудитора та проведення аудиту відповідно до міжнародних стандартів аудиту».
Відповідальність управлінського персоналу охоплює: розробку, впровадження та використання внутрішнього контролю стосовно підготовки та достовірного представлення фінансових звітів, які не містять суттєвих викривлень внаслідок шахрайства або помилки; вибір та застосування відповідних принципів бухгалтерського обліку, облікової політики, а також облікових оцінок, які відповідають обставинам.
Підготовка фінансової звітності вимагає від керівництва розрахунків та припущень, що впливають на суми активів та зобов'язань, відображених у фінансовій звітності, а також на суми доходів та витрат, що відображаються у фінансових звітах протягом звітного періоду.
Відповідальність аудитора.
Відповідальністю аудитора є висловлення думки щодо фінансової звітності на основі результатів проведеного аудиту відповідно до МСА, у тому числі: МСА720 «Відповідальність аудитора щодо іншої інформації в документах, що містять перевірену аудитором фінансову звітність», МСА240 «Відповідальність аудитора, що стосується шахрайства». Ці стандарти вимагають від аудитора дотримання відповідних етичних вимог, а також планування й виконання аудиту для отримання обгрунтованої впевненості в тому, що фінансова звітність не містить суттєвих викривлень. У зв’язку з тим, що за умовами договору не було передбачено проведення заглибленого аналізу якості ведення податкового обліку, аудитор не виключає, що подальшою податковою перевіркою можуть бути виявлені викривлення.
Аудиторська думка. У зв’язку з наявністю підстав для висловлення модифікованої думки даний аудиторський висновок складено відповідно до МСА № 000 «Модифікації думки у звіті незалежного аудитора».
Підстава для висловлення умовно – позитивної думки аудитора. Аудитор не приймав участі в спостереженні за інвентаризацією наявних активів та зобов’язань, оскільки був призначений після дати її проведення. Однак, в Товаристві цю процедуру виконувала інвентаризаційна комісія, який висловлено довіру, згідно вимог МСА. Аудитором були виконані процедури, які обґрунтовують думку, що активи та зобов’язання наявні.
Висновок аудитора (умовно-позитивний). Аудитором проведено перевірку фінансової звітності ПАТ «ТКФ «АРТ» станом на 31.12.2013 року. На думку аудитора, за винятком впливу питань, викладених в параграфі «Підстава для висловлення модифікованої думки», фінансова звітність ПАТ «ТКФ «АРТ» станом на 31.12.2013р. та за рік, що закінчився на зазначену дату, складена на основі дійсних облікових даних, оцінок і в усіх суттєвих аспектах відповідно та повно подає фінансову інформацію про Товариство станом на 31.12.2013р., згідно з нормативними вимогами щодо організації бухгалтерського обліку і звітності в Україні, а також згідно з визначеною концептуальною основою фінансової звітності.
В рамках проведення перевірки фінансової звітності, аудитором проведено аналіз фінансового стану Товариства, який свідчить про незадовільну структуру оборотних коштів товариства та його неспроможність погашати поточну заборгованість. Ці обставини породжують сумніви відносно того, що ПАТ «ТКФ «АРТ» в здатності продовжувати свою діяльність на безперервній основі у близькому майбутньому у зв’язку з скрутним фінансовим становищем, яке зберігається протягом 3-х років. Крім цього, у зв’язку з тим, що на даний час в країні існує політична та економічна нестабільність, аудитор не може впевнено виключити можливі зовнішні негативні фактори і спрогнозувати їх вплив на безперервність діяльності Товариства в найближчому майбутньому.
Пояснювальний параграф. Слід урахувати, що відповідно до наказу № 1591 (набрав чинності з 10.01.2012р.) підприємства, які згідно із законодавством складають фінансову звітність за МСФЗ, мають використовувати форми для заповнення і подання відповідно до наказу № 87 «Про затвердження Положень (стандартів) бухгалтерського обліку» (у редакції, що є чинною на дату складання). Аудиторська думка не модифікована щодо цього питання, тому як застосування форм звітності, визначених П(С)БО, які не в повній мірі відповідають вимогам МСБО1, не привело до невідповідності структури і змісту фінансової звітності.
Інша допоміжна інформація, щодо якої аудитор висловлює думку.
Звіт щодо вимог інших законодавчих та нормативних актів. Цей звіт складено на виконання "Вимог до аудиторського висновку при розкритті інформації емітентами цінних паперів (крім емітентів облігацій місцевої позики)", затверджених рішенням НКЦПФР від 29 вересня 2011 року № 000 та «Положення щодо підготовки аудиторських висновків, які подаються до Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку при розкритті інформації емітентами та професійними учасниками фондового ринку», затвердженого рішенням ДКЦПФР № 000 від 19.12.2006р., щодо іншої допоміжної інформації:
Відносно фінансової звітності:
· інформація за видами активів розкрита в усіх аспектах відповідно до визначеної концептуальної основи, МСФЗ та МСБО.
· інформації про зобов’язання та власний капітал у фінансовій звітності товариства розкрита в усіх суттєвих аспектах відповідно до визначеної концептуальної основи, МСФЗ та МСБО.
· статутний капітал сплачено своєчасно, у повному обсязі. Товариство випустило 1505000 штук простих іменних акції у бездокументарній формі номінальною вартістю 0,01 грн., на весь розмір статутного фонду. У звітному періоді додатковий випуск акцій не відбувався, змін розміру статутного капіталу не було. Інформація про власний капітал Товариства станом на 31.12.2013 року, у всіх суттєвих аспектах, розкрита відповідно до МСФЗ та МСБО.
· інформації щодо обсягу чистого збитку: формування доходу і витрат товариства у фінансовій звітності здійснюється відповідно до визначеної концептуальної основи, МСФЗ та МСБО.
· Відповідність вартості чистих активів вимогам законодавства. Вартість чистих активів товариства визначена шляхом вирахування із суми активів, прийнятих до розрахунку, суми його зобов’язань, прийнятих до розрахунку. Розрахунок вартості чистих активів Емітента здійснювався згідно Методичних рекомендацій Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку щодо визначення вартості чистих активів акціонерних товариств від 17.11.2004р. № 000. Розрахункова вартість чистих активів менша за розмір статутного капіталу, що не відповідає вимогам ст.155 п.3 Цивільного кодексу України.
· Наявність суттєвих невідповідностей між фінансовою звітністю, що підлягає аудиту та іншою інформацією, що розкривається емітентом цінних паперів та подається до Комісії разом з фінансовою звітністю. Під час виконання завдання аудитор здійснив аудиторські процедури щодо виявлення наявності суттєвих невідповідностей між фінансовою звітністю, що підлягала аудиту, та іншою інформацією, що розкривається емітентом у відповідності з МСА 720 «Відповідальність аудитора щодо іншої інформації в документах, що містять перевірену аудитором фінансову звітність».
На підставі наданих до аудиторської перевірки документів та проведених аудиторських процедур, аудитор може зробити висновок, що інформація про події, які відбулися протягом звітного року та можуть вплинути на фінансово-господарський стан емітента та призвести до зміни вартості його цінних паперів і визнаються частиною першою статті 41 Закону України „Про цінні папери та фондовий ринок” своєчасно оприлюднюється Товариством та надається користувачам звітності.
Аудитор отримав достатню впевненість у відсутності суттєвих невідповідностей між фінансовою звітністю, що підлягала аудиту, та іншою інформацією, що розкривається Товариством та подається до НКЦПФР разом з фінансовою звітністю.
· Значні правочини. За результатами перевірки, ПАТ «ТКФ «АРТ» у 2013 не мало виконання правочинів, які відповідно до ст. 70 Закону України «Про акціонерні товариства» визнано значними (10 і більше відсотків вартості активів товариства за даними останньої річної фінансової звітністю).
· Відповідність стану корпоративного управління, у тому числі стану внутрішнього аудиту вимогам законодавства. Формування складу органів корпоративного управління Товариства здійснюється відповідно до: Розділу 7 Статуту, затвердженого зборами акціонерів ПАТ «ТКФ «АРТ», протокол від 21.12.2011р. №3.
Протягом 2013 року в Товаристві функціонували органи корпоративного управління: загальні збори, наглядова рада, директор, ревізор. Кількісний склад сформованих органів корпоративного управління відповідає вимогам Статуту та вимогам, встановленим рішенням загальних зборів акціонерів. Взаємодію з акціонерами здійснює наглядова рада. Статутом Товариства не передбачено обрання корпоративного секретаря та запровадження посади внутрішнього аудитора. Контроль за фінансово-господарської діяльністю акціонерного товариства протягом звітного року здійснювався ревізором. Зміна аудитора не відбувалась. У 2013 році відбувалась зміна посадових осіб, про що своєчасно надана відповідна особлива інформація до НКЦПФР. Щорічні загальні збори акціонерів проводяться в термін, визначений Законом України «Про акціонерні товариства» - до 30 квітня. Періодичність засідань наглядової ради – не рідше одного разу в квартал, що відповідає вимогам Статуту та термінам, визначеним Законом України «Про акціонерні товариства».
Аудитор вважає, що систему внутрішнього контролю можна вважати достатньою, а система корпоративного управління Товариства відповідає вимогам Закону України «Про акціонерні товариства».
· Ідентифікація та оцінки аудитором ризиків суттєвого викривлення фінансової звітності в наслідок шахрайства. З метою оцінки ризиків і пов’язаної з ними діяльності для отримання розуміння суб’єкта господарювання та його середовища, включаючи його внутрішній контроль, як цього вимагає МСА № 000 «Ідентифікація та оцінка ризиків суттєвих викривлень через розуміння суб’єкта господарювання і його середовища» та для ідентифікації ризиків суттєвого викривлення внаслідок шахрайства у відповідності до МСА 240 «Відповідальність аудитора, що стосується шахрайства, при аудиті фінансової звітності», аудитором проведені тести, подані запити до персоналу товариства, які можуть мати інформацію, що може дозволити при ідентифікації ризиків суттєвого викривлення в наслідок помилки або шахрайства.
Аудитор вважає, що отримав достатню впевненість в тому, що фінансова звітність ПАТ «ТКФ «АРТ» станом на 31.12.2013р. в цілому не містить суттєвих викривлень внаслідок шахрайства або помилок.
Основні відомості про аудиторську фірму (аудитора):
ФОП ївна (код за ЄДРПОУ ) діє на підставі Свідоцтва про внесення в реєстр суб’єктів аудиторської діяльності № 000,виданого рішенням АПУ від 02.07.2009р. № 000/2, сертифікат серії А № виданий АПУ від 27.06.2002 р., діє до 27.06.2017р., Свідоцтво про державну реєстрацію фізичної особи-підприємця Серія ВОЗ № видане виконавчим комітетом Луганської міської ради, дата державної реєстрації 29.05.2009 р., номер запису про включення відомостей до ЄДР 2 960, адреса: м. Луганськ, вул. Демьохіна, 20, тел/
Основні відомості про умови договору на проведення аудиту.
Договір на надання аудиторських послуг №12/14 від 20.12.2013р. Аудит проведено з 01.04.2014р. по 18.04.2014р. Дата видачі аудиторського висновку – 18.04.2014р.
ФОП _____________________
