Для чего необходим Сертификат резидентства РК?
· В целях применения налогоплательщиком в иностранных государствах положений международных договоров (конвенций) об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и капитал (имущество), заключенных РК, необходимо получение документа, подтверждающего налоговое резидентство налогоплательщика-резидента РК (Сертификат резидентства РК).
· Международные договоры (конвенции) об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и капитал (имущество) – это договоры (конвенции), заключенные РК с иностранными государствами, в которых оговорены условия, при соблюдении которых резидент одного государства будет освобожден от уплаты или будет вправе применять сниженные ставки налогов и сборов, установленных в другом государстве, при получении доходов из источников в данном иностранной государстве или владении имуществом в таком государстве (в зависимости от условий конкретного международного договора).
· Сертификат резидентства РК выдается резидентам РК.
· Резидентом РК в целях налогообложения признаются:
1) физические лица:
- постоянно пребывающие в РК*;
- центр жизненных интересов которых находятся в РК**;
- являющиеся гражданином РК (независимо от времени их проживания в РК и любых других критериев);
- подавшие заявления о приеме в гражданство РК или о разрешении постоянного проживания в РК без приема в гражданство РК (независимо от времени их проживания в РК и любых других критериев);
2) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством РК и (или) иные юридические лица, место эффективного управления (фактические органы управления)*** которых находится в РК.
* Физическое лицо является постоянно пребывающим в РК для текущего налогового периода, если оно находится в РК не менее 183 календарных дней в любом последовательном 12-месячном периоде или в течение 3 лет последующих лет, с применением следующих коэффициентов: 1- количество дней пребывания в текущем налоговом периоде, 1/3 – количество дней пребывания в первом предыдущим налоговом периоде, 1/6 – количестве дней пребывания во втором предыдущим налоговом периоде.
** Центр жизненных интересов физического лица рассматривается как находящийся в РК при одновременном выполнении следующих условий:
- физическое лицо имеет гражданство РК или разрешение на проживание в РК (вид на жительство);
- семья и (или) близкие родственники физического лица проживают в РК;
- наличие в РК недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности или на иных основаниях физическому лицу и (или) членам его семьи, доступного в любое время для его проживания и (или) для проживания членов его семьи.
*** Местом эффективного управления признается место осуществления основного управления и принятия стратегических коммерческих решений, необходимых для проведения предпринимательской деятельности юридического лица.
Важно знать
Согласно нормам Налогового кодекса совокупный годовой доход, полученный из источников за пределами РК, включается в доход юридического и физического лица-резидента и должен быть отражен в налоговой отчетности в соответствии с налоговым законодательством РК.
Конвенции об избежании двойного налогообложения
· В настоящее время действуют 37 Конвенций об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и имущество, заключенных РК с иностранными государствами (налоговые конвенции).
· Налоговые конвенции можно просмотреть в подразделе «Международное налогообложение» раздела «Налоговое законодательство» сайта Налогового комитета Министерства финансов РК по адресу: www. (Международные налоговые договора/Международные договора об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал (имущество)).
· Налоговые конвенции распространяются только на прямые налоги:
- корпоративный подоходный налог с юридических лиц;
- индивидуальный подоходный налог с физических лиц;
- налог на капитал (имущество).
· Налоговые конвенции регулируют право налогообложения, предоставляя его стране резидентства или стране-источнику возникновения дохода, в зависимости от вида дохода.
· Налоговыми конвенциями предусмотрено, что в случае осуществления деятельности на территории иностранного государства при наличии Сертификата резидентства РК Вам предоставляется право на:
1) освобождение от налогообложения в иностранном государстве:
- в случае осуществления строительной деятельности, разведки (в некоторых конвенциях), оказания услуг, выполнения работ (в некоторых конвенциях) в пределах временных периодов, предусмотренных соответствующей налоговой конвенцией;
- в случае оказания независимых личных услуг при выполнении следующих условий:
û получатель находится в иностранном государстве в течение периода или периодов, не превышающих в общей сложности 183 дня в любом 12-месячном периоде, начинающемся или оканчивающемся в соответствующем налоговом году;
û если только он не имеет постоянную базу, доступную ему на регулярной основе в иностранном государстве, для целей осуществления предпринимательской деятельности;
- в случае оказания зависимых личных услуг при выполнении следующих условий:
û получатель находится в иностранном государстве в течение периода или периодов, не превышающих в общей сложности 183 дня в любом 12-месячном периоде, начинающемся или оканчивающемся в соответствующем налоговом году;
û вознаграждение выплачивается нанимателем или от имени нанимателя, не являющегося резидентом иностранного государства;
û вознаграждение не выплачивается постоянным учреждением, которое наниматель имеет в иностранном государстве.
- в случае осуществления международных перевозок резидентом РК;
- в случае получения дохода от прироста стоимости имущества путем отчуждения движимого имущества, не составляющего часть предпринимательского имущества постоянного учреждения, находящегося в иностранном государстве;
- в случае получения прочих видов доходов, не связанных с постоянным учреждением в иностранным государстве;
2) применение сниженной ставки:
- в случае получения резидентом РК в иностранном государстве доходов в виде дивидендов, процентов, роялти, при выплате дохода в иностранном государстве.
Порядок предоставления услуги
· Для получения Сертификата резидентства РК, Вам необходимо подать заявление на получение налогового резидентства (форма 102.02) и дополнительную форму к заявлению, с приложением следующих документов:
- иностранным юридическим лицом, являющимся резидентом РК, место эффективного управления которого находится в РК - документ, подтверждающий наличие в РК места эффективного управления юридического лица (протокол общего собрания учредителей (акционеров) с указанием места его проведения или иные документы, подтверждающие наличие места осуществления основного управления и принятия стратегических коммерческих решений, необходимых для проведения предпринимательской деятельности юридического лица);
- гражданином - резидентом РК - копия удостоверения личности или паспорта РК;
- иностранным гражданином или лицом без гражданства - резидентом РК - копия удостоверения личности или паспорта, а также документы, подтверждающие период пребывания в РК (сроки визы, сведения по учету рабочего времени и иные документы).
· Форма заявления и дополнительной формы к нему и Правила составления заявления утверждены приказом Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 01.01.01 года № 000.
· Бланк заявления можно приобрести в типографских организациях в местах специально отведенных для этого в зданиях налоговых органов.
· Документы подаются в налоговый орган, являющийся вышестоящим по отношению к налоговому органу по месту Вашей регистрации в качестве налогоплательщика (за исключением Налогового комитета Министерства финансов РК).
· По итогам рассмотрения заявления, Вам выдадут Сертификат резидентства РК или предоставят отказ в выдаче Сертификата резидентства РК.
· Форма Сертификата резидентства РК утверждена приказом Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 3 октября 2002 года № 000.
· Сертификат резидентства РК оформляется на фирменном бланке органов налоговой службы и выдается в случае представления необходимых документов.
· Отказ в выдаче Сертификата резидентства РК направляется в случае, если заявитель не является резидентом РК.
Сроки предоставления услуги
· Сертификат резидентства РК или отказ в выдаче Сертификата резидентства РК выдается в течение 30 календарных дней со дня подачи заявления.
