Налогоплательщику

Налогоплательщику

Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан, рассмотрев Ваше письмо от 8 января 2009 года № 31 относительно применения подпункта 7) пункта 1 статьи 156 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс), сообщает следующее.

По вопросу № 1

Юридическое лицо, выплачивающее дивиденды, может являться недропользователем. При этом основным условием для применения подпункта 7) статьи 1 пункта 156 Налогового кодекса является следующее: стоимость уставного капитала юридического лица, выплачивающего дивиденды, не должна быть сформирована из имущества недропользователя более чем на 50 процентов. Другими словами, на примере Вашей компании, в случае если АО «Кокшетауские минеральные воды» владеет акциями (долей участия) компании-недропользователя в Республике Казахстан, либо имуществом, связанным с недропользованием в Республике Казахстан, и стоимость этих акций/этого имущества составляет 50 процентов и более стоимости уставного капитала самого АО «Кокшетауские минеральные воды», то дивиденды, выплачиваемые акционерным обществом своим акционерам (учредителям), будут подлежать налогообложению.

По вопросу № 2

Физическое и юридическое лица как резиденты, так и нерезиденты, получающие дивиденды от юридического лица-резидента, в Вашем случае от АО «Кокшетуские минеральные воды», могут являться недропользователем. При этом, условием для освобождения дивидендов от налогообложения будет являться продолжительность владения акциями или долями участия, т. е. получатель дивидендов должен на момент выплаты владеть акциями (долями участи) выплачивающей компании не менее 3 лет, независимо от того является ли он недропользователем или нет.

По вопросам № 3 и 4

Необходимо отметить, что положения подпункта 7) пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса распространяются как на лицо, получающее дивиденды, так и на лицо их выплачивающее.

Таким образом, первое условие – «владение акциями или долями участия более трех лет», должно выполняться в отношении лица, получающего дивиденды. Второе же условие – «50 и более процентов стоимости уставного (акционерного) капитала или акций (долей участия) юридического лица или консорциума на день выплаты дивидендов составляет имущество лиц (лица), не являющихся (не являющегося) недропользователями (недропользователем)» должно выполняться в отношении самого лица, выплачивающего дивиденды.

Для сведения сообщаем, что уставный капитал акционерного общества всегда формируется посредством оплаты акций учредителями (единственным учредителем) по их номинальной стоимости и инвесторами по ценам размещения, определяемым в соответствии с требованиями, установленными Законом Республики Казахстан «Об акционерных обществах» от 01.01.01 года , и выражается в национальной валюте Республики Казахстан. При этом, в условии втором речь идет не об акциях (долях участия) акционеров (учредителей) юридического лица, а об имуществе самого юридического лица, которое было приобретено за счет средств его уставного капитала.

В соответствии с пунктом 2 статьи 115 Гражданского кодекса к имуществу относятся: вещи, деньги, в том числе иностранная валюта, финансовые инструменты, работы, услуги, объективированные результаты творческой интеллектуальной деятельности, фирменные наименования, товарные знаки и иные средства индивидуализации изделий, имущественные права и другое имущество.

Необходимо помнить, что подпункт 7) пункта 1 статьи 156 применяется только в случае одновременного выполнения содержащихся в нем условий.

При этом сообщаем, что если выплата дивидендов за годы будет производиться в 2009 году, то будут применяться нормы Налогового кодекса от 01.01.01 года ЗPK.

Таким образом, если акционер АО «Кокшетуские минеральные воды» на 1 января 2009 года владеет акциями компании более 3 лет, а стоимость уставного капитала АО «Кокшетуские минеральные воды», в свою очередь, не состоит на 50 и более процентов из имущества недропользователя Республики Казахстан, то оба условия считаются выполненными и дивиденды акционера освобождаются от налогообложения.

Заместитель Ботаканова

Исп.

Тел. 717660