ЗАТВЕРДЖЕНО
Наказом Міністерства
доходів і зборів України
__.__.20__ № ____
Порядок зарахування в рахунок майбутніх платежів єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування або повернення надміру та/або помилково сплачених коштів
1. Цей Порядок розроблено на виконання статей 9, 11, 26 Закону України від 08 липня 2010 року № 2464-VI "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування" (далі – Закон).
2. Цей Порядок визначає процедуру зарахування в рахунок майбутніх платежів або повернення платникам, на яких згідно із Законом покладено обов'язок нараховувати, обчислювати і сплачувати єдиний внесок (далі – платники єдиного внеску), сум помилково сплаченого єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування (далі єдиний внесок).
3. У випадку помилкової сплати сум єдиного внеску на відповідні рахунки державних податкових інспекцій в районах, містах (крім міст Києва та Севастополя), районах у містах, Міжрегіонального головного управління Міндоходів – Центрального офісу з обслуговування великих платників, об’єднаних та спеціалізованих державних податкових інспекцій Міндоходів (далі – органи доходів і зборів), відкриті в органах Державної казначейської служби України (далі – органи Казначейства) для їх зарахування, органом доходів і зборів здійснюється зарахування коштів у рахунок майбутніх платежів за тим самим видом платежу (рахунку) відповідно до встановленого розміру єдиного внеску, який повинен надходити на рахунок, на який було їх сплачено, в порядку календарної черговості виникнення зобов'язань платника з цього платежу.
4. Повернення коштів здійснюється у випадках:
надміру або помилково сплачених сум, безпідставно стягнених сум єдиного внеску та/або застосованих фінансових санкцій або інших коштів на відповідний рахунок органу доходів і зборів, відкритий в органах Казначейства за балансовим рахунком 3719 "Рахунок для зарахування коштів, які підлягають розподілу за видами загальнообов'язкового державного соціального страхування" для їх зарахування (далі – рахунок органу доходів і зборів );
помилкової сплати сум єдиного внеску та/або фінансових санкцій на неналежний рахунок органу доходів і зборів.
До сум помилково сплачених коштів не включаються суми авансових платежів, сплачені відповідно до абзацу другого частини восьмої статті 9 Закону.
5. Повернення коштів у випадках, передбачених пунктом
4 цього Порядку (окрім випадку надходження до органу доходів і зборів рішення суду про визнання безпідставним стягнення ним з юридичних і фізичних осіб сум єдиного внеску), здійснюється виключно на підставі заяви платника, яка подається в довільній формі до органу доходів і зборів, в якому він перебуває на обліку як платник єдиного внеску.
У заяві обов'язково зазначаються: найменування платника (суб’єкта господарювання); код за ЄДРПОУ (для юридичної особи) або прізвище, ім’я, по батькові фізичної особи; реєстраційний номер облікової картки платника податків (ідентифікаційний номер), або серія та номер паспорта (для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання в установленому порядку відмовилися від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та мають відмітку у паспорті); юридична адреса (місцезнаходження) та номер контактного телефону; причини повернення коштів єдиного внеску; сума єдиного внеску, що підлягає поверненню; реквізити рахунку одержувача коштів.
До заяви платник обов’язково додає оригінал або завірену копію розрахункового документа (квитанцію, платіжне доручення тощо), який підтверджує помилкову сплату коштів на рахунок відповідного органу доходів і зборів.
6. Орган доходів і зборів, одержавши від платника заяву, передбачену пунктом 5 цього Порядку, у строк не більше трьох робочих днів проводить перевірку викладених у ній даних. У разі необхідності орган доходів і зборів може вимагати від платника та його посадових осіб надання додаткових документів, інформації та пояснень.
У разі наявності в обліку органу доходів і зборів заборгованості зі сплати єдиного внеску або фінансових санкцій за іншими рахунками, орган доходів і зборів повідомляє платника про можливість направлення коштів (або їх частки), зазначених у заяві, у першу чергу на погашення цих боргів. Якщо платник погоджується з пропозицією про направлення надміру або помилково сплачених коштів єдиного внеску на погашення зазначеної заборгованості, їх перерахування здійснюються у порядку, визначеному пунктом 9 цього Порядку.
7. Координаційно-моніторинговий підрозділ органу доходів і зборів у термін не більше ніж три робочих дні з дня отримання заяви про повернення надміру або помилково сплачених коштів на підставі даних інтегрованих карток платників готує висновки за формою, наведеною у додатку 1, та два примірники Реєстру висновків за формою, наведеною у додатку 2. Висновки реєструються в журналі обліку за формою, наведеною у додатку 3, та протягом одного робочого дня від дати реєстрації передаються до підрозділів фінансово-економічної роботи та бухгалтерського обліку органу доходів і зборів згідно з Реєстром висновків для підготовки розрахункових документів.
У разі відмови в задоволенні заяви, платнику єдиного внеску надається (надсилається) повідомлення за підписом посадової особи органу доходів і зборів із зазначенням причин відмови.
8. На підставі висновку, зазначеного у пункті 7 цього Порядку, у термін не пізніше ніж два робочих дні з дня отримання Реєстру, до якого включено такий висновок, підрозділ фінансово-економічної роботи та бухгалтерського обліку органу доходів і зборів здійснює повернення надміру або помилково сплачених сум, безпідставно стягнених сум єдиного внеску з рахунку, на який їх було сплачено, шляхом оформлення розрахункових документів та направлення їх відповідним органам Казначейства.
Органи Казначейства на підставі розрахункових документів органу доходів і зборів перераховують кошти за належністю за рахунок поточних надходжень за день на відповідних рахунках органу доходів і зборів.
Повернення коштів здійснюється на рахунки платників єдиного внеску, відкриті в банках або органах Казначейства, з яких вони надійшли. Платникам, які сплатили кошти готівкою, повернення коштів здійснюється на рахунки, вказані у заяві платника.
9. Помилково сплачені суми єдиного внеску та/або фінансових санкцій на неналежний рахунок органу доходів і зборів, перераховуються шляхом оформлення підрозділом фінансово-економічної роботи та бухгалтерського обліку органу доходів і зборів розрахункового документа про перерахування коштів на належний рахунок органу доходів і зборів за заявою платника не пізніше наступного робочого дня з дня надходження висновку, зазначеного у пункті 7 цього Порядку.
10. Повернення платникам єдиного внеску надміру або помилково сплачених коштів здійснюється підрозділами фінансово-економічної роботи та бухгалтерського обліку органу доходів і зборів за рахунок поточних надходжень на рахунок 3719 органу доходів і зборів, на який сплачено кошти, що повертаються.
У разі неможливості здійснення повернення одноразово на загальну суму, орган доходів і зборів здійснює повернення частковими сумами шляхом оформлення відповідних розрахункових документів.
10.1. У разі недостатності або відсутності на відповідному рахунку 3719 поточних надходжень коштів для здійснення повернення, орган доходів і зборів (крім спеціалізованих державних податкових інспекцій Міндоходів) направляє звернення за формою, наведеною у додатку 4, для підкріплення коштами цього рахунку до підрозділу фінансово-економічної роботи та бухгалтерського обліку органу доходів і зборів в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі Міністерства доходів і зборів України (крім Міжрегіонального головного управління Міндоходів – Центрального офісу з обслуговування великих платників) (далі – головні управління Міндоходів). Підрозділ фінансово-економічної роботи та бухгалтерського обліку головного управління Міндоходів на підставі звернення приймає рішення за формою, наведеною у додатку 5, та оформлює розрахункові документи для перерахування на рахунок органу доходів і зборів необхідної суми коштів з відповідного рахунку, відкритого на ім'я головного управління Міндоходів в органі Казначейства. Зазначені розрахункові документи передаються для виконання головному управлінню Державної казначейської служби України (далі – головне управління казначейства).
Головне управління казначейства на підставі розрахункових документів головного управління Міндоходів перераховує кошти єдиного внеску та/або застосованих фінансових санкцій у межах поточних надходжень за день у цілому по регіону за відповідним видом платежу.
10.2. У разі недостатності або відсутності на відповідному рахунку 3719 поточних надходжень коштів для здійснення повернення, підрозділ фінансово-економічної роботи та бухгалтерського обліку спеціалізованої державної податкової інспекції Міндоходів направляє звернення за формою, наведеною у додатку 4, для підкріплення коштами цього рахунку до Міжрегіонального головного управління Міндоходів – Центрального офісу з обслуговування великих платників. Підрозділ фінансово-економічної роботи та бухгалтерського обліку на підставі звернення приймає рішення за формою, наведеною у додатку 5, та оформлює розрахункові документи для перерахування на рахунок спеціалізованої державної податкової інспекції Міндоходів необхідної суми коштів з відповідного рахунку, відкритого на ім'я Міжрегіонального головного управління Міндоходів – Центрального офісу з обслуговування великих платників в органі Казначейства. Зазначені розрахункові документи передаються для виконання відповідним органам Казначейства.
Органи Казначейства на підставі розрахункових документів Міжрегіонального головного управління Міндоходів – Центрального офісу з обслуговування великих платників перераховують кошти за належністю за рахунок поточних надходжень за день на відповідних рахунках.
10.3. У разі недостатності або відсутності коштів на рахунках 3719 головного управління Міндоходів, Міжрегіонального головного управління Міндоходів – Центрального офісу з обслуговування великих платників, їх підкріплення здійснюється на підставі рішення Міністерства доходів і зборів України за формою, наведеною у додатку 5, для перерахування коштів з відповідного рахунку, відкритого в Державній казначейській службі України (далі – Казначейство) для зарахування коштів єдиного внеску та/або застосованих фінансових санкцій за відповідним видом надходжень, до розмежування цих коштів за видами загальнообов'язкового державного соціального страхування. Підставою для прийняття рішення щодо підкріплення коштами є звернення головного управління Міндоходів за формою, наведеною у додатку 4.
На підставі прийнятого рішення Департамент фінансово-економічної роботи та бухгалтерського обліку Міндоходів оформлює розрахункові документи на перерахування необхідної суми коштів відповідному органу доходів і зборів для здійснення повернення та надає їх до Казначейства.
Казначейство на підставі розрахункових документів Міндоходів до здійснення розмежування коштів єдиного внеску та/або застосованих фінансових санкцій за видами загальнообов'язкового державного соціального страхування перераховує ці кошти за належністю у межах поточних надходжень за день.
11. У разі недостатності або відсутності протягом 30 календарних днів поточних надходжень на відповідних рахунках 3719 для здійснення повернення, Міндоходів звертається до Пенсійного фонду та фондів загальнообов'язкового державного соціального страхування, які отримали надміру або помилково сплачені кошти.
Звернення для підкріплення коштами відповідних рахунків подається за формою, наведеною у додатку 4. До звернення додаються копія висновку за формою, наведеною у додатку 1, або копія Реєстру висновків, за формою, наведеною у додатку 2, та копія розрахункового документа (квитанція, платіжне доручення тощо), який підтверджує помилкову сплату коштів на рахунок відповідного органу доходів і зборів.
Міндоходів письмово інформує Казначейство про направлення вищезазначеного звернення протягом одного робочого дня.
Пенсійний фонд та фонди загальнообов'язкового державного соціального страхування у термін не більше ніж три робочих дні з дня отримання звернення від Міндоходів приймають рішення за формою, наведеною у додатку 5, та оформлюють розрахункові документи на перерахування необхідної суми коштів з відповідних рахунків 3717 на відповідні рахунки 3719 Міндоходів для здійснення повернення та надають їх до Казначейства.
У разі ненадання підкріплення коштами протягом п'яти робочих днів після отримання звернення, Пенсійний фонд та фонди загальнообов'язкового державного соціального страхування письмово інформують Міндоходів про причини невиконання звернення.
Направлення звернення про підкріплення коштами не є підставою для зупинення операцій з повернення коштів за рахунок поточних надходжень. При здійсненні повернення коштів за рахунок поточних надходжень на всю суму або її частку, після направлення звернення про підкріплення коштами Міндоходів інформує про це Пенсійний фонд та фонди загальнообов'язкового державного соціального страхування, до яких було направлено звернення. Невикористана сума наданого підкріплення коштами повертається Пенсійному фонду та фондам загальнообов'язкового державного соціального страхування, які надавали підкріплення.
12. Кошти, які помилково надійшли на рахунки територіальних органів Пенсійного фонду України, відкриті в органах Казначейства, та перераховані на відповідні рахунки органів доходів і зборів згідно пункту 5 Прикінцевих положень Закону України від 04.07.2013 № 000-VII "Про внесення змін до деяких законодавчих актів України у зв'язку з проведенням адміністративної реформи" (далі – Закон), підлягають поверненню з цих рахунків територіальним органам Пенсійного фонду України.
12.1. Кошти, помилково сплачені платником єдиного внеску на рахунки територіальних органів Пенсійного фонду України, відкриті в органах Казначейства, у період до набрання чинності Законом, підлягають поверненню з відповідних рахунків 3719, відкритих на ім'я органу доходів і зборів в органі Казначейства, згідно із реєстрами сум неповернутих коштів, отриманих від територіальних органів Пенсійного фонду України, або зараховуються в рахунок майбутніх платежів єдиного внеску за згодою платника.
Директор Департаменту фінансово-
економічної роботи та бухгалтерського
обліку – головний бухгалтер
Міністерства доходів і зборів України
Додаток 1
до Порядку зарахування в рахунок майбутніх платежів єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування або повернення надміру та/або помилково сплачених коштів
Штамп органу доходів і зборів
ВИСНОВОК
_____________________________________________________________
(найменування органу доходів і зборів)
щодо заяви ____________________________________________________
(найменування та код ЄДРПОУ платника – юридичної особи або
_________________________________________________________________
прізвище, ім'я, по батькові та реєстраційний номер облікової картки платника податків – фізичної особи (серія та номер паспорта)*
та на виконання частини тринадцятої статті 9 Закону України "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування" про повернення помилково сплачених коштів на суму
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
(сума цифрами та словами)
При перевірці інтегрованої картки платника____________________________,
(найменування платника)
встановлено, що по інтегрованій картці платника
__________________________________________________________________
(вид інтегрованої картки платника)
станом на "___" ____________ 20__ року є/відсутня переплата у сумі
_________________________________________________________________
(необхідне підкреслити)
_________________________________________________________________
Заява платника_____________________________________________________ підлягає/не підлягає (необхідне підкреслити)
задоволенню, а кошти** _____________________________________________
_________________________________________________________________
___________________ _________________ __________________
(посада спеціаліста, (підпис) (прізвище та ініціали)
що склав висновок)
*Заповнюється для фізичних осіб, які через релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та повідомили про це відповідний орган Міндоходів і мають відмітку у паспорті.
**У разі задоволення заяви зазначається, що сума підлягає перерахуванню, та вказуються реквізити рахунку одержувача коштів.
Керівник (заступник керівника) _____________________
(підпис, ПІБ)
Додаток 2
до Порядку зарахування в рахунок майбутніх платежів єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування або повернення надміру та/або помилково сплачених коштів
__________________________
__________________________
(найменування органу доходів і зборів)
Реєстр висновків про повернення надміру або помилково сплачених коштів єдиного внеску
від "___" ____________ 20__ року № ________
№ з/п | Висновок | Платник єдиного внеску | Сума (грн.) | Примітки | ||
номер | дата | код ЄДРПОУ/ реєстраційний номер облікової картки платника податків (серія та номер паспорта)* | найменування (для юридичної особи) або прізвище, ім’я та по батькові (для фізичної особи) | |||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
Кількість висновків: _____________ шт.
Керівник (заступник керівника) _____________________
(підпис, ПІБ)
Передав _____________ ___________ ______________________
(дата) (ПІБ)
Отримав _____________ _____________ ______________________
(дата) (ПІБ)
*Заповнюється для фізичних осіб, які через релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та повідомили про це відповідний орган Міндоходів і мають відмітку у паспорті.
Додаток 3
до Порядку зарахування в рахунок майбутніх платежів єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування або повернення надміру та/або помилково сплачених коштів
Журнал обліку висновків про повернення надміру або помилково сплачених коштів єдиного внеску
_______________________________________________________________
(найменування органу доходів і зборів)
№ з/п | Висновок | Платник єдиного внеску | Сума (грн.) | Реєстр висновків, до якого внесено висновки (№, дата) | Дата передачі Реєстру висновків до підрозділу фінансово-економічної роботи та бухгалтерського обліку | ||
номер | дата | код ЄДРПОУ/ реєстраційний номер облікової картки платника податків (серія та номер паспорта)* | найменування (для юридичної особи) або прізвище, ім’я та по батькові (для фізичної особи) | ||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
*Заповнюється для фізичних осіб, які через релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та повідомили про це відповідний орган Міндоходів і мають відмітку у паспорті.
Додаток 4
до Порядку зарахування в рахунок майбутніх платежів єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування або повернення надміру та/або помилково сплачених коштів
_________________________________ __________________________
(від кого) (кому)
ЗВЕРНЕННЯ
№ ________ від "___" ____________ 20__ року
У зв'язку з відсутністю коштів на рахунку 3719 для зарахування єдиного внеску та фінансових санкцій ________________________________________,
(вид платежу)
необхідних для повернення помилково сплачених коштів у сумі
__________________________________________________________________,
(сума цифрами та словами)
просимо перерахувати зазначену суму з рахунку
__________________________________________________________________
(найменування органу)
на рахунок № ______________________, відкритий у __________________________________________________________________,
(найменування органу Державної казначейської служби України)
код банку ________________, код ЄДРПОУ _________________________.
Керівник (заступник керівника) _____________________
(підпис, ПІБ)
Головний бухгалтер _____________________
(підпис, ПІБ)
М П
Додаток 5
до Порядку зарахування в рахунок майбутніх платежів єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування або повернення надміру та/або помилково сплачених коштів
______________________________
______________________________
(найменування органу)
РІШЕННЯ
№ ________ від "___" ____________ 20__ року
Про перерахування з рахунку ___________________________________
__________________________________________________________________
(найменування органу)
№ ___________________ на рахунок № _______________________________ у _________________________________________________________________
(найменування органу Державної казначейської служби України)
суми _____________________________________________________________,
(сума цифрами та словами)
необхідної для повернення помилково сплачених коштів згідно зі зверненням
від ______________________ №_________________________________ на рахунок _____________________________________________________
(найменування органу)
№_____________, код банку________________, код ЄДРПОУ __________.
Керівник (заступник керівника) _____________________
(підпис, ПІБ)
Головний бухгалтер _____________________
(підпис, ПІБ)
М П
