ЗАТВЕРДЖЕНО |
Положення про рух коштів єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування
І. Загальні положення
1.1. Це Положення розроблено відповідно до статей 8, 9, 11, 25 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» (далі – Закон) з метою регламентування руху коштів єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування
(далі – єдиний внесок) та фінансових санкцій (штрафів та пені), що застосовуються згідно із Законом (далі – фінансові санкції), на рахунках, відкритих в органах Державної казначейської служби України (далі – органи Казначейства України) відповідно до вимог законодавства.
1.2. У цьому Положенні терміни «єдиний внесок», «страхові кошти», «фінансові санкції (штрафи та пеня)», «страхувальники» вживаються у значеннях, наведених у Законі.
ІІ. Порядок відкриття рахунків для зарахування єдиного внеску та фінансових санкцій в органах Казначейства України
2.1. Міністерство доходів і зборів України (далі – Міндоходів) та територіальні органи в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі, Міжрегіональне головне управління Міндоходів – Центральний офіс з обслуговування великих платників, державні податкові інспекції в районах, містах (крім міст Києва та Севастополя), районах у містах, об’єднані та спеціалізовані державні податкові інспекції Міндоходів (далі – територіальні органи Міндоходів) відкривають в органах Казначейства України небюджетні рахунки за балансовим рахунком 3719 «Рахунок для зарахування коштів, які підлягають розподілу за видами загальнообов'язкового державного соціального страхування» (далі – рахунок 3719) Плану рахунків бухгалтерського обліку виконання державного та місцевих бюджетів, затвердженого наказом Державного казначейства України від 28.11.2000 № 119 (далі – План рахунків), для зарахування та розподілу коштів єдиного внеску та фінансових санкцій (далі – страхові кошти).
Рахунки 3719 відкриваються в розрізі категорій платників, визначених Законом.
Рахунки 3719 відкриваються Міндоходів на балансі Державної казначейської служби України (далі – Казначейство України) та територіальним органам Міндоходів – на балансі головних управлінь Державної казначейської служби України в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі (далі – головні управління Казначейства України).
2.2. Відкриття рахунків 3719 здійснюється на підставі заяв Міндоходів та територіальних органів Міндоходів і інших документів у порядку, визначеному центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування державної бюджетної політики.
Розрахункове обслуговування Міндоходів та територіальних органів Міндоходів здійснюється органами Казначейства України відповідно до умов договорів між органами Казначейства України і власниками рахунків згідно з вимогами порядку, визначеного центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування державної бюджетної політики.
Договори укладаються:
Міндоходів з Казначейством України;
територіальними органами в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі Міндоходів (далі – головні управління Міндоходів) з головними управліннями Казначейства України;
державними податковими інспекціями в районах, містах (крім міст Києва та Севастополя), районах у містах, Міжрегіональним головним управлінням Міндоходів – Центральним офісом з обслуговування великих платників, об’єднаними та спеціалізованими державними податковими інспекціями Міндоходів з управліннями (відділеннями) Державної Казначейської служби України у районах, районах у містах, містах обласного, республіканського значення (далі – управління (відділення) Казначейства України).
ІІІ. Порядок проходження та розподілу страхових коштів
3.1. Страхові кошти, що сплачуються страхувальниками, зараховуються на рахунки 3719, відкриті на ім’я територіальних органів Міндоходів в управліннях (відділеннях) Казначейства України.
3.2. На кінець операційного дня у регламентований час засобами програмного забезпечення шляхом формування меморіальних документів страхові кошти, які надійшли за день (з урахуванням повернення помилково або надміру сплачених сум та/або безпідставно стягнутих сум єдиного внеску) на рахунки 3719 територіальних органів Міндоходів, перераховуються головними управліннями Казначейства України на відповідні рахунки головних управлінь Міндоходів на підставі договорів про здійснення розрахунково-касового обслуговування, укладених органами Казначейства України з власниками рахунків.
3.3. До 10 год. 00 хв. наступного операційного дня страхові кошти з рахунків 3719 головних управлінь Міндоходів засобами програмного забезпечення шляхом формування меморіальних документів перераховуються головними управліннями Казначейства України на відповідні рахунки 3719, відкриті на ім’я Міндоходів в Казначействі України, на підставі договорів про здійснення розрахунково-касового обслуговування, укладених з власниками рахунків.
3.4. Страхові кошти, акумульовані на рахунках 3719 Міндоходів, об 11 год. 00 хв. засобами програмного забезпечення розподіляються автоматично за видами загальнообов’язкового державного соціального страхування відповідно до визначених Законом пропорцій (у відсотках) та перераховуються за призначенням – на рахунки, відкриті в Казначействі України за балансовим рахунком 3717 «Рахунки державних позабюджетних фондів» Плану рахунків (далі – рахунок 3717) на ім’я фондів загальнообов'язкового державного соціального і пенсійного страхування відповідно до договорів про здійснення розрахунково-касового обслуговування, укладених Казначейством України з власниками рахунків.
У разі якщо Міндоходів до 10 год. 30 хв. надало Казначейству України розрахунковий документ на перерахування коштів з його рахунку 3719 на рахунок головного управління Міндоходів для здійснення повернення помилково або надміру сплачених сум та/або безпідставно стягнутих сум єдиного внеску, розподіл страхових коштів за видами загальнообов'язкового державного соціального страхування здійснюється після перерахування коштів головному управлінню Міндоходів для здійснення повернення помилково або надміру сплачених сум та/або безпідставно стягнутих сум єдиного внеску.
У разі надання Міндоходів зазначеного розрахункового документа після 10 год. 30 хв. Казначейство України виконує його наступного операційного дня.
3.5. Страхові кошти, які надійдуть протягом останнього робочого дня місяця (з урахуванням повернення помилково або надміру сплачених сум та/або безпідставно стягнутих сум за рахунок поточних надходжень за день) на рахунки 3719 територіальних органів Міндоходів, о 19 год. 30 хв. засобами програмного забезпечення шляхом формування меморіальних документів перераховуються головними управліннями Казначейства України на відповідні рахунки головних управлінь Міндоходів та до 19 год. 45 хв. з цих рахунків перераховуються на відповідні рахунки 3719, відкриті на ім'я Міндоходів в Казначействі України.
Страхові кошти, які надійдуть до 21 год. 00 хв. на рахунки 3719, відкриті на ім'я Міндоходів в Казначействі України, о 21 год. 30 хв. засобами програмного забезпечення розподіляються автоматично за видами загальнообов'язкового державного соціального страхування відповідно до визначених Законом пропорцій (у відсотках) та перераховуються за призначенням – на рахунки, відкриті в Казначействі України за рахунком 3717 на ім’я фондів загальнообов'язкового державного соціального і пенсійного страхування відповідно до договорів про здійснення розрахунково-касового обслуговування, укладених Казначейством України з власниками рахунків.
Операції із страховими коштами, які надійдуть після 19 год. 30 хв. на рахунки 3719, відкриті на ім'я територіальних органів Міндоходів в головних управліннях Казначейства України, здійснюються відповідно до пунктів цього розділу.
3.6. За результатами розподілу страхових коштів Казначейство України формує відомість розподілу страхових коштів за видами загальнообов'язкового державного соціального страхування (додаток 1).
3.7. Органи Казначейства України відображають суми перерахованих страхових коштів на рахунках управлінського обліку.
IV. Порядок надання інформації про рух страхових коштів
4.1. Управління (відділення) Казначейства України щоденно наступного робочого дня після зарахування страхових коштів на рахунки територіальних органів Міндоходів формують та передають відповідним територіальним органам Міндоходів до 11 год. 00 хв. такі документи:
виписки з рахунків 3719 (додаток 2), відкритих на ім'я територіальних органів Міндоходів, на яких проставляється штамп відповідного органу Казначейства України;
оборотно-сальдову відомість за аналітичними рахунками 3719, відкритими на ім'я територіальних органів Міндоходів в електронному вигляді (розділ 4 додатку 3) або її паперову копію за формою додатка 4.
4.2. Головні управління Казначейства України щоденно наступного робочого дня після зарахування страхових коштів на рахунки 3719 головних управлінь Міндоходів формують та передають відповідним головним управлінням Міндоходів до 11 год. 00 хв. такі документи:
виписки з рахунків 3719 (додаток 2), відкритих на ім'я головних управлінь Міндоходів, у вигляді електронного реєстру розрахункових документів (розділ 2 додатку 3) та у паперовому вигляді за формою додатка 2, на яких проставляється штамп відповідного органу Казначейства України;
відомості про рух страхових коштів на аналітичних рахунках 3719, відкритими на ім'я територіальних органів Міндоходів, у вигляді технологічного файла @Е (розділ 3 додатку 3);
оборотно-сальдову відомість за аналітичними рахунками 3719, відкритими на ім'я головних управлінь Міндоходів в електронному вигляді (розділ 4 додатку 3) або її паперову копію за формою додатка 4;
звіт про надходження страхових коштів в електронному вигляді (розділ 5 додатку 3) або його паперову копію за формою додатка 5.
4.3. Казначейство України щоденно наступного робочого дня після зарахування страхових коштів на рахунки 3719 Міндоходів формує та передає Міндоходів до 11 год. 00 хв. такі документи:
відомість розподілу страхових коштів за видами загальнообов'язкового державного соціального страхування в електронному вигляді (розділ 1 додатку 3) або її паперову копію за формою додатку 1;
виписки з рахунків 3719 (додаток 2), відкритих на ім'я Міндоходів, у вигляді електронного реєстру розрахункових документів (розділ 2 додатку 3) та у паперовому вигляді за формою додатка 2, на яких проставляється штамп Казначейства України;
відомості про рух страхових коштів на аналітичних рахунках 3719, відкритих на ім'я Міндоходів у вигляді технологічного файла @Е (розділ 3 додатку 3);
оборотно-сальдові відомості за аналітичними рахунками 3719, відкритими на ім’я Міндоходів та головних управлінь Міндоходів, в електронному вигляді (розділ 4 додатку 3) або її паперову копію за формою додатка 4;
звіт про надходження страхових коштів Міндоходів та головних управлінь Міндоходів в електронному вигляді (розділ 5 додатку 3) або його паперову копію за формою додатка 5.
4.4. Казначейство України щоденно наступного робочого дня після зарахування коштів на рахунки 3717, відкриті на ім'я фондів загальнообов'язкового державного соціального і пенсійного страхування, надає власникам рахунків виписки з цих рахунків у електронному вигляді та/або на паперових носіях відповідно до умов договорів про здійснення розрахунково-касового обслуговування, укладених Казначейством України з власниками рахунків.
4.5. Після введення в дію системи дистанційного обслуговування клієнтів «Клієнт казначейства - Казначейство», інформація, зазначена в пунктах цього розділу, формується органами Міндоходів та фондами загальнообов’язкового державного соціального і пенсійного страхування за допомогою зазначеної системи у відповідні терміни.
4.6. Щомісяця:
не пізніше 4-го числа місяця, наступного за звітним, територіальні органи Міндоходів проводять звірку надходжень страхових коштів з відповідними територіальними органами Казначейства України станом
на 1-ше число місяця, наступного за звітним. За результатами складається акт звірки надходження страхових коштів (додаток 6);
не пізніше 10-го числа місяця, наступного за звітним, Міндоходів, Казначейство України та фонди загальнообов'язкового державного соціального і пенсійного страхування проводять звірку надходжень страхових коштів станом на 1-ше число місяця, наступного за звітним. За результатами складається загальний акт звірки надходження страхових коштів (додаток 7).
4.7. Довідник адміністративно-територіальних одиниць України (додаток 8) у електронному вигляді надається Казначейством Міндоходів.
У разі виникнення змін у довіднику адміністративно-територіальних одиниць України Казначейство України протягом двох тижнів надає Міндоходів оновлений файл довідника адміністративно-територіальних одиниць України.
Міндоходів, у разі внесення змін до переліку територіальних органів Міндоходів, повідомляє Казначейство для внесення відповідних змін до довідника адміністративно – територіальних одиниць України.
Директор Координаційно-моніторингового департаменту Міністерства доходів і зборів України | І. С. Санжаревська |
