Розрахунково-графічна робота по дисципліні «Бухгалтерський облік» (стр. 1 )

МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НУКИ УКРАЇНИ

ОДЕСЬКИЙ НАЦІОНАЛЬНИЙ ПОЛІТЕХНІЧНИЙ УНІВЕРСИТЕТ

ІНСТИТУТ БІЗНЕСУ ЕКОНОМІКИ ТА ІНФОРМАЦІЙНИХ ТЕХНОЛОГІЙ

Розрахунково-графічна робота

По дисципліні «Бухгалтерський облік»

Варіант №7

Виконала студентка

Групи ОЕ-061 (НТФ)

Одеса, 2008

Вступ

Мета РГР – закріплення теоретичних знань з дисципліни, оволодіння методикою розрахунку фінансового результату підприємства, та складання балансу підприємства.

Бухга́лтерський о́блік — процес виявлення, вимірювання, реєстрації, накопичення, узагальнення, зберігання та передачі інформації про діяльність підприємства зовнішнім та внутрішнім користувачам для прийняття рішень.

Об'єктами бухгалтерського обліку є майно організацій, їх зобов'язання і господарські операції, здійснювані організаціями в процесі їх діяльності.

Основним завданням бухгалтерського обліку є формування повної і достовірної інформації про діяльність організації і її майнове положення, необхідною внутрішнім користувачам бухгалтерської звітності — керівникам, засновникам, учасникам і власникам майна організації, а також зовнішнім — інвесторам, кредиторам і іншим користувачам бухгалтерської звітності.

Господарська діяльність складається з господарських операцій, таких, наприклад, як придбання матеріалів, виробництво продукції, виплата заробітної плати, сплата податків, отримання кредиту, виконання робіт, надання послуг, реалізація товару тощо. На кожному підприємстві ведення господарської діяльності забезпечується засобами господарювання, такими як грошові кошти, матеріали, товари, нематеріальні активи, автомобілі, обладнання, будівлі і т. п. Господарські засоби входять до складу активів підприємства, бо активи - це ресурси (контрольовані підприємством), використання яких, як очікується, приведе в майбутньому до отримання економічних вигід - тобто надходження грошових коштів.

Ще однією особливістю ведення господарської діяльності є те, що підприємство в процесі такої діяльності обов'язково буде мати певні зобов'язання перед іншими підприємствами, своїми працівниками, державою тощо.

Господарський облік - це облік господарської діяльності підприємства, а також його активів, зобов'язань та власного капіталу, який полягає у спостереженні, вимірюванні та реєстрації.

Бухгалтерський облік - це процес безперервного виявлення, вимірювання, реєстрації, накопичення, узагальнення, зберігання та передачі інформації у вартісному вигляді про господарську діяльність підприємства зовнішнім та внутрішнім користувачам для прийняття рішень. Іншими словами - це процес безперервного відображення інформації у вартісному вигляді про зміни в стані активів, власного капіталу та зобов'язань підприємства з метою оцінки його майнового та фінансового стану, а також результатів діяльності.

Бухгалтерський облік та фінансова звітність ґрунтуються на таких основних принципах:

1. автономності підприємства, за яким кожне підприємство розглядається як юридична особа, що відокремлена від її власників, у зв’язку з чим особисте майно та зобов’язання власників не повинні відображатися у фінансовій звітності підприємства;

2. безперервності діяльності, що передбачає оцінку активів та зобов’язань підприємства, виходячи з припущення, що його діяльність триватиме далі;

3. періодичності, що припускає розподіл діяльності підприємства на певні періоди часу з метою складання фінансової звітності;

4. послідовності, який передбачає постійне (із року в рік) застосування підприємством обраної облікової політики. Зміна облікової політики можлива лише у випадках, передбачених національними положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку, і повинна бути обґрунтована та розкрита у фінансовій звітності;

5. історичної (фактичної) собівартості, що визначає пріоритет оцінки активів підприємства, виходячи з витрат на їх виробництво та придбання;

6. нарахування та відповідність доходів і витрат, за яким для визначення фінансового результату звітного періоду необхідно порівняти доходи звітного періоду з витратами, що були здійснені для отримання цих доходів. При цьому доходи і витрати відображаються в бухгалтерському обліку та фінансовій звітності в момент їх виникнення, незалежно від дати надходження або сплати грошових коштів;

7. повного висвітлення, згідно з яким фінансова звітність повинна містити всю інформацію про фактичні та потенційні наслідки господарських операцій та подій, яка може вплинути на рішення, що приймаються на її основі;

8. обачності, згідно з яким методи оцінки, що застосовуються в бухгалтерському обліку, повинні запобігати заниженню оцінки зобов‘язань та витрат і завищенню оцінки активів і доходів підприємства;

9. превалювання сутності над формою, за яким операції обліковуються відповідно до їх сутності, а не лише виходячи з юридичної форми;

10. єдиного грошового вимірника, який передбачає вимірювання та узагальнення всіх господарських операцій підприємства у його фінансовій звітності в єдиній грошовій одиниці.

Предметом бухгалтерського обліку є вся господарська діяльність підприємства.

Метод бухгалтерського обліку - це сукупність способів, за допомогою яких відображається предмет бухгалтерського обліку. Найголовніші елементи методу бухгалтерського обліку наступні: документування, інвентаризація, система рахунків, подвійний запис, оцінка, калькуляція, баланс, звітність.

Як було сказано вище, бухгалтерський облік це - процес безперервного вартісного відображення інформації про зміни в стані активів, власного капіталу та зобов'язань підприємства. Одразу відмітимо, що у бухгалтерському обліку зобов'язання ототожнюється із кредиторською заборгованістю підприємства. Кредиторська заборгованість виникає після подій, внаслідок яких підприємство стає чиїмось боржником. Дана заборгованість - результат отримання підприємством у кредит грошових коштів або товарів, авансів від інших підприємств. Заборгованість також виникає при настанні терміну сплати податків, нарахуванні заробітної плати працівникам та в інших ситуаціях, в яких підприємство буде змушене виконувати певні зобов'язання.

Облік активів, зобов'язань і власного капіталу та змін їхнього стану необхідний, в першу чергу, власникам та керівництву підприємства для дійснення контролю за ефективним веденням господарської діяльності. Крім того, відповідно до законодавства майже всіх країн світу, в тому числі й України, підприємства зобов'язані надавати відповідним державним органам інформацію про склад та вартість своїх активів, зобов'язань та власного капіталу на початок та кінець звітного періоду. Звітним періодом, як правило, є рік. Україна тут не становить винятокм, але вітчизняні підприємства повинні надавати згадану вище звітність наростаючим підсумком протягом року щоквартально.

Баланс складається із двох частин: активу і пасиву. У першій частині показуються всі активи, які знаходяться у розпорядженні підприємства, за своєю вартістю. У розділі І пасиву показується вартість власного капіталу підприємства, а в розділах ІІ та ІІІ - сума кредиторської заборгованості.

Крім того, що пасив складається із власного капіталу та кредиторської заборгованості, можна сказати, що він показує, яка частина активів підприємства перебуває в його власності, а яка запозичена та має бути повернена. При цьому кредиторська заборгованість не обов'язково має пов'язуватись із виникненням у підприємства зобов'язань тільки за отриманими активами. Так, якщо кредиторська заборгованість виникла за отримані роботи або надані послуги, то це можна розцінювати як необхідність повернення частини його активів у вигляді грошових коштів або інших активів кредитору (тобто дані активи після виникнення заборгованості можна вважати запозиченими).

Можна також сказати, що суть І-го розділу пасиву полягає в тому, що він виражає ту частину активів, яка - незалежно від того чи це основні засоби, грошові кошти, товари чи дебіторська заборгованість - залишиться у власності підприємства після того, як воно погасить іншими активами кредиторську заборгованість. Звичайно, за умови, що таке погашення відбудеться в момент складання балансу або за умови, що підприємство після складання балансу не буде проводити ніякої діяльності. Звісно, це не означає, що при дійсному продажу майна підприємства з метою проведення розрахунків з кредиторами в нього залишиться саме ця частина активів (мається на увазі вартість цих активів).

Це пов'язано з тим, що ринкова вартість активів, які реалізовуються, може відрізнятись від вартості, за якою вони відображені в балансі, тому може виникнути необхідність у продажу їхньої більшої або меншої частини. Але суть І-го розділу пасиву балансу від цього не змінюється, бо відповідно до принципу історичної (фактичної) собівартості всі активи повинні відображатися в обліку та балансі за виробничою собівартістю або вартістю придбання. Це означає, що при придбанні товарів у кредит або при отриманні передоплати, підприємство збільшить суму активів, які знаходяться в його розпорядженні, та одночасно збільшить суму кредиторської заборгованості на ту ж суму. Тим самим у балансі будуть показані збільшені активи, а збільшена кредиторська заборгованість буде вказувати, що вони підприємству не належать.

Сума власних активів (капіталу) при цьому залишиться такою ж. У даному випадку власні активи і власний капітал є синонімами, бо капітал не обов'язково означає наявну суму власних грошових коштів. Він може також існувати у вигляді інших власних активів, але указуватися при цьому в грошовому вираженні.

Балансовий прибуток (збиток) представляє собою фінансовий результат (прибуток або збиток), виявлений за звітний період на підставі бухгалтерського обліку всіх господарських операцій організації і оцінки статей балансу.

Результат від реалізації продукції (робіт, послуг), основних засобів і іншого майна господарюючого суб'єкта є основною складовою кінцевого фінансового результату роботи підприємства.

Фінансовий результат діяльності підприємства за поточний звітний період (місяць, квартал або рік) визначається на рахунку 79 “Фінансові результати” після закриття рахунків доходів та витрат.

1.Початкові данні:

Залишки на рахунках на початок звітного періоду, грн.:

10 основні засоби 2432000

131 знос основних засобів 251000

201 сировина і матеріали 306700

203 паливо 25220

23 виробництво 295800

26 готова продукція 75180

30 каса 200

31 поточний рахунок в національній валюті 128200

372 розрахунки з підзвітними особами 300

40 уставний капітал 2702000

441 нерозподілений прибуток 65000

66 розрахунки по оплаті праці 52300

601 короткострокові кредити банку в національній валюті 165300

63 розрахунки з постачальниками і підрядчиками 28000

Відрахування

1. в пенсійний фонд складають 33,2%

2. органам соціального страхування 1,5%

3. на страхування на випадок безробіття 1,3%

4. на страхування на випадок професійних захворювань 1,0%

від фонду оплати праці ( умовно ).

При нарахуванні податку на прибуток ставка складає 25%.

2. ЖРГО

На основі переліку господарських операцій операцій за поточний місяць складаємо «Журнал реєстрації господарських операцій», представлений в таблиці 1.

Таблиця 1

№	Господарська операція	Документ	∑грн	Д	К
1	Поступили матеріали від постачальників, в т. ч. ПДВ:	Рахунок фактура Підсумкова накладна	28000
1.1	Оприбутковані матеріали від постачальників	23333	201	631
1.2	Відображений податковий кредит по ПДВ	4667	641	631
2	Перерахування передоплати постачальникам	Платіжне доручення, Виписка банка, Податкова на кладна	60000	371	311
2.1	Нарахований податковий кредит по ПДВ	10000	641	644
3	---
4	Списані зі складу матеріали на виробництво продукції	Акт про списання матеріалів	70000	23	201
5	Списане паливо, витрачене на опалення:	Акт про списання матеріалів
5.1	цехів	15000	91	203
5.2	заводоуправління	1000	92	203
6	Нарахована зарплата:	Відомість нарахування зарплати
6.1	виробничим робітникам	40000	23	661
6.2	керівництву цехів	10000	91	661
6.3	адміністративному керівництву	5900	92	661
7	Нарахування зборів до пенсійного фонду:	Бухгалтерська справка
7.1	виробничим робітникам	13280	23	651
7.2	керівництву цехів	3320	91	651
7.3	адміністративному керівництву	1959	92	651
8	Нараховані збори для соціальних заходів:
8.1	Соціальне страхування:
	виробничим робітникам	600	23	652
	керівництву цехів	150	91	652
	адміністративному керівництву	89	92	652
8.2	Соціальне страхування на випадок безробіття:
	виробничим робітникам	520	23	653
	керівництву цехів	130	91	653
	адміністративному керівництву	77	92	653
8.3	Соціальне страхування на випадок професійних захворювань:
	виробничим робітникам	400	23	654
	керівництву цехів	100	91	654
	адміністративному керівництву	59	92	654
9	---
10	Оплачено рахунок за комунальні послуги, в т. ч. ПДВ	Платіжне доручення, Виписка банка, Податкова на кладна	1800	685	311
10.1	Відображено комунальні затрати	1500	92	685
10.2	Відображений податковий кредит по ПДВ	300	641	685
11	Нараховане зношення основних засобів:	Відомість нарахування зношення
11.1	Обладнання цехів	27000	23	131
11.2	Загальноцехового призначення	12000	91	131
11.3	Загальногосподарського призначення	7000	92	131
12	Нараховані затрати загальновиробничого призначення поточного періоду, в т. ч. ПДВ:	Платіжне доручення, Виписка банка, Податкова на кладна	2500
12.1	Відображені затрати	2083	91	685
12.2	Відображений податковий кредит по ПДВ	417	641	685
13	визначені і списані в кінці періоду загальновиробничі затрати		42783	791	91
14	Оприбуткована готова продукція на склад	Акт передачі	300000	26	23
15	Відгружена готова продукція (по ціні реалізації) в т. ч. ПДВ	Затратна накладна, Податкова накладна	468000
15.1	Відгружена готова продукція (по ціні реалізації)	390000	361	701
15.2	Відображений податковий кредит по ПДВ	78000	701	641
16	Списана собівартість реалізованої готової продукції	Бухгалтерська справка	300000	901	26
16.1	Списана собівартість реалізованої готової продукції на фінансовий результат	300000	791	901
17	Списані адміністративні затрати	Бухгалтерська справка	17583	791	92
18	Відображення чистого доходу від реалізації на рахунку фінансових результатів		390000	701	791
19	Утворення і списання фінансового результату
19.1	Нарахований податок на прибуток	7409	981	641
19.2	Списано податок на прибуток на фінансовий результат	7409	791	981
19.3	Визначено і списано фінансовий результат	22226	791	441
20	Отримано гроші в касу для виплати зарплати	Прибутковий касовий ордер	47000	301	311
21	Виплачено зарплату	Платіжна відомість, Видатковий касовий ордер	47000	661	301
22	---

Списання фінансового результату та визначення чистого прибутку визначаємо згідно схеми 1.