Олег КУЗЬМЕНКО,
приватний нотаріус Ніжинського міського нотаріального округу Чернігівської області
приватний нотаріус
Ніжинського міського нотаріального округу
Чернігівської області
Кузьменко Олег Вікторович
свідоцтво про право на заняття нотаріальною діяльністю № 3070
16600, Чернігівська обл., м. Ніжин, вул. Шевченка, 4-а, кв. 26 п/р в Ніжинському відділенні 204 ДОБ України, МФО 343121 телефон (04631) 3-17-46 E-mail: olvik@lva. Вих. № 15/01-14 від «10» березня 2010 р. | Начальнику Ніжинської об’єднаної державної податкової інспекції п. Осадчому Сергію Олександровичу 16600, м. Ніжин, вул. Поштова, 2
приватного нотаріуса Ніжинського міського нотаріального округу Кузьменка Олега Вікторовича, який мешкає за адресою: м. Ніжин, вул. Шевченка, 4-а, кв. 26 |
ЗАЯВА
Мною, приватним нотаріусом Ніжинського міського нотаріального округу В. як самозайнятою особою від здійснення незалежної професійної діяльності, а саме від здійснення приватної нотаріальної діяльності за 2009 рік одержано доход в сумі ХХХХХ гривень (сума прописом). Цей доход складається з коштів, що були сплачені на моє ім’я фізичними та юридичними особами за вчинення стосовно них нотаріальних дій і підтверджується їх підписами (підписами уповноважених представників юридичних осіб) та записами в реєстрі для реєстрації нотаріальних дій. За 2009 рік юридичними особами, що зверталися до мене за вчиненням нотаріальних дій, було сплачено YYYYY гривень (сума прописом), з яких вищезазначеними особами як податковими агентами було утримано та перераховано до бюджету 15 % податку на доход, що склало ZZZZZ гривень (сума прописом), а решту ZZZZZ гривень (сума прописом) шляхом безготівкового розрахунку перераховано на мій поточний рахунок.
Згідно до Закону України від 22 травня 2003 року «Про податок з доходів фізичних осіб» (далі — Закон) та листа Міністерства юстиції України № 31-35/1488 від 01 вересня 2005 року до Державної податкової адміністрації України і листа Державної податкової адміністрації України № 21560/7/17-2117 від 27 жовтня 2005 року «Про надання роз’яснення», який вона направила на адресу державних податкових адміністрацій в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві і Севастополі, закріплено, що витрати приватних нотаріусів, пов’язані з організацією їх роботи, повинні бути відображені у податковому обліку відповідно до вимог пункту 19.1 статті 19 Закону. Фактично понесені витрати, пов’язані з організацією мною незалежної професійної діяльності, що документально підтверджені, за 2009 рік становлять VVVVV гривень (сума прописом).
Відповідно до пункту 13 Інструкції про оподаткування доходів фізичних осіб від зайняття підприємницькою діяльністю (назва Інструкції в редакції Наказу Державної податкової адміністрації № 352 від 16 липня 2003 року набула чинності з 01 січня 2004 року), затвердженої Наказом ГДПІ № 12 від 21 квітня 1993 року, зареєстрованої в Міністерстві юстиції України 09 червня 1993 року за № 64 із змінами та доповненнями, загальним оподатковуваним доходом вважається сукупний чистий дохід, тобто різниця між валовим доходом (виручкою у грошовій та натуральній формі) і документально підтвердженими витратами, безпосередньо пов’язаними з одержанням доходу. Оподаткуванню підлягають доходи, одержані за звітний податковий період. Стаття 4 Закону визначає, що загальним оподатковуваним доходом є загальний річний оподатковуваний дохід. Таким чином, оподаткуванням податком на доходи фізичних осіб підлягає одержаний мною в 2009 році доход від приватної нотаріальної діяльності в сумі XXXXX гривень, зменшений на суму витрат VVVVV гривень, що становить GGGGG гривень (сума прописом). Таким чином, загальний річний оподатковуваний дохід за 2009 рік, що підлягає оподаткуванню, становить GGGGG гривень (сума прописом).
Пунктом 7.1 статті 7 (Ставка податку) з урахуванням пункту 22.3 статті 22 (Прикінцеві положення) Закону ставка податку, що регулюється зазначеним Законом, встановлюється на рівні 15 відсотків, та від GGGGG становить DDDDD гривень (сума прописом).
Листом за підписом першого заст. начальника Ніжинської ОДПІ А. за № 239/9/17-203 від 18 лютого 2009 року зазначено, що по моєму особовому рахунку залишається переплата податку з доходів фізичних осіб в сумі PPPPP гривень (сума прописом).
Виходячи з вищевикладеного, користуючись своїм правом, наданим мені як громадянину України статтею 40 Конституції нашої держави, на письмове звернення до посадової особи органу державної влади, на підставі Закону України «Про звернення громадян», Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб» та Закону України «Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами»,
ПРОШУ:
1. З переплаченої мною суми податку на доходи фізичних осіб за 2008 рік PPPPP гривень зарахувати в сплату цього податку за 2009 рік суму DDDDD гривень. Решту переплаченої мною суми податку на доходи фізичних осіб за 2009 рік, що залишається, в сумі AAAAA гривень, разом з сумою BBBBB гривень, що є утриманим та перерахованим до бюджету податковими агентами податком на доходи фізичних осіб за весь 2009 рік, та загалом становить QQQQQ гривень (сума прописом) зарахувати в рахунок платежів майбутніх періодів з даного виду податку.
2. На підставі статей 1, 7, 15 Закону України «Про звернення громадян» розглянути цю заяву та на підставі статей 19 та 20 вищезазначеного закону письмово повідомити мене про результати її розгляду і суть прийнятого рішення.
Додаток:
1. Декларація про доходи, одержані з 1 січня по 31 грудня 2009 року або за інший період звітного року, на 2 аркушах.
2. Фотокопія листа за підписом першого заст. начальника Ніжинської ОДПІ А. за № 239/9/17-203 від 18 лютого 2009 року, на 1 аркуші.
З повагою,
Приватний нотаріус В.
ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ
НІЖИНСЬКА ОБ’ЄДНАНА ДЕРЖАВНА
ПОДАТКОВА ІНСПЕКЦІЯ Чернігівської області
16600 м. Ніжин, вул. Поштова, 2, 17.03.2010 № 775/9/17-ОВ На № ______ від __________ | Приватному нотаріусу Ніжинського міського нотаріального округу В. |
Щодо розгляду заяви
від 10.03.2010 року за № 15/01-14
Згідно до вимог абз. а) п. п. 19.1 ст. 19 Закону України від 22 травня 2003 року за № 889 «Про податок з доходів фізичних осіб» платники податку зобов’язані:
«вести облік доходів і витрат у обсягах, достатніх для визначення суми загального річного оподатковуваного доходу, у разі коли такий платник податку зобов’язаний цим Законом подавати декларацію.
Форми такого обліку та порядок його ведення визначаються центральним податковим органом за узгодженням з комітетом Верховної Ради України, відповідальним за проведення податкової політики».
Форму та порядок ведення Книги обліку доходів і витрат визначено Наказом ДПА України від 16.10.2003 року за № 490 «Про затвердження форми обліку доходів і витрат платника податку з доходів фізичних осіб та Порядку ведення обліку доходів і витрат для визначення суми загального річного оподатковуваного доходу» (зареєстровано в Мін’юсті України 29.10.2003 року за № 988/8309).
З метою підтвердження достовірності фактично понесених витрат, пов’язаних з організацією та веденням незалежної професійної діяльності, та об’єктивності при визначенні загального річного оподатковуваного доходу за 2009 рік прошу надати завірену копію Книги обліку доходів і витрат за 2009 рік.
Перший заст. начальника Ніжинської ОДПІ А.
028656
ПРИВАТНИЙ НОТАРІУС
Ніжинського міського нотаріального округу
Чернігівської області
Кузьменко Олег Вікторович
свідоцтво про право на заняття нотаріальною діяльністю № 000
16600,Чернігівська обл., м. Ніжин, вул. Шевченка, 4-а, кв. 26 п/р в Ніжинському відділенні 204 ДОБ України, МФО 343121 телефон (046 E-mail: *****@*** Вих. №20/01-14 від «20» березня 2010 р. | Начальнику Ніжинської об’єднаної державної податкової інспекції п. Осадчому Сергію Олександровичу 16600, м. Ніжин, вул. Поштова, 2 приватного нотаріуса Ніжинського міського нотаріального округу Кузьменка Олега Вікторовича, який мешкає за адресою: м. Ніжин, вул. Шевченка, 4-а, кв. 26 |
ЗАЯВА
Мною на Ваше ім’я було подано заяву від 10.03.2010 р. (одержана Вами 12.03.2010 р.) з проханням:
З переплаченої мною суми податку на доходи фізичних осіб за 2008 рік PPPPP гривень зарахувати в сплату цього податку за 2009 рік суму DDDDD гривень. Решту переплаченої мною суми податку на доходи фізичних осіб за 2009 рік, що залишається, в сумі AAAAA гривень, разом з сумою BBBBB гривень, що є утриманим та перерахованим до бюджету податковими агентами податком на доходи фізичних осіб за весь 2009 рік, та загалом становить QQQQQ гривень (сума прописом) зарахувати в рахунок платежів майбутніх періодів з даного виду податку.
19.03.2010 р. за підписом першого заст. начальника Ніжинської ОДПІ (Вих. № 000/9/н-0/3 від 17.03.2010 р.) мною одержано лист щодо розгляду моєї заяви. Замість відповіді по суті висловленого мною в заяві прохання, мені запропоновано здійснити якісь дії щодо підтвердження достовірності фактично понесених витрат, а також ще й надати завірену копію Книги обліку доходів і витрат за 2009 рік.
Виходячи з вищезазначених обставин, змушений Вам, як нотаріус, тобто особа, яка на підставі статті 4 Закону України «Про нотаріат» має право давати «консультації правового характеру», тобто здійснювати неофіційне професійне тлумачення з питань, що стосуються будь-якої сфери правовідносин, в тому числі й з питань, що стосуються правовідносин в сфері оподаткування доходів громадян, роз’яснити наступне.
Відповідно до статті 19 Конституції України правовий порядок в Україні грунтується на засадах, відповідно до яких ніхто не може бути примушений робити те, що не передбачено законодавством.
Відповідно до статті 3 Закону України «Про нотаріат» нотаріусом є громадянин України, який не може займатися підприємницькою або адвокатською діяльністю, бути засновником адвокатських об’єднань, перебувати на державній службі або на службі в органах місцевого самоврядування, перебувати у штаті інших юридичних осіб, входити самостійно, через представника або підставних осіб до складу правління чи інших виконавчих органів господарських організацій, кредитно-фінансових установ, а також виконувати іншу оплачувану роботу, крім викладацької, наукової і творчої, у вільний від роботи час. Це означає, що оподаткування доходів приватного нотаріуса повинно здійснюватися виключно як оподаткування доходів, одержаних фізичною особою.
Законом України «Про податок з доходів фізичних осіб» визначений порядок оподаткування таких доходів, одержаних фізичними особами, але він не містить встановленого порядку перевірок податковими органами одержання таких доходів фізичними особами. Також іншими нормативними актами чинного законодавства України не встановлено такого порядку здійснення перевірок доходів фізичних осіб податковими органами, а тим паче відповідальності за його порушення.
Вище цитованою мною статтею 19 Конституції України встановлено, що органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов’язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України. А це й означає, що за умови визначеного законом (особливо підкреслюю законом, а не будь-яким підзаконним актом) громадянин може бути змушений зазначеними органами та їх посадовими особами до примусових дій, в тому числі й до таких, що повинні передбачати поза бажанням громадянина надавати відомості про себе. «У межах повноважень» означає, що суб’єкт владних повноважень повинен приймати рішення, а дії вчиняти відповідно до встановлених законом повноважень, не перевищуючи їх. «У спосіб» означає, що суб’єкт владних повноважень зобов’язаний дотримуватися встановленої законом процедури і форми прийняття рішення або вчинення дії і повинен обирати лише визначені законом засоби.
Згідно статті 63 Конституції України особа не несе відповідальності за відмову давати показання або пояснення щодо себе. Це, в свою чергу, є визначним щодо неможливості встановлення будь-якої процедури, яка зобов’яже особу пояснювати в примусовому порядку джерела її доходів, а також які нею здійснювалися витрати.
Таким чином, податкові органи не мають права витребувати від фізичної особи завіреної копії Книги обліку доходів і витрат, а фізична особа не може за відсутності визначеного законом порядку здійснення перевірки її доходів і витрат бути піддана такій перевірці тільки на підставі забаганки якогось з посадовців податкового органу.
Ваша відмова розглянути по суті висловлене мною прохання — зменшити визнану Ніжинською ОДПІ переплату на початок 2009 року з податку з доходів фізичних осіб в сумі PPPPP гривень на суму DDDDD гривень, що становить розмір цього податку за 2009 рік, якій підлягає сплаті, а BBBBB гривень, що є утриманим та перерахованим до бюджету за весь 2009 рік податковими агентами податком на мої доходи як фізичної особи залишити на моєму особовому рахунку в рахунок платежів майбутніх періодів, змушує мене звернутися до наступних дій.
Уже сплачену податковими агентами суму податку з доходів фізичних осіб BBBBB гривень зменшити на DDDDD гривень, що є розміром цього податку за 2009 рік, і решту, а саме KKKKK гривень, які повинні визначатися як зайво сплачені з цього виду податку, разом з раніше визнаною Вами переплатою в сумі PPPPP гривень, що загалом становить SSSSS гривні, звернути до повернення як суму надміру сплаченого податку з доходів фізичних осіб. При цьому порядок її повернення повинен враховувати процедуру, визначену Постановою Кабінету Міністрів України № 000 від 04 лютого 2004 року «Про затвердження Порядку нарахування штрафів за неповне або несвоєчасне повернення суми надміру сплаченого податку з доходів фізичних осіб», а також наказом Державного казначейства України № 82 від 04 травня 2005 року, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 03 червня 2005 року за № 000/10894 «Про затвердження форми рішення та Порядку перерахування штрафів за неповне або несвоєчасне повернення суми надміру сплаченого податку з доходів фізичних осіб».
Окремо підкреслюю, такі дії будуть вимушеним заходом на Ваше небажання розглянути висловлене в заяві моє прохання зарахувати в рахунок майбутніх платежів суму надміру сплаченого податку з доходів фізичних осіб. При одержанні від Вас письмового позитивного рішення в строк до закінчення терміну, встановленого для подання громадянами декларацій про доходи, отримані за звітний період, щодо зарахування надміру сплаченої суми податку з моїх доходів за 2009 рік, як податку з доходів фізичних осіб, в рахунок майбутніх платежів, не вважаю за необхідне здійснювати подальші дії, пов’язані з поверненням всієї надміру сплаченої суми.
Цю заяву прошу розглядати в межах реалізації наданого мені як громадянину України статтею 40 Конституції нашої держави, права на письмове звернення до посадової особи органу державної влади, на підставі Закону України «Про звернення громадян», Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб» та Закону України «Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами».
У зв’язку з гостротою поставленого питання та можливим поверховим підходом до його розгляду підпорядкованими Вам працівниками, що тягне до втрати часу та зайвого листування, прошу Вас особисто прийняти по ньому рішення.
З повагою,
Приватний нотаріус В.
ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ
НІЖИНСЬКА ОБ’ЄДНАНА ДЕРЖАВНА
ПОДАТКОВА ІНСПЕКЦІЯ Чернігівської області
16600 м. Ніжин, вул. Поштова, 2, 24.03.2010 № 968/10/17-013 На № _______ від _________ | Приватному нотаріусу Ніжинського міського нотаріального округу В. |
На Ваші заяви за вих. № 15/01-14 від 10.03.2010 року та вих. № 20/01-14 від 20.03.2010 року Ніжинська ОДПІ повідомляє, що згідно поданої декларації про доходи, отримані за 2009 рік, проведено розрахунок суми податку з доходів фізичних осіб за 2009 рік.
Із врахуванням переплати PPPPP грн, що рахувалася на початок 2010 року, зазначеної суми податку, утриманого юридичними особами, які виступали податковими агентами, у розмірі BBBBB грн та необхідної до сплати суми податку DDDDD грн станом на 24.03.2010 року по Вашому особовому рахунку по податку з доходів фізичних осіб залишається переплата в сумі QQQQQ грн.
Начальник Ніжинської ОДПІ О.
028660
