Фінансовий контролінг – складова частина контролінгу на підприємстві

Сумський державний університет

Фінансовий контролінг – складова частина контролінгу на підприємстві

Контролінг на підприємстві покликаний надавати допомогу керівникам підприємства при прийнятті управлінських рішень, спрямованих на досягнення стратегічних та оперативних цілей. Досягнення встановлених цілей значною мірою залежить від ефективності управління фінансуванням на підприємстві, завданням якого є підтримка рентабельності, ліквідності, фінансової рівноваги, забезпечення діяльності фінансовими ресурсами. Тому процес фінансування являє собою самостійну сферу застосування контролінгу (фінансовий контролінг). Фінансовий контролінг має власні об’єкти застосування, завдання, функції, та інструменти.

Вивченню та розробленню системи контролінгу, його інструментарію на підприємстві присвячені роботи таких вчених як , Кармінський О. М., , Криворотько І. О., , Зоріна О. А., Шевчук сутності, особливостей та методики застосування окремих інструментів управлінського обліку займались такі вчені як , Гуржій Н. М., Білик І. С., , І., Спільник І., Малікова С. Г., , Перфілова О. Є. та інші. Але недостатньо вивченими є особливості застосування контролінгу до управління фінансуванням підприємства, його специфічні завдання та інструмент.

Фінансовий контролінг є функціонально відокремленою складовою частиною системи контролінгу на підприємстві, яка здійснює інформаційно-методичне забезпечення прийняття управлінських рішень у сфері фінансування процесу досягнення цілей діяльності підприємства.

Об’єктами застосування фінансового контролінгу є прибуток, витрати, зовнішні джерела фінансування.

Фінансовий контролінг виконує загальні функції, покладені на систему контролінгу, тобто методичне забезпечення управлінських процесів, а також специфічні функції, що випливають із завдань фінансового управління.

Специфічними функціями фінансового контролінгу є участь у розробленні стратегій фінансування, складання фінансових планів, формування специфічних для підприємства джерел фінансування, забезпечення поточної ліквідності.

Технологія фінансового контролінгу передбачає реалізацію циклу окремих етапів: визначення цілей фінансування, встановлення планових показників фінансування, облік і контроль фактичних показників фінансування, аналіз фактичних показників фінансування, тобто порівняння їх з плановими, визначення причин відхилень, корегування цілей фінансування.

На етапі планування завданням фінансового контролінгу є формалізація цілей через систему показників, тобто визначається система показників, нормативи цих показників і методика їх розрахунку, які б найбільш достовірно свідчили про досягнення цілей. Завданням обліку є збір фактичної інформації за встановленими показниками. В процесі контролю визначаються відхилення фактично досягнутих значень показників від запланованих нормативів. На етапі аналізу з’ясовуються причини зареєстрованих відхилень, визначається їхній потенційний вплив на ймовірність досягнення цілей. Визначення цілей передбачає розроблення альтернативних управлінських рішень для подальшої мінімізації відхилень. В свою чергу, прийняті управлінські рішення вимагають корекції системи показників на новому колі циклу контролінгу.

Для всіх етапів циклу фінансовий контролінг розробляє методичне забезпечення, тобто здійснює формування і вдосконалення інформаційної системи кожного етапу, стандартизацію інформаційних носіїв та каналів, відбір інструментарію, визначення параметрів застосування інструментів, тощо.

Для виконання покладених на нього функцій контролінг використовує ряд інструментів, найбільш поширеними серед яких є: Таргет-костинг; Кайзен-костинг; Стандарт-костинг; ФВА; Метод АВС; АВС-аналіз; XYZ-аналіз; Бюджетування; CVP-аналіз; Аналіз фінансового стану; Факторний аналіз.

Інструменти фінансового контролінгу різняться за призначенням, яке є визначальним фактором при обранні інструмента для застосування. Так, для максимізації прибутку доцільно використовувати такі інструменти: Таргет-костинг - на етапі впровадження нової продукції; CVP-аналіз - при визначенні мінімального обсягу виробництва конкретного продукту; АВС-аналіз - при оптимізації портфелю продукції, переліку клієнтів, ресурсів; ФВА - для залучення нових клієнтів, збільшення частки ринку.

З метою зменшення рівня витрат, підвищення прозорості використання ресурсів у виробництві, оптимізації структури витрат застосовують Кайзен-костинг, Стандарт-костинг, ФВА, метод АВС, XYZ-аналіз, Бюджетування.

Фінансовий аналіз допоможе визначити недоліки в структурі активів підприємства, ефективність управління активами, повноту використання всіх потенційних джерел фінансування, в тому числі запозичених коштів, ступінь залежності від зовнішніх джерел фінансування та інше. Порівняння розрахованих показників фінансового стану підприємства з аналогічними показниками, розрахованими для минулих періодів або для інших підприємств, дозволяє визначити тенденції розвитку підприємства, його потенціал та конкурентоспроможність.

У випадку, якщо для забезпечення реалізації поставлених цілей відомих інструментів виявиться недостатньо, перед контролінгом може бути поставлене ще й завдання розроблення нових методик та інструментів.

Таким чином, ефект від впровадження фінансового контролінгу на підприємстві реалізується у таких наслідках:

1. Оптимізація структури фінансування з метою підтримання оптимального співвідношення зовнішнього та внутрішнього фінансування, власних та позикових довгострокових коштів;

2. Оптимізація ліквідних резервів з метою забезпечення платоспроможності підприємства за рахунок мінімальних витрат;

3. Фінансове забезпечення безперервної діяльності підприємства з одночасною мінімізацією витрат на фінансування;

4. Підвищення прибутковості діяльності підприємства за рахунок оптимізації системи чинників: ціни продукції, обсягів реалізації та витрат.

Для ефективного поширення контролінгу на вітчизняних підприємствах подальшими дослідженнями необхідно визначити принципи побудови контролінгової системи на підприємстві, етапи впровадження контролінгу в систему управління підприємством.