Для розміщення на сайтах та в ЗМІ

Для розміщення на сайтах та в ЗМІ

Кто является налоговым агентом при выплате пенсии свыше 10 тысяч гривен в месяц?

Налоговым агентом при выплате физическому лицу пенсии или ежемесячного пожизненного денежного содержания, если их размер превышает 10 тысяч гривен в месяц, являются органы Пенсионного фонда Украины.

Реализуете коктейли – уплатите сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства

Выручка от реализации коктейлей облагается сбором на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства. В данном случае объектом обложения сбором является выручка - товарооборот, полученный на всех этапах реализации в оптово-розничной торговой сети и сети общественного питания алкогольных напитков и пива, в том числе по операциям, не предусматривающим оплату в денежной форме.

В каких случаях обязательно регистрироваться плательщиком НДС?

Регистрация плательщиком НДС обязательна, если общая сумма от осуществления операций по поставке товаров / услуг, подлежащих обложению НДС, в том числе с использованием локальной или глобальной компьютерной сети, начисленная за последние 12 месяцев, совокупно превышает 300 тыс. грн. Исключение составляют плательщики единого налога.

Также обязательно нужно регистрироваться в случае проведения лицом операции по поставке конфискованного имущества, находок, сокровищ, имущества, признанного бесхозным, имущества, за которым не обратился владелец до конца срока хранения, и имущества, которое по праву наследования или на других законных основаниях переходит в собственность государства. Этот случай не зависит от суммы операций и режима налогообложения.

В случае обязательной регистрации лица как плательщика налога регистрационное заявление подается в контролирующий орган не позднее 10 числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором впервые достигнут объем налогооблагаемых операций 300 тыс. грн.

Куда обращаться для получения лицензий на право розничной торговли алкогольными напитками и табачными изделиями?

Так, лицензии на право розничной торговли алкогольными напитками и табачными изделиями выдаются Главными управлениями ГФСУ по месту торговли субъекта хозяйствования, а в поездах, на морских или речных судах - по месту формирования поезда (приписки судна).

Лицензия выдается на основании заявления и соответствующих документов, поданных в Главное управление ГФСУ или в ЦОП по месту осуществления субъектом хозяйствования торговой деятельности.

Лицензия или решение об отказе в ее выдаче предоставляются заявителю не позднее 10 календарных дней со дня получения документов. В решении об отказе в выдаче лицензии должно быть указано основание для отказа.

Как подать уточненную форму 1ДФ?

Форма Налогового расчета сумм дохода, начисленного в пользу налогоплательщиков, и сумм удержанного с них налога (форма № 1ДФ) утверждена приказом Миндоходов № 49.

Отчетный новый и уточняющий налоговые расчеты заполняются одинаково. Такие налоговые расчеты подаются на основании данных из предварительно поданного налогового расчета и содержат информацию только по строкам и реквизитам, которые уточняются. Для заполнения также используется информация из уведомлений о выявленных ошибках, которые отправляются контролирующими органами налоговому агенту.

Для исключения одной ошибочной строки из предварительно введенной информации нужно повторить все графы такой строки и в графе 9 указать «1» - на исключение строки.

Для ввода новой или пропущенной строки нужно полностью заполнить все ее графы и в графе 9 указать «0» - на ввод строки.

Для замены одной ошибочной строки другой нужно изъять ошибочную информацию и ввести правильные данные, то есть полностью заполнить две строки, одна из которых исключает предварительно внесенную информацию, а вторая вносит правильные данные. В таком случае в первой строке в графе 9 указывается «1» - строка на исключение, а во второй - «0» - строка на ввод.

Облагается ли НДФЛ благотворительная помощь в денежной (неденежной) форме, предоставленная работодателем мобилизованному работнику?

Не облагается НДФЛ благотворительная помощь в денежной (неденежной) форме, предоставленная работодателем мобилизованному работнику - участнику боевых действий при условии соблюдения норм пп. 170.7.8 Налогового кодекса. При этом контроль за целевым использованием средств помощи получателями (участниками боевых действий) возлагается на благотворителя-работодателя.

Кроме того, не включается в налогооблагаемый доход сумма нецелевой благотворительной помощи, в том числе материальной, предоставляемой резидентами в пользу плательщика налога в течение отчетного налогового года совокупно в размере, не превышающем в 2014 году - 1710 грн.

Если нецелевая благотворительная помощь, предоставленная работодателем мобилизованному работнику, превышает предельную сумму дохода (в 2014 году - 1710 грн.), то сумма такого превышения подлежит налогообложению на общих основаниях.

Имеет ли право плательщик налога зачесть сумму НДС, подлежащую бюджетному возмещению, в счет уплаты налоговых обязательств по другим налогам и сборам (обязательным платежам)?

При наличии определенных условий налогоплательщик может принять решение о зачислении бюджетного возмещения в полном объеме или его части в уменьшение налоговых обязательств по НДС, возникших в течение следующих отчетных (налоговых) периодов.

Указанное решение отражается в декларации по НДС, которую он подает по результатам отчетного периода, в котором возникает право на получение бюджетного возмещения. Налогоплательщик сохраняет право на получение бюджетного возмещения денежными средствами в будущих отчетных (налоговых) периодах.

Таким образом, плательщик налога, имеющий право на получение бюджетного возмещения, может использовать указанные суммы налога только в уменьшение налоговых обязательств по НДС, которые возникнут в течение следующих отчетных (налоговых) периодов.

При выплате дохода нерезиденту плательщики единого налога должны сдать декларацию по налогу на прибыль

Юридическое лицо-плательщик единого налога по итогам налогового периода, в котором осуществлены такие выплаты (календарный квартал, полугодие, три квартала, год), представляет в контролирующие органы по своему местонахождению декларацию по налогу на прибыль с заполненными строкамии приложением ПН к декларации.

Так, если доход выплачен нерезиденту за календарный квартал, то прибыльная декларация с заполненными строкамии приложением ПН нарастающим итогом подается за налоговые (отчетные) периоды такого года - календарный квартал, полугодие, три квартала и год.

Следовательно, налог при выплате дохода нерезиденту обязаны будут уплачивать только резиденты, определенные п. 133.1 Налогового кодекса. Соответственно, отчитываться о выплате таких доходов также будут только резиденты - плательщики налога на прибыль и постоянные представительства нерезидентов - плательщики налога на прибыль.

(Письмо ГФСУ от 01.01.2001 г. № 000/6/-02-15).

Как будет проводиться инвентаризация активов и обязательств в 2015 году?

Приказом № 000 Минфин утвердил Положение об инвентаризации активов и обязательств, которое вступает в силу 1 января 2015 года. Документ будет применяться на предприятиях независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности (кроме банков), а также представительствами иностранных субъектов хоздеятельности.

Проведение инвентаризации обеспечивается владельцем или руководителем предприятия, который создает необходимые условия, определяет объекты, периодичность и сроки проведения инвентаризации. При инвентаризации активов и обязательств проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние, соответствие критериям признания и оценка.

Сплошной инвентаризацией охватываются все виды обязательств и все активы предприятия независимо от их местонахождения, в том числе предметы, переданные в аренду, лизинг или находящиеся на реконструкции, модернизации, консервации, в ремонте, запасе или резерве независимо от техсостояния. Также инвентаризации подлежат активы и обязательства, которые учитываются на внебалансовых счетах (не отраженных в активах и пассивах).

В Положении приводятся условия обязательного проведения инвентаризации, например, перед составлением годовой финансовой отчетности. Перечень таких условий не является исчерпывающим.

Отдельный раздел документа посвящен организации и основным правилам проведения инвентаризации. Так, для проведения инвентаризации распорядительным документом руководителя создается инвентаризационная комиссия из представителей аппарата управления предприятия, бухгалтерской службы и опытных работников предприятия, знающих объект инвентаризации, цены и первичный учет. Инвентаризационную комиссию возглавляет руководитель предприятия.

По результатам инвентаризации комиссия делает заключения и оформляет их в протоколе, который передается руководителю предприятия. Руководитель утверждает протокол в течение 5 рабочих дней после завершения инвентаризации. Результаты инвентаризации на основании утвержденного протокола отражаются в бухучете и финансовой отчетности того отчетного периода, в котором закончена инвентаризация.

В документе предусмотрен порядок проведения инвентаризации: основных средств, нематериальных активов, незавершенных капитальных инвестиций, запасов, биологических активов, наличных, денежных средств и их эквивалентов, бланков документов строгой отчетности, дебиторской и кредиторской задолженностей, расходов и доходов будущих периодов, обеспечений и резервов.

Сумма арендной платы за недвижимое (движимое) имущество не облагается военным сбором

В соответствии со ст. 759 Гражданского кодекса по договору аренды наймодатель передает или обязуется передать нанимателю имущество в пользование за плату на определенный срок. Договор аренды является гражданско-правовым и физлицо получает от него определенный доход.

Объект налогообложения военным сбором - доход, который начисляется налогоплательщику в связи с отношениями трудового найма на основании заключенных трудовых и гражданско-правовых договоров.

Следовательно, сумма дохода, начисленного в виде арендной платы, выплачиваемой субъектом хозяйствования физлицу по договору аренды недвижимого (движимого) имущества не облагается военным сбором

Оподаткування доходів громадян

Чи звільняється від оподаткування податком на доходи сума, яка сплачується (перераховується) роботодавцями за навчання працівників?

Положеннями пп.165.1.21 статті 165 Податкового кодексу України (далі ПКУ) визначено, що не включається до складу загального оподатковуваного доходу сума, сплачена роботодавцем на користь вітчизняних вищих та професійно-технічних навчальних закладів за фізичну особу, але не вище розміру, визначеного в абзаці першому підпункту 169.4.1 пункту 169.4 статті 169 цього Кодексу на кожний повний або неповний місяць підготовки чи перепідготовки такої фізичної особи, незалежно від того, чи перебуває ця особа у трудових відносинах з роботодавцем. У цьому році ця сума становить 1710 грн. за кожний повний або неповний місяць підготовки чи перепідготовки такої фізичної особи. При цьому обов’язковою умовою є укладення з фізичною особою письмового договору (контракту) про взяті зобов'язання з відпрацювання у такого роботодавця після закінчення вищого та/або професійно-технічного навчального закладу і отримання спеціальності (кваліфікації) не менше ніж три роки.

Якщо працівник припиняє трудові відносини з роботодавцем протягом періоду такого навчання або до закінчення третього календарного року від року, в якому закінчується таке навчання, сума, сплачена як компенсація вартості навчання, прирівнюється до додаткового блага, наданого такому працівнику протягом року, на який припадає таке припинення трудових відносин, та підлягає оподаткуванню у загальному порядку.

Громадянин продає сільськогосподарську продукцію, яку виростив на власній земельній ділянці. Чи звільняється від оподаткування податком на доходи, дохід, отриманий громадянином від продажу такої продукції?

Згідно з положеннями пп.165.1.24 статті 165 Податкового кодексу України до складу загального оподатковуваного доходу не включаються доходи, отримані від продажу власної сільськогосподарської продукції, що вирощена, відгодована, виловлена, зібрана, виготовлена, вироблена, оброблена та/або перероблена безпосередньо фізичною особою на земельних ділянках, наданих їй у розмірах, встановлених Земельним кодексом України для ведення:

- садівництва та/або для будівництва і обслуговування житлового будинку, господарських будівель і споруд (присадибні ділянки) та/або для індивідуального дачного будівництва. При цьому якщо власник сільськогосподарської продукції має ще земельні частки (паї), виділені в натурі (на місцевості), але не використовує їх (здає в оренду або обслуговує), отримані ним доходи від продажу сільськогосподарської продукції не включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу;

- особистого селянського господарства та/або земельні частки (паї), виділені в натурі (на місцевості), сукупний розмір яких не перевищує 2 гектари. При цьому розмір земельних ділянок, зазначених в абзаці другому цього підпункту, а також розмір виділених в натурі (на місцевості) земельних часток (паїв), які не використовуються (здаються в оренду, обслуговуються), не враховуються.

Якщо розмір земельних ділянок, зазначених в абзаці третьому цього підпункту, перевищує 2 гектари, дохід від продажу сільськогосподарської продукції підлягає оподаткуванню на загальних підставах.

При продажу сільськогосподарської продукції (крім продукції тваринництва) її власник має подати податковому агенту копію довідки про наявність у нього земельних ділянок, зазначених в абзацах другому та третьому цього підпункту. Оригінал довідки зберігається у власника сільськогосподарської продукції протягом строку позовної давності з дати закінчення дії такої довідки. Довідка видається сільською, селищною або міською радою за місцем податкової адреси (місцем проживання) платника податку протягом п'яти робочих днів з дня отримання відповідною радою письмової заяви про видачу такої довідки.

При продажу власної продукції тваринництва груп 1 - 5, 15, 16 та 41 УКТ ЗЕД, отримані від такого продажу доходи не є оподатковуваним доходом, якщо їх сума сукупно за рік не перевищує 100 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року. Такі фізичні особи здійснюють продаж зазначеної продукції без отримання довідки про наявність земельних ділянок.

У разі коли сума отриманого доходу перевищує встановлений цим підпунктом розмір, фізична особа зобов'язана падати контролюючому органу довідку про самостійне вирощування, розведення, відгодовування продукції тваринництва, що видається у довільній формі сільською, селищною або міською радою за місцем податкової адреси (місцем проживання) власника продукції тваринництва. Якщо довідкою підтверджено вирощування проданої продукції тваринництва безпосередньо платником податку, оподаткуванню підлягає дохід, що перевищує 100 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року.

Якщо таким платником податку не підтверджено самостійне вирощування, розведення, відгодовування продукції тваринництва, доходи від продажу якої він отримав, такі доходи підлягають оподаткуванню на загальних підставах.

Чи потрібно громадянину отримувати нову довідку за формою , у зв’язку з набранням чинності наказом Міністерства доходів і зборів України від 17.01.2014 № 32, якщо інформація зазначена у довідці не змінюється та термін дії її не закінчився?

Підпунктом 165.1.24 п. 165.1 ст. 165 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) встановлено, що до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включаються, зокрема, доходи, отримані від продажу власної сільськогосподарської продукції, що вирощена, відгодована, виловлена, зібрана, виготовлена, вироблена, оброблена та/або перероблена безпосередньо фізичною особою на земельних ділянках, наданих їй у розмірах, встановлених Земельним кодексом України для ведення садівництва та/або для будівництва і обслуговування житлового будинку, господарських будівель і споруд (присадибні ділянки) та/або для індивідуального дачного будівництва та особистого селянського господарства та/або земельні частки (паї), виділені в натурі (на місцевості), сукупний розмір яких не перевищує 2 гектари з обмеженнями зазначеними в абзацах другому та третьому цього підпункту.

Власник сільськогосподарської продукції (крім продукції тваринництва) при її продажу подає податковому агенту копію довідки про наявність у нього земельних ділянок, зазначених в абзацах другому та третьому підпункту 165.1.24 п. 165.1 ст. 165 ПКУ.

Порядок видачі довідки про наявність у фізичної особи земельних ділянок за формою затверджений наказом Міністерства доходів і зборів України від 17.01.2014 № 32 (далі – наказ № 32), у зв’язку з набранням якого втратив чинність наказ ДПА України № 000 від 21.12.2010 «Про затвердження Порядку видачі довідки про право фізичної особи на отримання доходу від податкового агента без утримання податку та її форми» (далі – Порядок № 000).

Відповідно до норм Порядку № 32 термін дії довідки не змінився. Довідка видається строком на п’ять років (п. 5 Порядку № 32).

У разі зміни інформації, зазначеної у довідці, власник сільськогосподарської продукції письмово інформує сільську, селищну, міську раду, яка протягом п’яти робочих днів видає йому нову довідку з урахуванням відповідних змін. При цьому попередня довідка анулюється (п.4 Порядку видачі довідки про наявність у фізичної особи земельних ділянок за формою затверджений наказом № 32).

Статтею 58 Конституції України передбачено, що закони та інші нормативно-правові акти не мають зворотної дії в часі, крім випадків, коли вони пом’якшують або скасовують відповідальність особи.

Враховуючи зазначене вище, платнику податків не потрібно отримувати нову довідку за формою , у зв’язку з набранням чинності наказу № 32, якщо інформація зазначена у довідці не змінюється та термін дії її не закінчився.

У якому розмірі звільняється від оподаткування сума стипендії, яка виплачується студентам за рахунок бюджетних коштів?

Положеннями пп.165.1.26 статті 165 Податкового кодексу України визначено, що не включається до складу загального оподатковуваного доходу сума стипендії (включаючи суму її індексації, нараховану відповідно до закону), яка виплачується з бюджету учню, студенту, курсанту військових навчальних закладів, ординатору, аспіранту або ад'юнкту, але не вище ніж сума, визначена в абзаці першому підпункту 169.4.1 пункту 169.4 статті 169 цього Кодексу. У цьому році ця сума становить 1710 грн. Сума перевищення за її наявності підлягає оподаткуванню під час її нарахування (виплати) за ставками, визначеними пунктом 167.1 статті 167 цього Кодекс.

Чи оподатковується податком на доходи сума поворотної фінансової допомоги, яка була повернута фізичній особі юридичною особою?

Відповідно до пп. 14.1.257 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) поворотна фінансова допомога - це сума коштів, що надійшла платнику податків у користування за договором, який не передбачає нарахування процентів або надання інших видів компенсацій у вигляді плати за користування такими коштами, та є обов’язковою до повернення.

Згідно із пп. 165.1.31 п. 165.1 ст. 165 ПКУ до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включається основна сума поворотної фінансової допомоги, наданої платником податку іншим особам, яка повертається йому або основна сума поворотної фінансової допомоги, що отримується платником податку.

Враховуючи вищевикладене, сума поворотної фінансової допомоги, яка була повернута фізичній особі юридичною особою вчасно, не включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку.

Чи оподатковується податком на доходи сума компенсації, яка виплачується юридичною особою найманому працівнику за використання власного автомобіля, який не перебуває в оренді у юридичної особи, при виконанні службових обов’язків?

 Згідно з пп.«а» пп.164.2.17 п.164.2 ст.164 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) до складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу включається дохід, отриманий платником податку як додаткове благо у вигляді вартості використання житла, інших об’єктів матеріального або нематеріального майна, що належать роботодавцю, наданих платнику податку в безоплатне користування, або компенсації вартості такого використання, крім випадків, коли таке надання зумовлено виконанням платником податку трудової функції відповідно до трудового договору (контракту) чи передбачено нормами колективного договору або відповідно до закону в установлених ними межах.

При цьому, положеннями Кодексу законів про працю України від 10 грудня 1971 року із змінами та доповненнями передбачені випадки, коли юридична особа повинна компенсувати (відшкодувати) найманому працівнику витрати на проїзд, а саме: у зв’язку з переведенням, прийняттям або направленням на роботу в іншу місцевість;  у зв’язку з службовими відрядженнями.

 До складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу включається дохід, отриманий платником податку як додаткове благо у вигляді суми грошового або майнового відшкодування будь-яких витрат або втрат платника податку, крім тих, що обов’язково відшкодовуються згідно із законом за рахунок бюджету або звільняються від оподаткування згідно із р. IV ПКУ.

 Згідно з п.1 ст.759 Цивільного кодексу України від 16 січня 2003 із змінами та доповненнями за договором найму (оренди) наймодавець передає або зобов’язується передати наймачеві майно у користування за плату на певний строк.

Таким чином, компенсація, яка виплачується юридичною особою найманому працівнику за використання ним під час здійснення службових обов’язків власного автомобіля, який не перебуває в оренді у юридичної особи, може здійснюватися за рішенням керівника підприємства та буде вважатися додатковим благом найманого працівника.

Податковий агент, який нараховує (виплачує, надає) оподатковуваний дохід на користь платника податку, зобов’язаний утримувати податок із суми такого доходу за його рахунок, використовуючи ставку податку, визначену в ст.167 ПКУ (пп.168.1.1 п.168.1 ст.168 ПКУ).

Враховуючи вищевикладене, сума компенсації, яка виплачується юридичною особою найманому працівнику за використання власного автомобіля, який не перебуває в оренді у юридичної особи, при виконанні службових обов’язків, є додатковим благом такого працівника та оподатковується податком на доходи фізичних осіб на підставі пп.«а» та пп.«г» пп.164.2.17 п.164.2 ст.164 ПКУ.

Чи оподатковується податком на доходи сума матеріальної та моральної шкоди, отримана фізичною особою?

Відповідно до пп.164.2.14 п.164.2 ст.164 Податкового кодексу України (далі - ПКУ) дохід у вигляді неустойки (штрафів, пені), відшкодування матеріальної або немайнової (моральної) шкоди включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку, крім:

а) сум, що за рішенням суду спрямовуються на відшкодування збитків, завданих платнику податку внаслідок заподіяння йому матеріальної шкоди, а також шкоди життю та здоров’ю;

б) відсотків, отриманих від боржника внаслідок прострочення виконання ним договірного зобов’язання;

в) пені, що сплачується на користь платника податку за рахунок бюджету (цільового страхового фонду) внаслідок несвоєчасного повернення надміру сплачених грошових зобов’язань або інших сум бюджетного відшкодування;

г) суми втрат, заподіяних платнику податку актами, визнаними неконституційними, або незаконними рішеннями, діями чи бездіяльністю органів, що здійснюють оперативно-розшукову діяльність, органів досудового розслідування, прокуратури або суду, що відшкодовуються державою в порядку, встановленому законом;

ґ) виплати з державного бюджету, пов’язані з виконанням рішень закордонних юрисдикційних органів, у тому числі Європейського суду з прав людини, прийнятих за наслідками розгляду справ проти України.

Дія цього підпункту не поширюється на оподаткування сум страхових виплат, страхових відшкодувань і викупних сум за договорами страхування.

Чи включається до оподатковуваного доходу громадянина сума ненарахованих процентів за користування кредитом відповідно до Закону України «Про соціальний і правовий захист військовослужбовців та членів їх сімей»?

Відповідно до п. 15 ст. 14 Закону України від 20 грудня 1991 року «Про соціальний і правовий захист військовослужбовців та членів їх сімей» військовослужбовцям з початку і до закінчення особливого періоду, а резервістам та військовозобов’язаним - з моменту призову під час мобілізації і до закінчення особливого періоду штрафні санкції, пеня за невиконання зобов’язань перед підприємствами, установами і організаціями усіх форм власності, у тому числі банками, та фізичними особами, а також проценти за користування кредитом не нараховуються.

 Згідно з п. п. 165.1.53 п. 165.1 ст. 165 ПКУ передбачено, що до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включається сума ненарахованих процентів за користування кредитом відповідно до Закону України «Про соціальний і правовий захист військовослужбовців та членів їх сімей».

Який порядок перерахування податку на доходи до бюджету фізичними особами?

Фізична особа, відповідальна згідно з вимогами цього розділу за нарахування та утримання податку, сплачує (перераховує) його до відповідного бюджету:

а) у разі коли така фізична особа є податковим агентом, - за місцем реєстрації у контролюючих органах;

б) у разі нотаріального посвідчення договорів купівлі-продажу майна резидентами та нерезидентами, посвідчення договорів дарування чи видачі свідоцтв про право на спадщину нерезидентам - за місцем нотаріального посвідчення таких договорів (одержання свідоцтв);

в) в інших випадках - за її податковою адресою.

Оподаткування доходів фізичних осіб – підприємців

В якому порядку ведеться книга обліку доходів платників єдиного податку першої і другої груп та платників єдиного податку третьої групи, які не є платниками податку на додану вартість?

Відповідно до підпункту 296.1.1 пункту 296.1 статті 296 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України (далі - Кодекс) фізичні особи - підприємці, що обрали спрощену систему оподаткування та є платниками єдиного податку першої і другої груп, а також платники єдиного податку третьої групи, які не є платниками податку на додану вартість (далі - платник податку), ведуть книгу обліку доходів (далі - Книга), у якій щоденно, за підсумками робочого дня, відображають отримані доходи. Форма Книги затверджена наказом Міністерства фінансів України від 15.12.2011р. № 000.

Прошнурована та пронумерована Книга безоплатно реєструється в органі державної податкової служби за основним місцем обліку платників податку.

Записи у Книзі виконуються розбірливо чорнилом темного кольору або пастою кулькових ручок. У разі внесення виправлень новий запис засвідчується підписом платника податку.

У Книзі відображається фактично отримана сума доходу від провадження діяльності із сумарним підсумком за місяць, квартал, рік. У разі необхідності реєстрації нової Книги протягом податкового (звітного) періоду записи в ній продовжуються наростаючим підсумком, а попередня Книга залишається у платника податку.

Записи у Книзі виконуються за підсумками робочого дня, протягом якого отримано дохід, зокрема кошти, що надійшли на поточний рахунок платника податку та/або отримано готівкою, сума заборгованості, за якою минув строк позовної давності, фактично безоплатно отримано товари (роботи, послуги).

Платник податку заносить до Книги відомості в такому порядку:

У графі 1 зазначається дата запису.

У графах 2 - 7 відображається дохід від провадження господарської діяльності, що оподатковується за ставками, встановленими відповідно до пункту 293.2 та підпункту 2 пункту 293.3 статті 293 глави 1 розділу XIV Кодексу:

У графі 2 зазначається отримана сума коштів за продані товари, виконані роботи, надані послуги.

У графі 3 вказується сума повернутих коштів за продані товари, виконані роботи, надані послуги та/або передплати.

У графі 4 зазначається скоригована сума доходу за продані товари, виконані роботи, надані послуги на суму повернутих коштів за продані товари, виконані роботи, надані послуги та/або передплати та розраховується як різниця граф 2 і 3.

У графі 5 вказується вартість безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг).

У графі 6 відображається сума заборгованості, за якою минув строк позовної давності.

У графі 7 відображається загальна сума доходу як сума граф 4, 5 і 6.

У графах 8 і 9 відображаються відповідно вид та сума доходу, що оподатковується за ставкою 15 % відповідно до підпунктів 2 - 4 пункту 293.4 статті 293 глави 1 розділу XIV Кодексу.

Дані Книги використовуються платником податку для заповнення податкової декларації платника єдиного податку.

Книга зберігається у платника податку протягом 3 років після виконання останнього запису.

Який порядок визначення доходів фізичної особи – підприємця, який є платником єдиного податку?

Згідно з положеннями статті 292 Податкового кодексу України доходом платника єдиного податку фізичної особи – підприємця є дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній пунктом 292.3 цієї статті. При цьому до доходу не включаються отримані такою фізичною особою пасивні доходи у вигляді процентів, дивідендів, роялті, страхові виплати і відшкодування, а також доходи, отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності фізичній особі та використовується в її господарській діяльності.

До суми доходу платника єдиного податку включається вартість безоплатно отриманих протягом звітного періоду товарів (робіт, послуг).

Безоплатно отриманими вважаються товари (роботи, послуги), надані платнику єдиного податку згідно з письмовими договорами дарування та іншими письмовими договорами, укладеними згідно із законодавством, за якими не передбачено грошової або іншої компенсації вартості таких товарів (робіт, послуг) чи їх повернення, а також товари, передані платнику єдиного податку на відповідальне зберігання і використані таким платником єдиного податку.

До суми доходу платника єдиного податку третьої та п'ятої групи, який є платником податку на додану вартість, та платника єдиного податку четвертої та шостої груп за звітний період також включається сума кредиторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності.

У разі надання послуг, виконання робіт за договорами доручення, транспортного експедирування або за агентськими договорами доходом є сума отриманої винагороди повіреного (агента).

Дохід, виражений в іноземній валюті, перераховується у гривнях за офіційним курсом гривні до іноземної валюти, встановленим Національним банком України на дату отримання такого доходу.

Датою отримання доходу платника єдиного податку є дата надходження коштів платнику єдиного податку у грошовій (готівковій або безготівковій) формі, дата підписання платником єдиного податку акта приймання-передачі безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг). Для платника єдиного податку третьої та п'ятої групи, який є платником податку на додану вартість, та платника єдиного податку четвертої та шостої груп датою отримання доходу є дата списання кредиторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності.

У разі здійснення торгівлі товарами або послугами з використанням торговельних автоматів чи іншого подібного обладнання, що не передбачає наявності реєстратора розрахункових операцій, датою отримання доходу вважається дата вилучення з таких торговельних апаратів та/або подібного обладнання грошової виручки.

Головне управління Державної фіскальної служби у Запорізькій області