Прес-служба Міндоходів повідомляє

Прес-служба Міндоходів повідомляє

У першому кварталі ЦОПами надано 866 тисяч адмінпослуг

Протягом січня-березня 2014 року Центрами обслуговування платників податків (ЦОП) було надано 866,2 тис. адміністративних послуг.

За статистикою Міндоходів, найбільш запитуваними залишаються послуги з видачі картки платника податків та внесення до паспорта громадянина України даних про реєстраційний номер облікової картки платника податків. За перші три місяця було надано 421,1 тис. таких послуг.

Друге та третє місце за популярністю посіли послуги з видачі довідки про відсутність заборгованості з платежів до бюджету, що контролюються органами доходів і зборів, та реєстрації книг обліку розрахункових операцій. Цих послуг у першому кварталі ЦОПами було надано 57,3 тис. та 56,0 тис. відповідно.

Станом на початок квітня поточного року обслуговування платників податків на території України здійснюється у 533 ЦОП.

Нагадуємо, що 1, 2 та 9 травня є вихідними днями. Тому для зручності платників Центри обслуговування працюватимуть 3 та 10 травня у черговому режимі. Отримати консультаційні послуги платники зможуть у ці дні з 9.00 до 16.00.

Міністерство доходів і зборів України ініціювало створення бази даних вкрадених державних активів

Під час Українського Форуму з питань повернення активів, що відбувся 29-30 квітня 2014 року у м. Лондон за підтримки урядів Великобританії та США, експерти Міністерства доходів і зборів України провели ряд робочих зустрічей. За їх результатами сторони домовились про вжиття додаткових заходів, які допоможуть у встановленні та поверненні державних активів, які були вкрадені та виведені за межі України режимом Віктора Януковича.

Зокрема, з представниками Інтерполу обговорено аспекти та технічні можливості створення бази даних, в якій буде зібрана інформація щодо вкрадених коштів та схем, за допомогою яких вони виводилися за кордон. Також цей інформаційний ресурс міститиме дані про осіб, причетних до виведення активів, офшорні та інші компанії, задіяних у відповідних схемах, фінансові та консалтингові установи, що сприяли розробці та реалізації злочинних схем. На думку експертів, ця інформація дозволить правоохоронним органам різних країн підвищити оперативність взаємодії у процесі встановлення та повернення народу України вкрадених у нього активів.

За пропозицією Міжнародної правоохоронної організації адміністрування бази даних здійснюватиметься Інтерполом, який має для виконання такої функції усі необхідні технічні та кадрові можливості. Наповнювати бази будуть відповідні компетентні органи всіх країн, що об’єднали зусилля для повернення нашій державі її активів за допомогою своїх національних представництв Інтерполу.

Окрім цього, представники Міндоходів обговорили з фахівцями Організації економічного співробітництва та розвитку (ОЕСР) питання підвищення кваліфікації кадрів у сфері фінансових розслідувань. Визначаючи необхідність ознайомлення працівників слідчо-оперативних підрозділів відомства з передовим досвідом протидії фінансовим злочинам та поверненню активів, сторони домовились про широке залучення офіцерів зазначених підрозділів до відповідних навчальних курсів, що регулярно проводяться ОЕСР.

У межах Форуму працівниками Міністерства також проведено робочу зустріч з керівником секретаріату мережі CARIN (мережа неформальної міжвідомчої співпраці з повернення активів, що створена та координується Європолом) Джил Томас. Пані Томас відмітила, що участь в мережі CARIN України (яка стала членом мережі у 2012 році) є одним з необхідних інструментів, що використовуються у процесі встановлення та повернення вкрадених активів.

Джил Томас також підкреслила, що така діяльність буде значно ефективнішою, якщо в Україні буде створено Національний офіс з повернення активів (Assets Recovery Office, ARO), на зразок тих, які діють в усіх країнах – членах ЄС. Експерт висловила сподівання, що досвід фахівців Міндоходів України у вивченні цього питання та їх знання допоможуть у створенні такого офісу в Україні.

Загалом, учасники Форуму щиро вітали напрацювання та прагнення правоохоронних органів України повернути украдені кошти в державу. При цьому закордонні експерти робили наголос на необхідності всебічного встановлення джерел походження таких коштів та оперативного обміну відповідними інформаційними матеріалами.

Довідково: з 2013 року Міністерство доходів і зборів України є учасником Форуму керівників органів податкових (фінансових) розслідувань, що був створений ОЕСР та Європолом за ініціативою України. Такий форум регулярно проводиться в межах Щорічного форуму ОЕСР з податкових питань та протидії злочинності. Захід присвячений обговоренню питань взаємодії компетентних органів держав світу у боротьбі з фінансовою злочинністю та вирішенню практичних ситуацій. Однією з головних тем, що обговорюватимуться на наступному Форумі буде повернення вкрадених активів.

У Києві оперативники Міндоходів викрили міжрегіональний «конвертаційний центр» з оборотом у понад 200 мільйонів гривень

Співробітниками оперативного управління ГУ Міндоходів у м. Києві припинено діяльність потужного міжрегіонального «конвертаційного центру», до складу якого входили 11 “фіктивних” підприємств, зареєстрованих на підставних осіб. Підприємства надавали послуги з формування незаконного податкового кредиту.

За попередніми оцінками фахівців протягом років існування «конвертаційного центру» державі завдано збитки у розмірі близько 40 мільйонів гривень.

Під час проведення обшуків оперативники вилучили готівкових коштів у національній та іноземній валюті на суму понад 995 тисяч гривень. Також вилучили чорнову бухгалтерію у паперовом та електронному вигляді, інтернет-листування та чисті бланки з відтисками печаток “фіктивних” фірм.

Наразі проводяться слідчі дії.

За три місяці новим інформаційним сервісом Міндоходів скористалось майже 638 тис. осіб

Протягом січня – березня 2014 року новим електронним сервісом Міндоходів „Загальнодоступний інформаційно-довідковий ресурс” („ЗІР”) скористалось майже 638 тис. осіб.

У переважній більшості за інформацією до ЗІРу зверталися зовнішні користувачі, кількість яких за цей період сягнула 624 тис. осіб. Такий показник на 44,8 відс. перевищує кількість звернень за аналогічний період минулого року до раніше існуючого сервісу „База знань”.

Зручність нового ресурсу оцінили не тільки платники податків, а й самі працівники структурних та регіональних органів відомства. За три місяці поточного року ЗІРом скористались близько 14 тис. співробітників Міндоходів.

Нагадаємо, що Загальнодоступний інформаційно – довідковий сервіс запрацював у тестовому режимі з 1 січня поточного року у рамках побудови Електронного уряду.

Для зручності користувачів інформація в ЗІРі систематизована по таких тематиках як оподаткування, митна справа, єдиний внесок, електронний цифровий підпис.  Крім того, ресурс надає можливість працівникам органів доходів і зборів здійснювати зворотній зв`язок з платниками податків та покращувати якість своєї роботи завдяки використанню єдиного джерела інформації.

Скористатись Загальнодоступним інформаційно – довідковим ресурсом можна на офіційному порталі Міністерства доходів і зборів України за посиланням:  „Інформаційно – довідковий ресурс”, або за електронною адресою: http://zir. minrd. .

Європейські організації вітають прагнення України щодо створення

Служби фінансових розслідувань

Про це йдеться у листі Генерального директора Європейського бюро боротьби з шахрайством (OLAF) Джованні Кеслера, який надійшов на адресу заступника Міністра доходів і зборів України Володимира Хоменка.

Зокрема, пан Кеслер зазначив: «Я високо ціную Вашу повну відданість роботі та бажання боротися з економічними і фінансовими злочинами. Ці питання необхідно вирішувати шляхом створення потужних та підзвітних органів з чіткими і дієвими повноваженнями».

Він також висловив переконання, що майбутня Служба фінансових розслідувань України виконає свою функцію захисту фінансових інтересів України і, за необхідності, фінансових інтересів Європейського Союзу.

«OLAF забезпечуватиме сприяння в рамках Групи підтримки України шляхом надання консультацій, досвіду та новітніх знань і вмінь, необхідних для створення Служби фінансових розслідувань», – додав Джованні Кеслер.

Довідково:

28 березня 2014 року відбулася зустріч Першого заступника Міністра доходів і зборів України Ігоря Білоуса та заступника Міністра Володимира Хоменка з Генеральним директором Європейського бюро боротьби з шахрайством (OLAF) Джованні Кеслером.

Європейське бюро боротьби з шахрайством OLAF є самостійним підрозділом Головного директорату Європейської Комісії, що створений для захисту бюджету ЄС від протиправних посягань. Бюро також координує діяльність національних агентств країн ЄС у боротьбі з шахрайством та корупцією, а також організовує тісне і регулярне співробітництво між ними.

Підробну горілку та акцизні марки майже на 1 мільйон гривень вилучили в Херсоні

Cпівробітники слідчого управління фінансових розслідувань ГУ Міндоходів у Херсонській області провели обшуки складських приміщень столичного суб’єкта господарювання, які винаймались на одній з оптових баз міста для зберігання та подальшої реалізації горілчаних напоїв. Вилучені горілчані вироби марковані акцизними марками невстановленого зразка.

Під час обшуку вилучено 37 тисяч пляшок фальсифікованої горілки на суму майже 1 мільйон гривень.

Наразі проводиться експертне дослідження вмісту пляшки.

За  даним фактом розпочато кримінальне провадження за ознаками злочину, передбаченого статтею 204 КК України (незаконне виготовлення, зберігання, збут або транспортування з метою збуту підакцизних товарів).

Міністерство доходів і зборів ефективно адмініструє податки, збори і митні платежі

Прес-служба Міністерства доходів і зборів України повідомляє, що незважаючи на численні спроби Антирейдерського союзу підприємців, заблокувати роботу, Міндоходів продовжує ефективно виконувати основні завдання із забезпечення надходжень до бюджету та наповнення державної казни, а податківці та митники сумлінно виконують свої обов’язки перед державою.

По-перше, інформуємо, що в Міністерстві доходів і зборів України за наказом Першого заступника Міністра Ігоря Білоуса 24 березня створена та діє  Рада з питань добору керівних кадрів територіальних органів відомства на чолі з представником громадськості Валерієм Чорним. Інформація про її роботу розміщується на офіційному веб-порталі Міндоходів за адресою minrd. .

По-друге, будь-які звинувачення щодо відсутності процедури призначення керівників управлінь і департаментів з урахуванням антикорупційного законодавства є замовною спробою дискредитувати нове керівництво Міністерства доходів і зборів України.

Ми розцінюємо це як відповідь тих сил, які звикли красти гроші з державної казни та намагаються й надалі жити й працювати в тіньовій економіці. Звичайно, що їм, як кістка в горлі, безкомпромісна позиція щодо боротьби з корупцією, ефективного адміністрування податків, зборів, митних платежів та, як наслідок, - забезпечення наповнення доходної частини бюджету.

По-третє, ми активно залучаємо громадськість до люстрації і саме тому, були звільнені ті посадовці Міністерства доходів і зборів, які розробили систему двох бюджетів – спочатку для «сім’ї» – 280 млрд. грн., а потім - для багатомільйонної держави.

По-четверте, наші зусилля спрямовані на впровадження стабільних і швидких процедур повернення ПДВ. До речі, ця робота йде в контексті удосконалення адміністрування податкової та митної системи України. Бо ми знаємо, що бізнес-спільнота повинна витрачати мінімум часу на спілкування з державою, і максимум – на основну діяльність.

Переконані, що до сумлінного платника податків не потрібен надмірний контроль і саме такий підхід призведе до суттєвого зменшення кількості планових перевірок.

По-п’яте, прес-служба Міністерства доходів і зборів змушена заявити про замовний характер дій мітингувальників, які, прикриваючись майданівською риторикою, намагаються втрутитися у діяльність керівництва та регіональних підрозділів з метою перешкодити виконанню ними службових обов’язків або добитися прийняття незаконних рішень щодо звільнення фахових працівників.

Міндоходів: Повернення адміністрування ЄСВ до Пенсійного фонду є недоцільним

Міністерство доходів і зборів України вважає ініціативи щодо повернення функції з адміністрування єдиного внеску до Пенсійного фонду, які останнім часом лунають у ЗМІ, недоцільними. Як свідчить аналіз, з жовтня минулого року, коли Міндоходів почало адміністрування ЄСВ, надходження внеску стабільно перевищують минулорічні показники та оперативно розподіляються між фондами соціального страхування.

„Про результативність проведеної адмінреформи якнайкраще свідчать показники надходжень ЄСВ. Ми у стислі терміни привели у відповідність до чинного законодавства нормативні документи, завершили усі технічні роботи, удосконалили існуючі процедури адміністрування, розширивши можливості електронного звітування. І все це відбувалося без жодних незручностей для платників та скорочення відрахувань єдиного внеску. Навпаки його сплата лише зросла”, – наголосив в. о. директора Департаменту доходів і зборів фізичних осіб Міндоходів Олександр Ревчук.

За статистикою відомства, лише протягом трьох останніх місяців 2013 року до бюджету було зібрано 50,4 млрд. грн., що майже на 2 млрд. грн. перевищило відповідний показник 2012 року. До того ж зміна адміністратора дозволила у минулому році підвищити середньомісячну сплату єдиного внеску з 15,3 млрд. грн. до 16,8 млрд. гривень.

Тенденція до перевищення минулорічних показників зберігається і у поточному році. Так, у першому кварталі 2014 року бюджет отримав на 0,5 млрд. грн. єдиного внеску більше, ніж за відповідний період 2013 року. Крім того, станом на 25 квітня при відсутності надходжень з АР Крим та Севастополя до бюджету вже надійшло 13,1 млрд. грн. єдиного внеску, що на 0,6 млрд. грн. більше аналогічного періоду минулорічного квітня.

За словами Олександра Ревчука, така результативність є свідченням ефективності проведених змін в адмініструванні єдиного внеску. До того ж разом зі зміною адміністратора бізнес отримав і спрощення процесу взяття на облік, адже відтоді облікування платників податків та єдиного внеску здійснюється в одному органі за принципом єдності реєстраційних процедур.

Крім того, за рахунок наявності в Міністерстві великої бази платників податків є можливість проведення співставлень даних податкових декларацій та звітностей з ЄСВ, кількості поданих звітних документів тощо.

Для зручності платників Міністерством розроблено автоматичне щоквартальне нарахування сум єдиного внеску фізичним особам – підприємцям, які обрали спрощену систему оподаткування.

„Покладення функції адміністрування єдиного соціального внеску на органи Міністерства доходів і зборів України стало позитивною новелою у напрямі спрощення податкового адміністрування та сприяло скороченню часу платників податків на підготовку та подання відповідної звітності з одного боку, та кількості перевірок та контролюючих органів з іншого боку”, – впевнений віце-президент зі стратегічного розвитку Американської торгівельної палати в Україні Тарас Качка.

Розробка електронних сервісів є одним із пріоритетів у роботі Міндоходів. Так, все більшої популярності серед платників ЄСВ набуває сервіс електронного звітування. Для такого дистанційного звітування платникам достатньо лише отримати в Міндоходів безкоштовний цифровий підпис та завантажити відповідне програмне забезпечення.

Так, якщо на момент передачі ЄСВ до Міндоходів кількість звітуючих в електронному вигляді складала лише 38 відс., то вже у грудні їх кількість зросла до 77 відс., а за лютий поточного року електронкою прозвітували 93 відс. платників ЄСВ.

„Для підприємців – платників податків зручним є подання звітів до єдиного органу Міндоходів, при цьому зміна бюджетних рахунків у разі передання функцій адміністрування призведе до суттєвих незручностей для платників податків, пов’язаних як із передачею облікових карток, так і зі зміною бюджетних рахунків. А це завжди супроводжується помилками при перерахуванні податкових платежів та, як наслідок, штрафними санкціями, які в умовах економічної кризи можуть стати фінансовим тягарем, не сумісним з подальшою ефективною діяльністю платників податків”, – зазначає Генеральний директор Спілки підприємців малих, середніх і приватизованих підприємств України Вячеслав Биковець.

Думку Вячеслава Биковця поділяє і Віце-президент УСПП Юлія Дроговоз, яка впевнена, що „передача функцій адміністрування єдиного соціального внеску органам пенсійного фонду є кроком назад, зайве витрачання часу та коштів держави на процедури, які є менш ефективними”.

„Переживши перехідний період та навівши лад з декларуванням та сплатою єдиного внеску платники відчули спрощення та ефективність адміністрування єдиного соціального внеску органами доходів і зборів. Найбільшою перевагою стала подача звітності в єдиній інформаційній системі, що скоротила витрати часу та спростило процедуру надання звітності. Крім цього, платники податків отримали можливість користуватися електронними сервісами Міністерства доходів і зборів, зокрема, електронним кабінетом, який надає можливість проведення звірок за всіма податками і зборами, отримання інших довідок та повідомлень з питань адміністрування податків і зборів”, – підкреслила Юлія Дроговоз.

Враховуючи, що основним джерелом надходження єдиного внеску є відрахування з фонду оплати праці, фахівці Міндоходів спільно з іншими правоохоронними органами, Держнаглядпраці та місцевою владою проводять перевірки суб’єктів господарювання на дотримання трудового законодавства.

Так, за три місяці поточного року суб’єктам господарювання, які виплачували заробітну плату та інші доходи фізичним особам з порушенням законодавства, донараховано до сплати майже 25 млн. грн. єдиного внеску. Додаткових  17 млн. грн. надійшло до бюджету від громадян, які працювали без укладання трудових угод з роботодавцями та не сплачували внесок до фондів соціального страхування.

ГУ Міндоходів у Запорізькій області повідомляє

Запорізьке підприємство незаконно хотіло повернути 429 тис. гривень мита

У лютому поточного року одне з підприємств обласного центру заявило до митного оформлення у Запорізьку митницю Міндоходів митну декларацію на товар – змішувально-заряджувальну машину емульсійного типу вартістю 638 тис. євро із зазначенням в митній декларації коду товару та ставку мита 5%.

У ході митного оформлення підприємством були повністю сплачені належні митні платежі.

Наступного місяця дане підприємство з метою завершення митного оформлення вказаного товару подало до митного оформлення митну декларацію, вказавши вже іншу ставку мита 0%.

Співробітники Запорізької митниці Міндоходів винесли рішення про визначення коду товару, згідно з яким товар повинен класифікуватись зі ставкою мита 5% , та відмовили у митному оформленні.

У квітні поточного року підприємство повторно подало до оформлення митну декларацію зі ставкою мита 0% та із зазначенням у митній декларації способу розрахунку митних платежів – "сума податку, що підлягає поверненню" у розмірі 428,3 тис. гривень. Тобто раніше сплачене державі мито вони прагнуть повернути на свою користь. Втім, таке неправомірне маніпулювання митними ставками Митним кодексом України (ст. 485) кваліфікується як вчинення дій, спрямованих на ухилення від сплати обов’язкових митних платежів у сумі 428,3 тис. гривень.

На Запоріжжі реєстраційні номери отримали майже 3,5 тис. іноземців

З початку поточного року спеціалісти ГУ Міндоходів у Запорізькій області видали 3465 тис. карток, що дорівнює кількості іноземних громадян, які планують отримувати доходи в Україні.

Як зазначають фахівці ГУ Міндоходів області, бажаючих отримати реєстраційний номер облікової карти платника податків з кожним роком зростає. Так, у Запорізькому регіоні зареєстровано з початку року фізичних осіб – 4801.

Нагадуємо, що Центр обслуговування іноземних платників функціонує при Головному управлінні Міндоходів у Запорізькій області за адресою: просп. Леніна, 166. Основним завданням Центру є постановка на податковий облік іноземців.

Бердянська ОДПІ

Бердянські школяри

прийняли участь у конкурсі «Очима дитини про бюджет країни»

29 квітня у Центрі дитячої та юнацької творчості відбулось урочисте нагородження переможців першого етапу Всеукраїнського конкурсу дитячої творчості „Очима дитини про бюджет країни - 2014”.

Цей конкурс - найбільш цікава та ефективна форма виховної роботи з підростаючим поколінням, він допомагає формуванню економічної грамотності та культури у школярів - майбутніх платників, сприяє до розуміння підростаючим поколінням ролі, значення та місця податків у житті держави і суспільства.

Ще у 2001 році фахівці податкової справи вперше вирішили поцікавитися тим, як бачать їхню роботу юні громадяни нашої держави, та започаткували конкурс «Податки очима дітей». Цьому починанню судилося довге життя. Цього року конкурс отримав нове ім’я – «Очима дитини про бюджет країни» та новий сучасний напрям - комп'ютерна графіка (комп'ютерна анімація).

Привітала дітей та вручила їм дипломи переможців та подарунки заступник начальника Бердянської об’єднаної державної податкової інспекції Анжеліка В’южаніна.

Анжеліка Михайлівна наголосила: «Конкурс «Очима дитини про бюджет країни» цікавий не тільки дітям, а і дорослим, бо дозволяє поринути в мир дитячих фантазій, творчих знахідок, мрій про світле майбутнє України, а також почерпнути з дитячих робіт нові ідеї по впровадженню ідеології добровільної сплати податків. Приємно, що нам вдалося зацікавити дітей. Усі доробки наших юних творців відрізняються насамперед щирістю та невимушеністю. Ми вдячні за це учасникам конкурсу та батькам і вчителям, які допомагають дітям втілити в життя творчі задуми».

Роботи переможців 1 туру конкурсу в кожній віковій категорії за всіма напрямками надалі братимуть участь у 2 регіональному турі Всеукраїнського конкурсу у м. Запоріжжя у травні місяці. Отже, бажаємо всім учасникам наступних перемог!

Бердянські платники заплатили до бюджету міста та району

понад 63 мільйонів гривень

За січень-квітень 2014 року платники податків і зборів Бердянська та Бердянського району сплатили до місцевих бюджетів 63,3 мільйонів гривень. Найбільше надійшло податку на доходи фізичних осіб – 40,7 мільйонів гривень. Від плати за землю надходження склали 12,2 мільйонів гривень. Платники єдиного податку спрямували до місцевих бюджетів єдиного податку на суму 6,4 мільйонів гривень.

В Бердянську Центром обслуговування платників надано

більше 2200 адміністративних послуг

Протягом січня-квітня 2014 року Центром обслуговування платників Бердянської ОДПІ було надано 2293 адміністративних послуг.

Як свідчить статистика, найбільшою популярністю користується послуга з видачі картки платника податків та внесення до паспорта громадянина України даних про реєстраційний номер облікової картки. За чотири місяці цього року було надано більше 1500 таких послуг.

Протягом чотирьох місяців у Центрі було зареєстровано підприємцям 177 книг обліку доходів і витрат та 117 книг обліку розрахункових операцій. Видано 168 довідок про відсутність заборгованості із сплати податків, зборів платникам податків, які припиняються/припиняють підприємницьку діяльність, та 166 довідок про відсутність заборгованості з платежів до бюджету, що контролюються органами доходів і зборів.

Нагадаємо, на сьогодні у Запорізькій області при кожній ДПІ працюють 27 ЦОПів, які надають послуги за єдиними стандартами сервісу. Відвідувачам пропонується широкий перелік послуг, зокрема, отримання консультацій, дозвільних документів, довідок, проведення звірок, подання податкової звітності, кореспонденції та багато інших. Крім того, у Центрах завжди можна знайти корисну інформацію з питань застосування законодавства на стендах та моніторах.

Вилучені тютюнові вироби на 11 тисяч гривень

Співробітниками оперативного управління Бердянської ОДПІ встановлено факт реалізації тютюнових виробів без наявності дозвільних документів, а саме торгового патенту на право здійснення торгівельної діяльності в магазині розташованому в нагорній частині м. Бердянська. В результаті перевірки вилучено тютюнових виробів на суму понад 11 тис. грн.

Виявлено підпільне виготовлення алкогольних напоїв

Слідчим управлінням фінансових розслідувань ГУ Міндоходів у Запорізькій області за матеріалами оперативного управління Бердянської ОДПІ до Єдиного реєстру досудових розслідувань внесено відомості про вчинення кримінального правопорушення за фактом виготовлення громадянкою «І.» за місцем свого мешкання алкогольних напоїв з недоброякісної сировини, які становлять загрозу для здоров’я людей при вживанні.

Запрошуємо на інформаційний семінар

14 травня 2014 року о 14-00 Бердянська ОДПІ проводить інформаційний семінар на тему: « Актуальні питання щодо застосування положень Податкового кодексу та адміністрування єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування. Сплата туристичного збору» з платниками податків юридичними та фізичними особами-підприємцями м. Бердянська та Бердянського району.

Семінар відбудеться у приміщенні Бердянської ОДПІ за адресою м. Бердянськ, пр. Праці, 20, актова зала.

Увага! Гаряча лінія!

13 травня 2014 року «гарячу телефонну лінію» проведе заступник начальника Бердянської ОДПІ ГУ Міндоходів у Запорізькій області В’южаніна А. М.

З 14-00 до 15-00 за телефоном 0(53)3-54-28 Анжеліка Михайлівна відповість на запитання платників податків щодо легалізації найманої праці, щодо сплати туристичного збору та податку на нерухоме майно, щодо роботи зі зверненнями громадян.

Новини законодавства

Опубліковано Закон № 000 про усунення невідповідностей в ПКУ ряду інших удосконалень

18 квітня опубліковано Закон про усунення невідповідностей в ПКУ, що передбачає, зокрема, наступні нововведення :

- зниження ставки ПДВ з 20% до 7% для операцій по ввезенню в Україну лікарських засобів і виробів медичного призначення;

- звільнення на період з 1 квітня 2014 року до 1 червня 2014 року платників ПДВ, що застосовують ставку 7% до операцій з поставки лікарських засобів і виробів медичного призначення, від обов'язку відображення в касовому чеку ряду відомостей: ставки ПДВ за одиницю товару; загальної суми ПДВ по кожній позиції (групі товарів); загальної суми коштів, належній сплаті покупцем з урахуванням ПДВ;

- введення обов'язкового обнародування списку платників ПДВ, одержуючих бюджетне відшкодування;

- відстрочення обкладення ПДФО відсотків по депозитах (за законом № 000) до 1 липня 2014 року;

- відстрочення обкладення ПДФО дивідендів (за законом № 000) до 1 січня 2015 року;

- перенесення підвищення ставок акцизного податку на спирт і алкогольні напої (за законом № 000) з 1 вересня 2014 року на 1 липня 2014 року;

- збільшення ставки акцизного податку на транспортні засоби за кодом 8УКТЗЕД з 1,09 євро до 2,18 євро за 1 куб. см об'єму циліндрів двигуна;

- узгодження окремих норм НКУ з ТЧУ, зокрема, уточнення митних правил валютних перерахунків.

Згадані удосконалення вступили в силу 19.04.2014 р.

Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо усунення окремих неузгодженостей норм законодавства» від 10.04.2014 р. № 000 - VІІ.

Єдиний соціальний внесок

Звітність з єдиного внеску подається до Бердянської ОДПІ

Подання звітності з єдиного внеску та його сплата як і раніше здійснюється до органів доходів і зборів. Звітність в електронному вигляді потрібно надсилати на єдину адресу Інформаційного порталу Міністерства доходів і зборів України *****@***. 

Нагадуємо, що звітувати роботодавці, які використовують працю найманих осіб, повинні щомісяця протягом 20 календарних днів, що настають за останнім днем звітного місяця, за основним місцем своєї реєстрації. Нараховані суми єдиного внеску страхувальники сплачують не пізніше 20 числа наступного місяця.

Розрахункові рахунки не змінювалися. Отримувачем платежу з ЄСВ є - Бердянська ОДПІ (код – ).

Роз’яснення податкового законодавства

Триває подача звітності за І квартал!

Термін подання податкової звітності за 1 квартал 2014 року – не пізніше 12 травня 2014 року, термін сплати податків та зборів за 1 квартал - не пізніше 20 травня 2014 року!

Отчета о суммах налоговых льгот ф. 1-ПП!

Последний день подачи отчетности по ф. 1-ПП за 1 кв. 2014 г.– 08 мая 2014 г.

ФОП на общей системе налогообложения!

14 мая - последний день уплаты авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц и авансовых платежей по ЕСВ за 2 кв. 2014 г.

Помилка у реєстрі виданих та отриманих податкових накладних виправляється

методом «сторно»

Виправлення помилки в Реєстрі виданих та отриманих податкових накладних (далі – Реєстр) здійснюється методом «сторно» за правилами, передбаченими для бухгалтерського обліку, у момент виявлення такої помилки.

Коригування помилкових записів у Реєстрі не призводить до потреби формування нових (уточнюючих) реєстрів. Тобто, при виправленні помилки методом «сторно» до Реєстру одночасно вноситься два записи: помилковий запис із знаком «–» та правильний запис із знаком «+».

Метод «сторно» здійснюється шляхом зворотного запису на величину помилки в тому звітному періоді, у якому вона виявлена. При здійсненні такого зворотного запису платником податку:

- в колонці 1 розділів I та/або II Реєстру зазначається порядковий номер запису;

- в колонках 2 - 6 розділу I та/або колонках 2 - 7 розділу II Реєстру дублюються реквізити документа, кількісні показники якого сторнуються;

- у відповідних колонках розділу I та/або колонках розділу II Реєстру кількісні показники зазначаються з відповідним знаком «+» чи «-».

При цьому, якщо виправлення помилки потребує подання платником податку уточнюючого розрахунку, то до виду документа додається літера «У» (наприклад: ПНПУ). Крім того, запис щодо включення показників такого документа до уточнюючого розрахунку зазначається окремим рядком у рядку «З них включено до уточнюючих розрахунків за звітний період» Реєстру.

Порядок ведення реєстру виданих та отриманих податкових накладних, затверджений наказом Міністерства доходів і зборів України від 25.11.2013 № 000, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 16.12.2013 за № 000/24650. Також, з цим та іншими питаннями можна ознайомитися у загальнодоступному інформаційно-довідковому ресурсі (дане питання у категорії 101.21).

Як платнику, який звітує засобами електронного зв’язку подати пояснення до декларації?

При поданні податкових документів в електронній формі телекомунікаційними каналами зв’язку платник податків створює податковий документ в електронному вигляді відповідно до затвердженого формату (стандарту) за допомогою спеціалізованого програмного забезпечення. Враховуючи це, платники, які подають податкові декларації (розрахунки) засобами електронного зв’язку можуть подавати пояснення, копії дозволів тощо, які не мають затвердженого формату (стандарту) електронного вигляду, до контролюючих органів особисто або через уповноважену на це особу. Також, такі документи можна надіслати поштою з повідомленням про вручення та з описом вкладення.

Нагадаємо, подане платником доповнення до декларації, яке складене за довільною формою вважатиметься невід’ємною частиною податкової декларації. Таке доповнення подається з поясненням мотивів його подання.

Відповідна норма визначена п.46.4 ст. 46, п.49.3 ст.49  Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року із змінами та доповненнями та Інструкцією з підготовки і подання податкових документів в електронному вигляді засобами телекомунікаційного зв’язку, затвердженою наказом ДПА України від 10.04.08 № 000.

Також, з цим та іншими питаннями можна ознайомитися у загальнодоступному інформаційно - довідковому ресурсі (дане питання у категорії 135.03). Скористатися послугою можна за електронною адресою (http://zir. minrd. ) або через веб - портал Міндоходів (вкладинка «Інформаційно - довідковий ресурс»).

Податок на прибуток підприємств

Підприємство отримало ліцензію з терміном дії 1 рік, як її враховувати у податковому обліку?

Відповідно до абз. «ж» п. п. 138.10.6 ст. 138 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) при визначенні об’єкта оподаткування до складу інших витрат включаються інші витрати звичайної діяльності (крім фінансових витрат), не пов’язані безпосередньо з виробництвом та/або реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг, зокрема витрати на придбання ліцензій та інших спеціальних дозволів (крім тих, вартість та строк використання яких відповідають ознакам, встановленим для основних засобів, та підлягають амортизації у складі нематеріальних активів), виданих державними органами для провадження господарської діяльності, в тому числі витрати на плату за реєстрацію підприємства в органах державної реєстрації.

Основні засоби – це матеріальні активи (крім вартості землі, незавершених капітальних інвестицій, автомобільних доріг загального користування, бібліотечних і архівних фондів, матеріальних активів, вартість яких не перевищує 2500 гривень, невиробничих основних засобів і нематеріальних активів), що призначаються платником податку для використання у господарській діяльності платника податку, вартість яких перевищує 2500 гривень і поступово зменшується у зв’язку з фізичним або моральним зносом та очікуваний строк корисного використання (експлуатації) яких з дати введення в експлуатацію становить понад один рік (або операційний цикл, якщо він довший за рік) (п. п. 14.1.138 ст. 14 ПКУ).

Згідно з п. п. 145.1.1 ст. 145 ПКУ до нематеріальних активів групи 6 включається, зокрема право на ведення діяльності. Строк дії права користування нематеріальними активами групи 6 визначається відповідно до правовстановлюючого документа.

Враховуючи зазначене, якщо термін дії ліцензії, виданої відповідним державним органом для провадження господарської діяльності, не перевищує одного року, та/або її вартість не перевищує 2500 гривень, то витрати на придбання такої ліцензії включаються до складу інших витрат звичайної діяльності.

Якщо вартість ліцензії, виданої відповідним державним органом для провадження господарської діяльності, перевищує 2500 гривень та строк її використання становить понад один рік, то витрати на придбання такої ліцензії обліковуються як витрати на придбання нематеріального активу 6 групи, який підлягає амортизації.

Працівник підприємства придбав за власні кошти товарно-матеріальні цінності для потреб підприємства, чи включаються такі кошти до складу витрат, у разі їх відшкодування такому працівнику?

У разі якщо фізична особа - працівник підприємства для виконання цивільно-правової дії за дорученням підприємства використовує власні кошти, то підприємство має відшкодувати цій особі понесені витрати за умови наявності підтверджуючих документів та подання фізичною особою звіту про використання коштів.

При цьому наявність чи відсутність договору доручення під час придбання працівником за власний рахунок для потреб підприємства товарів (робіт, послуг) не впливає на порядок відображення у податковому обліку заборгованості, що виникає, якщо підприємство на підставі Звіту не відшкодовує працівнику кошти за придбані таким працівником за власний рахунок товари (роботи, послуги).

Заборгованість підприємства із розрахунків з підзвітною особою не є поворотною фінансовою допомогою, оскільки відсутній факт передання платнику податку (підприємству) коштів у користування. Отже, зазначена заборгованість не включається до оподатковуваного доходу платника податку як поворотна фінансова допомога.

Вартість придбаних товарів (робіт, послуг) у складі витрат платник податку враховує на загальних підставах згідно зі ст. 138 ПКУ.

Витрати, що формують собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг, крім нерозподільних постійних загальновиробничих витрат, які включаються до складу собівартості реалізованої продукції в періоді їх виникнення, визнаються витратами того звітного періоду, в якому визнано доходи від реалізації таких товарів, виконаних робіт, наданих послуг (п. 138.4 ст. 138 ПКУ).

Інші витрати визнаються витратами того звітного періоду, в якому вони були здійснені, згідно з правилами ведення бухгалтерського обліку (п. 138.5 ст. 138 ПКУ).

Як відображаються курсові різниці за валютним кредитом?

Відповідно до п. п. 153.1.3 ст. 153 Податкового кодексу України (далі - ПКУ) визначення курсових різниць від перерахунку операцій, виражених в іноземній валюті, заборгованості та іноземної валюти здійснюється відповідно до положень (стандартів) бухгалтерського обліку. При цьому прибуток (позитивне значення курсових різниць) ураховується у складі доходів платника податку, а збиток (від’ємне значення курсових різниць) ураховується у складі витрат платника податку.

Бухгалтерський облік операцій в іноземній валюті регулюється Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 21 «Вплив змін валютних курсів».

Відповідно до п. 7 П(С)БО 21 монетарні статті в іноземній валюті відображаються з використанням валютного курсу на дату балансу. Визначення курсових різниць за монетарними статтями в іноземній валюті проводиться на дату здійснення господарської операції (в межах її обсягу) та на дату балансу (п.8 П(С)БО 21).

Таким чином, суми отриманого кредиту та відсотків в іноземній валюті за таким кредитом є монетарними статтями балансу, які підлягають перерахунку з використанням валютного курсу не тільки на дату здійснення господарської операції (отримання кредиту/ виникнення заборгованості щодо погашення відсотків), а й на дату балансу.

Тобто в звітному (податковому) періоді, в якому отримано кредит, курсові різниці за сумою такого кредиту розраховуються між курсом іноземної валюти НБУ на дату отримання кредиту та курсом НБУ, що діяв на дату звітного балансу. В наступному звітному періоді курсові різниці будуть розраховуватись між курсом НБУ, що діяв на дату попереднього балансу, та курсом НБУ на звітну дату балансу за умови, що кредит не було погашено. У звітному періоді погашення кредиту курсові різниці розраховуються між курсом НБУ на дату попереднього балансу та курсом НБУ на дату погашення кредиту.

По процентах, сплачених за отриманим кредитом, курсові різниці розраховуються лише у разі виникнення заборгованості за такими процентами у порядку, наведеному вище.

Курсові різниці від такого перерахунку відображаються у складі доходів/ витрат платника податку.

Чи включається до складу доходу неприбуткової організації позитивний результат від перерахунку іноземної валюти, отриманої від нерезидента у якості безповоротної фінансової допомоги?

Пунктами 15статті 157 ПКУ визначений перелік доходів неприбуткових організацій, які звільняються від оподаткування податком на прибуток.

У разі якщо неприбуткова організація отримує дохід з джерел, інших, ніж визначені п. 15ст. 157 ПКУ, така неприбуткова організація зобов’язана сплатити податок на прибуток, який визначається як сума доходів, отриманих з таких інших джерел, зменшена на суму витрат, пов’язаних з отриманням таких доходів, але не вище суми таких доходів (п. 157.11 ст. 157 ПКУ).

Особливості оподаткування операцій з розрахунками в іноземній валюті встановлено п. 153.1 ст. 153 ПКУ.

Визначення курсових різниць від перерахунку операцій, виражених в іноземній валюті, заборгованості та іноземної валюти здійснюється відповідно до положень (стандартів) бухгалтерського обліку.

При цьому прибуток (позитивне значення курсових різниць) ураховується у складі доходів платника податку, а збиток (від’ємне значення курсових різниць) ураховується у складі витрат платника податку (п. п. 153.1.3 ст. 153 ПКУ).

Отже, дохід неприбуткової організації (установи), отриманий у вигляді позитивного значення курсових різниць від перерахунку іноземної валюти (заборгованості в іноземній валюті), є доходом з інших джерел таких неприбуткових організацій (установ), який оподатковується податком на прибуток відповідно до п. 157.11 ст. 157 ПКУ.

Чи оподатковуються у неприбуткової організації кошти, що використані не за цільовим призначенням?

Відповідно до п. 157.14 ст. 157 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) центральний орган виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну податкову і митну політику, встановлює порядок обліку і подання податкової звітності про використання коштів неприбуткових організацій (визначених у п. п. «є» п. 157.1 ст. 157 ПКУ в частині обліку і подання податкової звітності за доходами, що підлягають оподаткуванню) та вирішує питання про виключення організацій із Реєстру неприбуткових організацій та установ і оподаткування їх доходів у разі порушення ними положень ПКУ та інших законодавчих актів про неприбуткові організації.

До порушень також належить використання звільнених від оподаткування коштів на цілі, не передбачені статутом, зокрема, для провадження господарської діяльності. Кошти та майно, використані не за цільовим призначенням, вважаються доходом і підлягають оподаткуванню за базовою ставкою.

Отже, сума коштів (вартість майна), що використані неприбутковою організацією не за цільовим призначенням, вважаються доходом такої неприбуткової організації, який оподатковується на загальних підставах.

Сума отриманих коштів (вартість майна у розмірі звичайної ціни), використаних не за цільовим призначенням, відображається у рядку 14 частини ІІ Податкового звіту про використання коштів неприбуткових установ та організацій, форма якого затверджена наказом Міністерства доходів і зборів України від 27 січня 2014 року № 85, за наслідками податкового періоду, в якому отримано такі кошти (майно), без врахування зазначених сум у складі витрат.

Відшкодування з бюджету сум ПДВ шляхом оформлення облігацій внутрішньої державної позики.

Згідно із Законом України від 27.03.14 "Про внесення змін до Закону України "Про Державний бюджет України на 2014 рік"" (діє з 03.04.2014 року) передбачена норма, щодо можливості здійснення відшкодування податку на додану вартість платникам, у яких суми податку задекларовані до відшкодування до 1 січня 2014 року, підтверджені перевірками та не відшкодовані на дату набуття чинності цим Законом, шляхом оформлення облігаціями внутрішньої державної позики понад обсяги.

Порядок випуску, обігу, погашення зазначених облігацій внутрішньої державної позики, а також нарахування процентів на них затверджується Кабінетом Міністрів України.

Процедура відшкодування з бюджету сум ПДВ шляхом оформлення облігацій внутрішньої державної позики здійснюється на добровільній основі.

Тобто платникам ПДВ, у яких є задекларовані до відшкодування суми податку на додану вартість до 01.01.2014 р., підтверджені перевірками і не відшкодовані до 03.04.2014 р., відшкодування здійснюється шляхом оформлення облігацій внутрішньої державної позики.

Фізичним особам-приватним підприємцям

В який термін необхідно приватному підприємцю повідомити контролюючий орган про припинення діяльності, яка підлягає патентуванню?

Відповідно до п. п. 267.7.5. статті 267 Податкового кодексу України суб’єкт господарювання, що припинив діяльність, яка відповідно до цього Кодексу підлягає патентуванню, до 15 числа місяця, що передує звітному, письмово повідомляє про це відповідному контролюючому органу.

При цьому торговий патент підлягає поверненню контролюючому органу, який його видав, а суб’єкту господарювання повертається надмірно сплачена сума збору.

Таким чином, останнім днем подання суб’єктом господарювання письмового повідомлення про припинення такої діяльності є 14 число місяця, що передує звітному.

Чи обкладається збором на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства виручка від реалізації продукції (кулінарні вироби, страви), що містять алкогольні напої?

Відповідно до п. п. 1.1. п. 16 підр. 10 р. XX «Перехідні положення» Податкового кодексу України платниками збору на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства є суб’єкти підприємницької діяльності незалежно від форм власності та підпорядкування, які реалізують в оптово-роздрібній торговельній мережі та мережі громадського харчування алкогольні напої та пиво.

Об’єктом оподаткування збором є виручка – товарооборот, одержаний на всіх етапах реалізації в оптово-роздрібній торговельній мережі та мережі громадського харчування алкогольних напоїв та пива, у тому числі за операціями, що не передбачають оплати у грошовій формі (п. п. 1.3. п. 16 підр. 10 р. XX «Перехідні положення» ПКУ).

Відповідно до статті 14 ПКУ алкогольні напої – продукти, одержані шляхом спиртового бродіння цукровмісних матеріалів або виготовлені на основі харчових спиртів з вмістом спирту етилового понад 1,2 відсотка об’ємних одиниць, які зазначені у товарних позиціях 2204, 2205, 2206, 2208 згідно з УКТ ЗЕД (п. п. 14.1.5 п. 14.1); пиво – насичений діоксидом вуглецю пінистий напій, отриманий під час бродіння охмеленого сусла пивними дріжджами, який зазначений у товарній позиції 2203 згідно з УКТ ЗЕД (п. п. 14.1.144 п. 14.1).

Отже, оскільки кулінарні вироби та страви не відносяться до алкогольних напоїв, збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства не сплачується з виручки від реалізації такої продукції.

Порядок заповнення та подання Податкового розрахунку за формою №1ДФ

За якою формою подається Податковий розрахунок 1ДФ з 1 квітня 2014 року?

З 1 квітня 2014 року набув чинності наказ Міндоходів від 21 січня 2014 року N 49. Цим наказом затверджено форму Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого на користь платників податку, і сум утриманого з них податку та Порядок заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку за формою 1 ДФ.

Перший раз Податковий розрахунок за формою, затвердженою наказом N 49, подається за I квартал 2014 року.

В який термін податковими агентами надається Податковий розрахунок за формою №1ДФ?

Як і раніше Податковий розрахунок за формою 1 ДФ подається окремо за кожний квартал протягом 40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного кварталу. Окремий податковий розрахунок за календарний рік не подається. Якщо останній день терміну подання податкового розрахунку припадає на вихідний чи святковий день, то останнім днем терміну вважається наступний за вихідним або святковим операційний (банківський) день.

Останній день подання Податкового розрахунку за формою 1ДФ за 1 квартал 2014 року - 12 травня цього року.

Який спосіб подання Податкового розрахунку за формою 1ДФ?

Наказом Міністерства доходів і зборів України №49 визначено, що Податковий розрахунок подається в один із таких способів:

засобами електронного зв'язку в електронній формі з дотриманням умови щодо використання електронного цифрового підпису;

на паперовому носії разом з електронною формою на електронному носії інформації.

Також Податковий розрахунок 1ДФ дозволяється подавати на паперовому носії, якщо кількість рядків у податковому розрахунку не більше п'яти рядків.

Які коди ознак податкової соціальної пільги застосовуються при заповненні Податкового розрахунку 1ДФ?

При заповненні Податкового розрахунку 1ДФ застосовуються такі коди ознак податкових пільг:

- «01» - податкова соціальна пільга у розмірі, що дорівнює 100 відсоткам розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи встановленої на 1 січня звітного податкового року.

- «02» -  податкова соціальна пільга у розмірі, що дорівнює 150 відсоткам суми пільги, визначеної в ознаці "01".

- «03» -  податкова соціальна пільга у розмірі, що дорівнює 200 відсоткам суми пільги, визначеної в ознаці "01".

- «04» -   податкова соціальна пільга, яка застосовується для платника податку, який утримує двох чи більше дітей віком до 18 років.  

Також при заповненні Податкового розрахунку 1 ДФ слід ураховувати, що «Ознаки податкової соціальної пільги 01, 02, 03, 04»  можуть поєднуватися тільки з ознакою доходу 101.

Зазначений порядок діяв також до 1 квітня 2014 року, тобто до набрання чинності наказом Міндоходів №49.

До якого податкового органу надається Податковий розрахунок за формою №1ДФ?

Податковий розрахунок подається до органу державної податкової служби за місцезнаходженням податкового агента - юридичної особи або її відокремлених підрозділів чи до органу державної податкової служби за місцем проживання фізичної особи - податкового агента.

Ким підписується Податковий розрахунок 1ДФ?

Податковий розрахунок за формою 1 ДФ завіряється:

для юридичної особи - підписами керівника юридичної особи і головного бухгалтера та засвідчується печаткою;

для фізичної особи - податкового агента – підписом фізичної особи – підприємця та засвідчується печаткою у разі її наявності.

Податкова знижка

Право на податкову знижку фізичної особи, яка скористалася умовами молодіжного житлового кредиту

Згідно з пп. 166.3.1 п. 166.3 ст. 166 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 000 – VI зі змінами та доповненнями (далі – ПКУ) платник податку має право включити до податкової знижки у зменшення оподатковуваного доходу платника податку за наслідками звітного податкового року, визначеного з урахуванням положень п. 164.6 ст. 164 ПКУ, такі фактично здійснені ним протягом звітного податкового року витрати, зокрема, як частина суми процентів, сплачених цим платником за користування іпотечним житловим кредитом, що визначається відповідно до статті 175 ПКУ.

Так, платник податку – резидент має право включити до податкової знижки частину суми процентів за користування іпотечним житловим кредитом, наданим позичальнику в національній або іноземній валютах, фактично сплачених протягом звітного податкового року (п. 175.1 ст. 175 ПКУ). Тобто, повернення податку на доходи фізичних осіб може здійснюватися лише в межах сум, які фактично надійшли до бюджету від конкретного платника податку у звітному році.

Таким чином, якщо умовами молодіжного житлового кредиту передбачено повну або часткову компенсацію за рахунок бюджетних коштів відсотків за таким кредитом, то претендувати на податкову знижку одержувач такого молодіжного кредиту може тільки в частині особисто сплачених ним процентів, але при дотриманні інших умов, виконання яких є обов’язковим для отримання права на податкову знижку. При повній компенсації процентів за кредитом за рахунок бюджетних коштів платник податку не має законодавчих підстав на податкову знижку за таким кредитним договором.

Сума коштів за навчання на підготовчих курсах, які діють при вищих навчальних закладах, не включається до податкової знижки

Навчання на підготовчих курсах є додатковою послугою навчального закладу, метою якої є підготовка до вступу на навчання до учбового закладу. Навчання на таких курсах не є обов'язковим і не зараховується у загальний курс навчання безпосередньо за обраним фахом після вступу до вузу. Навчання на підготовчих курсах оплачується згідно з окремим о договором. Таким чином, включення до податкової знижки оплати за навчання на підготовчих курсах для вступу до вузів, не передбачено чинним законодавством.

Право фізичної особи на податкову знижку при наданні пожертвувань неприбутковій організації

Відповідно до пп. 166.3.2 п. 166.3 ст. 166 Податкового кодексу платник податку має право включити до податкової знижки суму коштів або вартість майна, переданих платником податку у вигляді пожертвувань або благодійних внесків неприбутковим організаціям, зареєстрованим в Україні та внесеним до Реєстру неприбуткових організацій та установ на дату передачі таких коштів та майна, у розмірі, що не перевищує 4 % суми його загального оподатковуваного доходу такого звітного року.

Згідно з пп. 14.1.121 п. 14.1 ст. 14 цього Кодексу неприбутковими вважаються підприємства, установи, організації, основною метою яких є не одержання прибутку, а провадження благодійної діяльності та меценатства й іншої діяльності, передбаченої законодавством.

При включенні неприбуткової організації до Реєстру неприбуткових організацій та установ їй присвоюється відповідний код. Створення і ведення Реєстру здійснюються центральним органом ДПС. Зазначений Реєстр ведеться згідно з вимогами п. 157.12 ст. 157 Податкового кодексу.

Порядок складання податкових накладних

Чи потрібно в податковій накладній зазначати код УКТ ЗЕД імпортованих товарів, якщо з таких товарів були вироблені інші види продукції або такі товари були піддані достатній обробці/переробці на митній території України?

Відповідно до п.201.1 ст.201 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року із змінами та доповненнями код товару згідно з УКТ ЗЕД є одним із обов’язкових реквізитів, який зазначається в податковій накладній при постачанні підакцизних товарів та товарів, ввезених на митну територію України.

Статтею 36 гл.6 Митного кодексу України від 13 березня 2012 року (далі - МКУ) визначено, країною походження товару вважається країна, в якій товар був повністю вироблений або підданий достатній переробці відповідно до критеріїв, встановлених МКУ.

Згідно зі ст.40 гл.6 МКУ у разі якщо у виробництві товару беруть участь дві або більше країн, країною походження товару вважається країна, в якій були здійснені останні операції з переробки, достатні для того, щоб товар отримав основні характерні риси повністю виготовленого товару, що відповідають критеріям достатньої переробки згідно з положеннями цієї статті.

Критеріями достатньої переробки є:

1) виконання виробничих або технологічних операцій, за результатами яких змінюється класифікаційний код товару згідно з УКТ ЗЕД на рівні будь-якого з перших чотирьох знаків;

2) зміна вартості товару в результаті його переробки, коли відсоткова частка вартості використаних матеріалів або доданої вартості досягає фіксованої частки у вартості кінцевого товару (правило адвалорної частки);

3) виконання виробничих та/або технологічних операцій, які в результаті переробки товару не ведуть до зміни його класифікаційного коду згідно з УКТ ЗЕД або вартості згідно з правилом адвалорної частки, але з дотриманням певних умов вважаються достатніми для визнання товару походженням із тієї країни, де такі операції мали місце.

Такі критерії достатньої переробки, для конкретних товарів встановлюються та застосовуються у порядку, що визначається Кабінетом Міністрів України.

Якщо стосовно конкретного товару такі критерії достатньої переробки, як правило адвалорної частки та виконання виробничих і технологічних операцій, не встановлено, то застосовується правило, згідно з яким товар вважається підданим достатній переробці, якщо в результаті його переробки змінено класифікаційний код товару згідно з УКТ ЗЕД на рівні будь-якого з перших чотирьох знаків.

Враховуючи викладене, якщо з імпортованих товарів були вироблені інші види продукції або такі товари були піддані достатній обробці/переробці на митній території України, то вироблені, оброблені/перероблені товари вважаються товарами українського походження, а тому при їх постачанні код УКТ ЗЕД в податковій накладній не зазначається.

Яким чином покупець може пересвідчитись, що товар не був ввезений (імпортований) на митну територію України, якщо постачальник у податковій накладній не зазначив код товару згідно з УКТ ЗЕД?

Відповідно до п.201.1 ст.201 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року із змінами та доповненнями платник податку зобов’язаний надати покупцю (отримувачу) на його вимогу підписану уповноваженою платником особою та скріплену печаткою (за наявності) податкову накладну, складену за вибором покупця (отримувача) в один з таких способів:

а) у паперовому вигляді;

б) в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації у порядку, визначеному законодавством, електронного підпису уповноваженої платником особи та умови реєстрації податкової накладної у Єдиному реєстрі податкових накладних. У такому разі складання податкової накладної у паперовому вигляді не є обов’язковим.

У податковій накладній зазначаються в окремих рядках такі обов’язкові реквізити, зокрема, код товару згідно з УКТ ЗЕД (для підакцизних товарів та товарів, ввезених на митну територію України).

Згідно із ст.6 Закону України від 12 травня 1991 року «Про захист прав споживачів» із змінами та доповненнями (далі – Закон № 000) продавець (виробник, виконавець) зобов’язаний передати споживачеві продукцію належної якості, а також надати інформацію про цю продукцію. На товари, що ввозяться на територію України, повинен бути передбачений законодавством документ, який підтверджує їх належну якість.

Споживач має право на одержання необхідної, доступної, достовірної та своєчасної інформації про продукцію, що забезпечує можливість її свідомого і компетентного вибору. Інформація повинна бути надана споживачеві до придбання ним товару чи замовлення роботи (послуги). Інформація про продукцію не вважається рекламою.

Інформація про продукцію повинна містити, зокрема, найменування та місцезнаходження виробника (виконавця, продавця) і підприємства, яке здійснює його функції щодо прийняття претензій від споживача, а також проводить ремонт і технічне обслуговування.

Стосовно продукції, яка підлягає обов’язковій сертифікації, споживачеві повинна надаватись інформація про її сертифікацію.

Інформація про продукцію доводиться до відома споживачів виробником (виконавцем, продавцем) у супровідній документації, що додається до продукції, на етикетці, а також у маркуванні чи іншим способом (у доступній наочній формі), прийнятим для окремих видів продукції або в окремих сферах обслуговування.

Інформація про продукцію може бути розміщена у місцях, де вона реалізується, а також за згодою споживача доводитися до нього за допомогою засобів дистанційного зв’язку.

Продукти харчування, упаковані або розфасовані в Україні, повинні супроводжуватись інформацією про їх походження (ст.15 Закону № 000).

Тобто, на всіх етапах реалізації товару до кінцевого споживача у супровідній документації, що додається до продукції, на етикетці, а також у маркуванні чи іншим способом (у доступній наочній формі), прийнятим для окремих видів продукції або в окремих сферах обслуговування, покупець має можливість ознайомитися з найменуванням та місцезнаходженням виробника (виконавця, продавця).

Чи видається покупцю на паперових носіях податкова накладна, складена в електронному вигляді та зареєстрована продавцем у Єдиному реєстрі податкових накладних?

Відповідно до п.201.1 ст.201 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року із змінами та доповненнями платник податку зобов’язаний надати покупцю (отримувачу) на його вимогу підписану уповноваженою платником особою та скріплену печаткою (за наявності) податкову накладну, складену за вибором покупця (отримувача) в один з таких способів:

а) у паперовому вигляді;

б) в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації у порядку, визначеному законодавством, електронного підпису уповноваженої платником особи та умови реєстрації податкової накладної у Єдиному реєстрі податкових накладних. У такому разі складання податкової накладної у паперовому вигляді не є обов’язковим.

Чи має право платник ПДВ поновити податковий кредит після отримання від постачальників належно оформлених податкових накладних, якщо під час документальної перевірки суми ПДВ було виключено зі складу податкового кредиту за податковими накладними, оформленими з порушенням встановлених вимог?

Відповідно до п.198.6 ст.198 р. V Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року із змінами та доповненнями не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв’язку з придбанням товарів/послуг, не підтверджені податковими накладними (або підтверджені податковими накладними, оформленими з порушенням вимог ст.201 ПКУ) чи не підтверджені митними деклараціями, іншими документами, передбаченими п.201.11 ст.201 ПКУ.

У разі коли на момент перевірки платника податку контролюючим органом суми податку, попередньо включені до складу податкового кредиту, залишаються не підтвердженими зазначеними цим пунктом документами, платник податку несе відповідальність відповідно до ПКУ.

Що стосується можливості поновлення податкового кредиту після отримання від постачальників належно оформлених податкових накладних, якщо під час документальної перевірки суми ПДВ було виключено зі складу податкового кредиту за податковими накладними, оформленими з порушенням встановлених вимог, то слід зазначити, що переоформлення податкової накладної ПКУ не передбачено.

Тобто, платник податку не має права повторно відображати податкову накладну у реєстрі виданих та отриманих податкових накладних та враховувати у складі податкового кредиту в податковій декларації з податку на додану вартість.

Як виписується податкова накладна, якщо покупець одного і того ж дня оплачує товар кількома авансовими платежами?

Узагальнюючою податковою консультацією щодо окремих питань відображення у податковому обліку з податку на додану вартість звітного періоду податкових накладних, виписаних у попередніх періодах, та формування на їх підставі податкового кредиту, затвердженою наказом ДПС України від 16.02.12 № 000, визначено, що у випадку отримання кількох авансових платежів протягом одного дня від одного і того ж покупця за один і той же товар в межах одного і того ж договору, не буде вважатися помилкою, коли постачальником буде виписана одна податкова накладна на загальну суму таких авансових платежів.

Як виписуються податкові накладні у разі безоплатного постачання товарів/послуг особам, не зареєстрованим платниками ПДВ?

Операція з безкоштовної передачі товарів/послуг не є діяльністю, яка спрямована на отримання доходу, а отже не є господарською діяльністю підприємства, а тому при безоплатній передачі у власність іншого підприємства товару (безоплатному наданні послуг), постачальник – платник ПДВ повинен виписати податкову накладну в одному примірнику, яку залишає у себе, з типом причини „13 - використання виробничих або невиробничих засобів, інших товарів/послуг не у господарській діяльності”, з ціною постачання, визначеною виходячи з вартості придбання товарів. Така податкова накладна включається до складу податкових зобов’язань податкової декларації з ПДВ в загальному порядку.

Як в податковій накладній, що оформляється по товарам, які були ввезені на митну територію України (як до, так і після 1 січня 2014 року) заповнюється графа 4, якщо на момент здійснення операції з постачання товару змінився код товару згідно з УКТ ЗЕД?

Відповідно до п. 201.1 ст. 201 Розділу V Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року із змінами та доповненнями (далі - ПКУ) платник податку зобов’язаний надати покупцю (отримувачу) на його вимогу підписану уповноваженою платником особою та скріплену печаткою податкову накладну, у якій зазначаються в окремих рядках визначені підпунктами ”а” - ”і” п. 201.1 ст. 201 Розділу V ПКУ обов’язкові реквізити, зокрема для підакцизних товарів та товарів, ввезених на митну територію України, в податковій накладній має бути вказаний код товару згідно з УКТ ЗЕД.

Закон України від 19 вересня 2013 року «Про Митний тариф України», товарна номенклатура якого відповідає Гармонізованій системі 2012 року, набрав чинності 1 січня 2014 року.

На виконання пункту 3 Плану організації виконання вказаного вище Закону України, схваленого на засіданні Кабінету Міністрів України 30 жовтня 2013 року (протокол ), Міндоходів наказом від 22.01.2014 № 54 затверджено Перехідні таблиці від УКТ ЗЕД версії 2007 р. до УКТ ЗЕД версії 2012 р. (далі – наказ № 54).

Враховуючи викладене, починаючи з 1 січня 2014 року при здійсненні операцій з реалізації товарів, які були ввезені на митну територію України (як до, так і після 1 січня 2014 року), а також підакцизних товарів, в податкових накладних слід зазначити код УКТ ЗЕД версії 2012 року. У разі необхідності співставлення кодів УКТ ЗЕД версії 2007 року на УКТ ЗЕД версії 2012 року, слід використовувати Перехідні таблиці, які затверджені наказом № 54.

Чи потрібно складати податкову накладну та відображати її в реєстрі виданих та отриманих податкових накладних, якщо вона не була складена в день виникнення податкових зобов’язань?

Податкова накладна складається продавцем товарів/послуг у день виникнення податкових зобов’язань та підлягає відображенню в реєстрі виданих та отриманих податкових накладних та у випадках, визначених ПКУ, реєстрації в ЄРПН. Складання податкової накладної та відображення її в реєстрі виданих податкових накладних в інший день, ніж день виникнення податкових зобов’язань, законодавством не передбачено. При цьому, відсутність податкової накладної не звільняє платника податку на додану вартість від необхідності визначення податкових зобов’язань за проведеною операцією.

Відповідно до п.201.4 ст.201 Розділу V Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) податкова накладна складається у двох примірниках у день виникнення податкових зобов’язань продавця. Один примірник видається покупцю, а другий залишається у продавця. У разі складання податкової накладної у паперовому вигляді покупцю видається оригінал, а копія залишається у продавця.

Податкова накладна є податковим документом і одночасно відображається у податкових зобов’язаннях і реєстрі виданих податкових накладних продавця та реєстрі отриманих податкових накладних покупця (п.201.6 ст.201 Розділу V ПКУ).

Абзацом 2 пункта 1 розділу ІІІ Порядку ведення реєстру виданих та отриманих податкових накладних, затвердженого наказом Міністерства доходів і зборів України від 25.11.2013 № 000, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 16.12.2013 за № 000/24650 (далі Порядок) визначено, що облік виданих податкових накладних проводиться у день виникнення податкових зобов’язань, дата виникнення яких визначається відповідно до вимог ст. 187 Розділу V ПКУ.

Враховуючи викладене, податкова накладна складається продавцем товарів/послуг у день виникнення податкових зобов’язань та підлягає відображенню в реєстрі виданих та отриманих податкових накладних та у випадках, визначених ПКУ, реєстрації в ЄРПН. Складання податкової накладної та відображення її в реєстрі виданих податкових накладних в інший день, ніж день виникнення податкових зобов’язань, законодавством не передбачено. При цьому, відсутність податкової накладної не звільняє платника податку на додану вартість від необхідності визначення податкових зобов’язань за проведеною операцією.

Як заповнюються графи 5 і 6 податкової накладної у разі постачання послуг, у т. ч. у разі часткового постачання послуг або часткової передоплати вартості послуг?

Відповідно до п. 201.2 ст. 201 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) форма та порядок заповнення податкової накладної затверджуються центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує, державну податкову і митну політику.

Пунктом 201.7 ст. 201 ПКУ визначено, що податкова накладна складається на кожне повне або часткове постачання товарів/послуг, а також на суму коштів, що надійшли на поточний рахунок як попередня оплата (аванс).

Згідно із п. 14 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Міністерства доходів і зборів України від 14.01.2014 № 10, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 30.01.2014 за № 000/24962, до розділу І податкової накладної вносяться дані у розрізі номенклатури постачання товарів/послуг, а саме:

до графи 3 – номенклатура товарів/послуг продавця;

до графи 5 – одиниця виміру товарів/послуг – грн, шт., кг, м, см, м куб., см куб., л, послуга тощо;

до графи 6 – кількість (об’єм, обсяг) постачання товарів/послуг.

У клітинках податкової накладної, які не підлягають заповненню, нулі, прочерки та інші знаки чи символи не проставляються.

Враховуючи зазначене, у разі складення податкової накладної на повне постачання послуги, або на суму коштів, що надійшла на поточний рахунок як попередня оплата (аванс) в повному обсязі, у графі 5 податкової накладної зазначається одиниця виміру «послуга», а в графі 6 зазначається «1».

У разі складення податкової накладної на часткове постачання послуги, або на суму попередньої оплати частини вартості послуги, у графі 5 податкової накладної зазначається слово «послуга», а в графі 6 - відповідна частка наданої (оплаченої) послуги у вигляді десяткового дробу. Наприклад, у разі постачання частини послуги, яка відповідає половині обсягу, вказаного у договорі, або у разі отримання суми попередньої оплати половини договірної вартості послуги, у графі 6 вказується число «0,5».

Чи може бути виключена з Єдиного реєстру помилково сформована податкова накладна?

Узагальнюючою податковою консультацією щодо окремих питань відображення у податковому обліку з податку на додану вартість звітного періоду податкових накладних, виписаних у попередніх періодах, та формування на їх підставі податкового кредиту, затвердженою наказом ДПС України від 16.02.12 № 000, визначено, що якщо показники документа, вказані платником при його реєстрації в Єдиному реєстрі, не відповідають тим, що містяться у податковій накладній, такий документ не може бути виключений з Єдиного реєстру і не може бути підставою для формування податкового кредиту покупцем. При цьому платник має право зареєструвати в Єдиному реєстрі правильно оформлену податкову накладну, яка підлягає включенню до реєстрів виданих та отриманих податкових накладних та відображенню у деклараціях контрагентів.

Як платнику, який звітує засобами електронного зв’язку подати пояснення до декларації?

При поданні податкових документів в електронній формі телекомунікаційними каналами зв’язку платник податків створює податковий документ в електронному вигляді відповідно до затвердженого формату (стандарту) за допомогою спеціалізованого програмного забезпечення. Враховуючи це, платники, які подають податкові декларації (розрахунки) засобами електронного зв’язку можуть подавати пояснення, копії дозволів тощо, які не мають затвердженого формату (стандарту) електронного вигляду, до контролюючих органів особисто або через уповноважену на це особу. Також, такі документи можна надіслати поштою з повідомленням про вручення та з описом вкладення.

Нагадаємо, подане платником доповнення до декларації, яке складене за довільною формою вважатиметься невід’ємною частиною податкової декларації. Таке доповнення подається з поясненням мотивів його подання.

Відповідна норма визначена п.46.4 ст. 46, п.49.3 ст.49 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року із змінами та доповненнями та Інструкцією з підготовки і подання податкових документів в електронному вигляді засобами телекомунікаційного зв’язку, затвердженою наказом ДПА України від 10.04.08 № 000.