Тести першого етапу кваліфікаційного іспиту на отримання сертифіката аудитора банків 30 листопада 2012 року

ТЕСТИ

першого етапу кваліфікаційного іспиту

на отримання сертифіката аудитора банків

30 листопада 2012 року

Варі ант відпо віді	Питання та варіанти відповідей
	1. Згідно з Законом України «Про банки та банківську діяльність» аудитор (аудиторська фірма), що здійснює перевірку річної фінансової звітності учасника банківської групи, річної консолідованої звітності банківської групи, зобов’язаний повідомити Національний банк України про виявлені під час проведення аудиторської перевірки та під час надання інших аудиторських послуг викривлення показників фінансової звітності, порушення та недоліки в роботі, а також про будь-які події, які можуть суттєво вплинути на платоспроможність, безпеку та надійність учасника групи або всієї банківської групи, протягом:
1.1.	1-го дня з моменту виявлення таких подій та фактів;
1.2.	3-х днів з моменту виявлення таких подій та фактів;
1.3.	5-ти днів з моменту виявлення таких подій та фактів;
1.4.	10-ти днів з моменту виявлення таких подій та фактів.
	2. Згідно з Законом України «Про банки та банківську діяльність» норматив достатності (адекватності) регулятивного капіталу банку це: - співвідношення
2.1.	Між розміром регулятивного капіталу і сумою активів, зважених на відповідні коефіцієнти кредитного ризику;
2.2.	Між розміром регулятивного капіталу і сумою активів та позабалансових зобов’язань, зважених на відповідні коефіцієнти кредитного ризику;
2.3.	Між розміром регулятивного капіталу і сумою активів та позабалансових зобов’язань, зважених на відповідні коефіцієнти кредитного ризику та сумою вимог для покриття інших ризиків банку;
2.4.	Між розміром регулятивного капіталу і сумою активів, зважених на відповідні коефіцієнти кредитного ризику, та сумою вимог для покриття інших ризиків банку.
	3. Згідно з «Положенням про порядок надання банками до Національного банку України звіту аудитора за результатами щорічної перевірки фінансової звітності» не передбачено, що звіт аудитора, який подається банком до Національного банку має містити інформацію стосовно:
3.1.	Адекватності системи управління ризиками банку;
3.2.	Адекватності заходів контролю банку;
3.3.	Адекватності бухгалтерського обліку;
3.4.	Адекватності вартості чистих активів вимогам чинного законодавства.
	4. Згідно з «Положенням про порядок подання банками до Національного банку України звіту аудитора за результатами щорічної фінансової звітності» аудиторська фірма зобов’язана письмово повідомити Національний банк України про виявлені під час проведення аудиту та надання інших аудиторських послуг викривлення показників фінансової звітності, порушення та недоліки в роботі банку, що можуть призвести до його неплатоспроможності, у тому числі значних втрат регулятивного капіталу:
4.1.	Не пізніше наступного дня після дати складання аудиторською фірмою звіту аудитора;
4.2.	Не пізніше наступного дня після виявлення порушень до дати складання аудиторською фірмою та надання банку звіту аудитора;
4.3.	Не пізніше наступного дня після дати надання банку звіту аудитора;
4.4.	Протягом 3-х днів після виявлення до дати складання аудиторською фірмою звіту аудитора.
	5. Згідно з «Положенням про порядок подання банками до Національного банку України звіту аудитора за результатами щорічної перевірки фінансової звітності» аудиторська фірма зобов’язана надати до Національного банку України пояснення, робочі документи аудиторської фірми з питань проведення аудиту банку в термін:
5.1.	Протягом п’яти днів з дня отримання звернення від Національного банку України;
5.2.	Протягом п’яти днів з дня отримання звернення від банку, фінансова звітність якого перевірялась аудитором;
5.3.	Протягом десяти днів з дня прийняття рішення Комітетом з питань аудиту банків Національного банку України;
5.4.	Протягом десяти днів з дня отримання звернення Комітету з питань аудиту банків Національного банку України.
	6. Згідно з ПМПА 1006 «Аудит фінансової звітності банків» аудитор, розробляючи загальний план аудиту фінансової звітності банку приділяє особливу увагу:
6.1.	Складності операцій, здійснених банком, і документації, що їх стосується;
6.2.	Позабалансовим статтям;
6.3.	Наявності операцій з пов’язаними особами;
6.4.	Всьому вищезазначеному.
	7. Аудиторська фірма отримала кредит від банку, якому надає послуги з аудиту фінансової звітності. Згідно з «Кодексом етики професійних бухгалтерів» позика:
7.1.	Не створює загрози незалежності аудиторської фірми;
7.2.	Не створює загрозу для незалежності аудиторської фірми, за умови, що позика отримана за звичайними процедурами, умовами та вимогами з кредитування;
7.3.	Не створює загрозу для незалежності аудиторської фірми, за умови, що позика отримана за звичайними процедурами, умовами та вимогами з кредитування та не є суттєвою ні для фірми, ні для банку;
7.4.	Не створює загрозу для незалежності аудиторської фірми, за умови, що позика не є суттєвою для банку.
	8. Згідно з МСА 260 «Повідомлення інформації з питань аудиту тим, кого наділено найвищими повноваженнями» аудитор повинен повідомляти особам банку, які наділені найвищими повноваженнями про значні труднощі, які виникають унаслідок аудиту фінансової звітності. Значні труднощі можуть включати:
8.1.	Значні затримки в наданні управлінським персоналом потрібної інформації;
8.2.	Надто короткий час, за який слід завершити аудит;
8.3.	Небажання управлінського персоналу за вимогою зробити або розширити оцінку здатності банку продовжувати безперервну діяльність;
8.4.	Все зазначене вище.
	9. Згідно МСА 580 «Письмові запевнення» аудитор отримує від управлінського персоналу необхідну інформацію, яка потрібна аудитору в зв’язку з аудитом фінансової звітності банку (лист-запевнення). Датою письмових запевнень має бути:
9.1.	Дата укладання договору з аудиторською фірмою на надання аудиторських послуг;
9.2.	Дата якомога ближче до дати аудиторського висновку щодо фінансової звітності, але не після неї;
9.3.	Дата якомога ближче до дати аудиторського висновку щодо фінансової звітності, але пізніше дати висновку;
9.4.	Дата запиту аудитора до управлінського персоналу щодо надання письмового запевнення.
	10. Згідно з бухгалтерським обліком Банку, станом на кінець дня 31.12.2012 року, на балансі банку в частині активів у вигляді цінних паперів, обліковуються лише акції підприємств у торговому портфелі, а саме: на рахунку 3005 "Інші акції та цінні папери з нефіксованим прибутком у торговому портфелі банку" в сумі 10 грн., крім того, на рахунку 3007 "Переоцінка акцій та інших цінних паперів з нефіксованим прибутком у торговому портфелі банку" рахується дооцінка в сумі 1 грн. Згідно з додатком ЦП до рядка 02.3 додатка ОД до рядка 02 Податкової декларації з податку на прибуток банку за 2012 рік, визначено збиток від операцій з акціями та іншими, ніж цінні папери, корпоративними правами в сумі 9 900 000 грн. Банк має намір реалізувати зазначені акції в повному обсязі у ІІІ кварталі 2013 року. Законодавчо встановлена ставка податку на прибуток на 2012 рік у розмірі 21%, на 2013 рік - 19%. За даних умов, Банк у річній фінансовій звітності відображає:
10.1.	Відстрочений податковий актив в сумі грн.;
10.2.	Відстрочене податкове зобов'язання в сумі грн.;
10.3.	Відстрочений податковий актив в сумі грн.;
10.4.	Відстрочене податкове зобов'язання в сумі грн.
	11. Придбані цінні папери (крім цінних паперів у торговому портфелі, інвестицій в асоційовані та дочірні компанії) первісно оцінюються та відображаються в бухгалтерському обліку за:
11.1.	Справедливою вартістю:
11.2.	Собівартістю;
11.3.	Справедливою вартістю, до якої додаються витрати на операції з придбання таких цінних паперів;
11.4.	Сумою очікуваного відшкодування.
	12. Інвестиції в асоційовані компанії відображаються на дату балансу за:
12.1.	Справедливою вартістю;
12.2.	Амортизованою собівартістю з використанням ефективної ставки відсотка;
12.3.	Амортизованою собівартістю;
12.4.	Методом участі в капіталі.
	13. На кожну дату балансу переглядаються на зменшення корисності:
13.1.	Усі цінні папери;
13.2.	Усі цінні папери, крім цінних паперів, які обліковуються в торговому портфелі;
13.3.	Усі цінні папери, крім цінних паперів, які обліковуються в портфелі до погашення;
13.4.	Усі цінні папери, крім цінних паперів, які обліковуються в портфелі на продаж.
	14. Яким чином у бухгалтерському обліку визнається різниця, яка виникає у разі відстрочення платежу, між справедливою вартістю та номінальною сумою грошових коштів або їх еквівалентів, які підлягають отриманню за надані послуги та інші актив?
14.1.	Доходом у вигляді процентів;
14.2.	Доходом у вигляді комісій;
14.3.	Різниця не визнається;
14.4.	Відстроченим доходом.
	15. Якщо дохід від надання послуг не може бути достовірно оцінений, то він визнається та відображається в бухгалтерському обліку:
15.1.	Такий доход не визнається;
15.2.	В розмірі здійснених витрат, що підлягають відшкодуванню;
15.3.	В розмірі потенційного доходу;
15.4.	Доход визнається лише в тому періоді, коли отримані грошові кошти, які пов'язані з таким доходом.
	16. Не визнаються доходами такі надходження від інших осіб: А - сума завдатку під заставу або в погашення кредиту, якщо це передбачено відповідним договором; Б - сума надходжень за договором комісії, агентським та аналогічним договором на користь комітента, принципала тощо; В - сума авансу в рахунок попередньої оплати послуг, товарів тощо.
16.1.	Всі варіанти вірні;
16.2.	Всі варіанти невірні;
16.3.	Вірні лише варіант А та Б;
16.4.	Вірні лише варіант А та В.
	17. Процентні доходи і витрати - операційні доходи і витрати, отримані (сплачені) банком за використання грошових коштів, їх еквівалентів або сум, що заборговані банку (залучені банком), суми яких обчислюються пропорційно часу із застосуванням:
17.1.	Ставки відсотка, яка визначає сукупну споживчу вартість фінансових інструментів;
17.2.	Номінальної ставки відсотка;
17.3.	Ефективної ставки відсотка;
17.4.	Ставки відсотка подібних фінансових інструментів.
	18. Амортизація дисконту (премії) за фінансовими інструментами:
18.1.	Здійснюється одночасно з визнанням фінансових інструментів;
18.2.	Не здійснюється;
18.3.	Здійснюється одночасно з нарахуванням процентів;
18.4.	Здійснюється в момент припинення визнання фінансових інструментів.
	19. Будь-які різниці, що виникають між сумою визнаних за ефективною ставкою відсотка процентних доходів (витрат) та нарахованих за номінальною процентною ставкою доходів (витрат) за фінансовими інструментами, придбаними (наданими, отриманими) за номінальною вартістю (без дисконту або премії), відображаються:
19.1.	За рахунками з обліку неамортизованого дисконту (премії) у кореспонденції з рахунками з обліку відрахувань до резервів;
19.2.	За рахунками з обліку неамортизованого дисконту (премії) у кореспонденції з рахунками з обліку інших доходів (витрат);
19.3.	За рахунками з обліку неамортизованого дисконту (премії) у кореспонденції з рахунками з обліку комісійних доходів (витрат);
19.4.	За рахунками з обліку неамортизованого дисконту (премії) у кореспонденції з рахунками з обліку процентних доходів (витрат).
	20. Амортизована собівартість фінансового активу або фінансового зобов'язання це вартість фінансового активу або фінансового зобов'язання під час первісного визнання за вирахуванням отриманих або сплачених коштів (основної суми боргу, процентних доходів (витрат) або інших платежів, що пов'язані з ініціюванням фінансового активу або фінансового зобов'язання), яка:
20.1.	Зменшена на величину визнаного зменшення корисності фінансового активу;
20.2.	Збільшена або зменшена на величину накопиченої амортизації різниці між первісно визнаною сумою та сумою погашення фінансового інструменту, а також збільшена на величину визнаного зменшення корисності фінансового активу;
20.3.	Збільшена або зменшена на величину накопиченої амортизації різниці між первісно визнаною сумою та сумою погашення фінансового інструменту, а також зменшена на величину визнаного зменшення корисності фінансового активу;
20.4.	Збільшена або зменшена на величину накопиченої амортизації різниці між первісно визнаною сумою та сумою погашення фінансового інструменту, без урахування зменшення корисності фінансового активу.
	21. Банк відображає в бухгалтерському обліку обмін між позичальником та кредитором борговими фінансовими зобов'язаннями за суттєво відмінними умовами як:
21.1.	Погашення первісного фінансового зобов'язання та визнання нового фінансового зобов'язання;
21.2.	Продовження обліку первісного фінансового зобов'язання та визнання нового фінансового зобов'язання;
21.3.	Продовження обліку первісного фінансового зобов'язання без визнання нового фінансового зобов'язання;
21.4.	Внаслідок обміну борговими фінансовими зобов'язаннями за суттєво відмінними умовами зміни в обліку не відбуваються.
	22. Суттєво відмінними є такі умови, відповідно до яких чиста вартість теперішніх грошових потоків за новими умовами, дисконтована із застосуванням первісної ефективної ставки відсотка, відрізняється щонайменше на Х % від дисконтованої теперішньої вартості грошових потоків, що залишилися до строку погашення первісного фінансового зобов'язання, де Х складає:
22.1.	5%;
22.2.	10%;
22.3.	Встановлюється в залежності від судження керівництва банку;
22.4.	Встановлюється в залежності від судження зовнішнього аудитора.
	23. Банк відображає в бухгалтерському обліку отримані комісії, що є невід'ємною частиною доходу/витрат за фінансовим інструментом, до часу видачі/отримання кредиту (траншу за кредитною лінією):
23.1.	За відповідними рахунками обліку неамортизованого дисконту;
23.2.	За відповідними рахункам 6 класу "Процентні доходи за кредитами";
23.3.	За рахунком 3600 "Доходи майбутніх періодів";
23.4.	За рахунком 6111"Комісійні доходи від кредитного обслуговування клієнтів".
	24. Банк відображає операції з продовження строку дії вкладних (депозитних) договорів:
24.1.	Продовження строку дії вкладних (депозитних) договорів не відображається в бухгалтерському обліку;
24.2.	Відповідно до облікової політики банку;
24.3.	Залежно від строку, що визначається від початкової дати строку дії договору до дати їх погашення;
24.4.	Залежно від строку, що визначається від дати продовження строку дії договору до дати їх погашення.
	25. Банк здійснює нарахування процентного доходу за фінансовими активами, за якими визнано зменшення корисності, на:
25.1.	Основну суму боргу з використанням ефективної ставки відсотка, що застосовує для дисконтування оцінених очікуваних грошових потоків під час визначення зменшення корисності фінансового активу;
25.2.	Балансову вартість такого активу з використанням ефективної ставки відсотка, що застосовує для дисконтування оцінених очікуваних грошових потоків під час визначення зменшення корисності фінансового активу;
25.3.	Нарахування процентного доходу за фінансовими активами, за якими визнано зменшення корисності, не здійснюється;
25.4.	Балансову вартість такого активу з використанням ставки відсотка, що визначена договірними умовами з клієнтом.
	26. На балансі Банку «Лідер» обліковуються: - 2 будівлі, одна з яких використовується для обслуговування клієнтів банку, інша – здається в оперативну оренду; - земля, придбана для будівництва гаражів; - незавершене будівництво гаражів. Які з зазначених об'єктів підлягають амортизації :
26.1.	Будівлі та земля;
26.2.	Всі об'єкти;
26.3.	Будівлі;
26.4.	Жодна з відповідей невірна.
	27. Банк «Лідер» отримав у фінансовий лізинг 3 легкових автомобілі. Автомобілі використовуються в господарській діяльності банку. Теперішня вартість мінімальних лізингових платежів становить 750 000,00 грн. Справедлива вартість автомобілів – 720 000,00 грн. За якою вартістю банк визнає придбані в фінансовий лізинг автомобілі:
27.1.	750 000,00 грн.;
27.2.	720 000,00 грн.;
27.3.	1 470 000,00 грн.
	28. Не є об’єктом оподаткування податком на додану вартість:
28.1.	Операції з розрахунково-касового обслуговування;
28.2.	Операції з обігу валютних цінностей;
28.3.	Відповіді 28.1 ; 28.2 вірні;
28.4.	Відповіді 28.1 ; 28.2 невірні.
	29. Протягом кварталу банк «Лідер» : - виплатив дивіденди за простими акціями – 5 000,00 грн.; - оприбуткував придбаний автомобіль – 105 000,00 грн.; - нарахував внески на загальнообов'язкове державне соціальне страхування – 2 500,00 грн.; - сплатив до бюджету податок на додану вартість – 10 000,00 грн.; - сплатив податок на прибуток – 3 000,00 грн.; - нарахував проценти за залученими депозитами – 5 000,00 грн.; - створив резерв під безнадійну заборгованість – 6 000,00 грн. Визначити суму витрат, яку банк врахує при визначенні прибутку до оподаткування:
29.1.	13 500, 00 грн.;
29.2.	16 500, 00 грн.;
29.3.	21 500, 00 грн..
	30. На початок звітного року на балансі банку «Лідер» обліковувалось 2 будівлі балансовою вартістю 250 000,00 грн. та 600 000,00 грн. Норми амортизації для цілей фінансової і податкової звітності однакові. На кінець звітного року одна будівля була переоцінена до 350 000,00 грн., друга - до 700 000,00 грн. Ставка податку на прибуток – 21%. Банк визнає:
30.1.	- Відстрочене податкове зобов’язання – 42 000,00 грн.;
30.2.	- Відстрочений податковий актив – 42 000,00 грн.;
30.3.	- Відстрочене податкове зобов’язання – 0,00 грн.;
30.4.	- Відстрочений податковий актив – 0,00 грн.;
	31. У жовтні 2012 р. банк придбав товари для використання в операційній діяльності на суму 320 000,00 грн. з урахуванням ПДВ. Сума ПДВ у вартості товару складе:
31.1.	57 600,00 грн.;
31.2.	64 000,00 грн.;
31.3.	53 331,00 грн..
	32. За місяць Іванов (фізична особа) отримав доходи: а) заробітну плату за місцем основної роботи – 1 500,00 грн.; б) відсотки за депозитним сертифікатом – 300,00 грн. в) спадщину в матеріальному вигляді від члена сім’ї другого ступеня споріднення, яка оцінена в грошовому еквіваленті на суму – 25 000,00 грн. Обчислити суму податку на доходи фізичних осіб:
32.1.	1 466,90 грн.;
32.2.	216,90 грн.;
32.3.	1 475,00 грн.;
32.4.	Жодна з відповідей невірна.
	33. Арешт на кошти та цінності юридичних та фізичних осіб здійснюється:
33.1.	За рішенням суду;
33.2.	За рішенням Національного банку;
33.3.	За рішенням суду або Національного банку.
	34. Ким встановлюються форми фінансової звітності банків?
34.1.	Національним банком;
34.2.	Міжнародними стандартами фінансової звітності;
34.3.	Державним комітетом статистики.
	35. Учасниками банку не можуть бути:
35.1.	Юридичні особи, в яких банк має істотну участь;
35.2.	Об'єднання громадян;
35.3.	Релігійні та благодійні організації;
35.4.	Усі перелічені.
	36. Як обліковує кожний банк - учасник забезпечення за операцією з консорціумного кредитування?
36.1.	Обліковується головним банком - координатором учасників консорціуму;
36.2.	Обліковується кожним банком-учасником пропорційно до часток участі у наданому кредиті;
36.3.	Не обліковується.
	37. В якому портфелі банк обліковує боргові цінні папери, придбані з метою отримання прибутків у результаті коливання ціни або дилерської маржі?
37.1.	У торговому портфелі;
37.2.	У портфелі на продаж;
37.3.	У портфелі до погашення.
	38. Необхідна мінімальна різниця між ставками за активними і пасивними операціями, яка дасть змогу покрити витрати, але не принесе прибутку, – це:
38.1.	Чиста процентна маржа;
38.2.	Чиста операційна маржа;
38.3.	Чистий процентний спред.
	39. При зростанні активів і незмінності (сталості) всіх інших показників дохід на активи:
39.1.	Зросте;
39.2.	Зменшиться;
39.3.	Залишиться незмінним.
	40. Показник прибутковості активів визначається як:
40.1.	Співвідношення суми пасивів до суми активів;
40.2.	Співвідношення суми доходів до суми активів;
40.3.	Співвідношення суми прибутку до суми активів.
	41. Обов’язкові резерви, – це:
41.1.	Сума коштів, яку банк зобов’язаний резервувати під зменшення корисності активів;
41.2.	Певна сума активів, які банк зобов’язаний зберігати в центральному банку;
41.3.	Сума резерву-забезпечення, яку банк зобов’язаний створювати для виконання зобов’язань, які виникли в результаті минулих подій та будуть погашатися в майбутньому.
	42. Різниця між величиною чутливих активів та величиною чутливих зобов’язань, – це:
42.1.	Геп;
42.2.	Індекс процентного ризику;
42.3.	Дюрація.
	43. У разі якщо оборотність депозитів вища, ніж кредитів, ліквідність банку:
43.1.	Підвищується;
43.2.	Сповільнюється;
43.3.	Не змінюється.
	44. У банку «Лідер» : - акціонерний капітал становить 100 млн. грн.. - активи – 300 млн. грн.. - рентабельність капіталу – 15 % Враховуючи наведені дані рентабельність активів банку становитиме:
44.1.	5 %;
44.2.	45 %;
44.3.	20 %.
	45. За даними банку «Оптима» : - процентні доходи – грн.. - процентні витрати – грн.. - кредити надані – 1 грн.. - зобов’язання – грн.. Розрахувати чистий спред:
45.1.	25,05 %;
45.2.	3,14 %;
45.3.	0,25 %;
45.4.	4,00 %.
	46. У банку «Арко» : - сукупні активи – 5  000 грн. - акціонерний капітал – 120 000 000 грн. - прибутковість активів – 0,90 % Прибутковість власного капіталу становитиме:
46.1.	0,21 %;
46.2.	24,00 %;
46.3.	3,75 %.
	47. За даними банку «ОТК» : - процентні доходи – грн. - процентні витрати –грн. - кредити надані – 1 грн. - залучені депозити – грн. - загальні активи – 1 грн. Розрахувати чисту процентну маржу:
47.1.	1,09 %;
47.2.	6,00 %;
47.3.	3,33 %;
47.4.	16,55 %.
	48. У разі продажу іпотечних кредитів з передачею покупцеві всіх ризиків та винагород:
48.1.	Кредити продовжують обліковуватися на балансі продавця за балансовими рахунками;
48.2.	Кредити обліковуються за позабалансовими рахунками продавця з метою обслуговування;
48.3.	Не обліковуються.
	49. Сума, нарахованої банком пені за несвоєчасне виконання боржником грошових зобов'язань з погашення вартості кредиту та процентів за ним, обліковується банком:
49.1.	За рахунками поточних доходів;
49.2.	За рахунками доходів майбутніх періодів;
49.3.	За рахунками управлінського обліку.
	50. За яким курсом відображається в бухгалтерському обліку дебіторська заборгованість з придбання оборотних та необоротних активів за іноземну валюту?
50.1.	За офіційним курсом гривні до іноземної валюти на дату її виникнення і переоцінюються на кожну звітну дату;
50.2.	За офіційним курсом гривні до іноземної валюти на дату її виникнення і переоцінюється під час кожної зміни офіційного курсу гривні до іноземних валют;
50.3.	За офіційним курсом гривні до іноземної валюти на дату її виникнення і не переоцінюється під час зміни офіційного курсу гривні до іноземних валют.