ПОДАТКОВА ОПТИМІЗАЦІЯ НА ПІДПРИЄМСТВІ В УМОВАХ ГАРМОНІЗАЦІЇ ПОДАТКОВОЇ СИСТЕМИ УКРАЇНИ
Солоніна К. С., студентка спеціальності «Оподаткування»,
наук. керівник Бурлуцька Г. М., к. е.н., доцент кафедри «Оподаткування»,
Східноукраїнський національний університет імені Володимира Даля
м. Луганськ, Україна
Податкова оптимізація на сьогодні розвинулася в окремий вид діяльності на підприємстві, що є підґрунтям розвитку для суб’єкта господарювання. Неодмінною умовою здійснення підприємством ефективної господарської діяльності [2, с. 33; 4, с. 399] є наявність податкової оптимізації.
Процес приведення податкової ситуації підприємства до найбільш оптимального стану з позиції податкового навантаження отримав назву податкової оптимізації. Інструменти й алгоритми здійснення оптимізаційних податкових розрахунків повинні бути адекватні поточному стану податкової системи держави. Тому наукові дослідження, присвячені питанням гармонізації податкової оптимізації завжди мають особливу актуальність.
Податкова оптимізація [1] - це організаційні заходи в рамках чинного законодавства, пов'язані з вибором часу, місця та видів діяльності, створенням і супроводом найбільш ефективних схем та договірних відносин, з метою збільшення грошових потоків компанії за рахунок мінімізації податкових платежів. Метою податкової оптимізації є визначення і використання елементів та особливостей процедур оптимізаційного планування в Україні. Таким чином, можна сформувати основні завдання податкової оптимізації, що вирішує кожне підприємство для себе, а саме: з'ясувати складові елементи податкової оптимізації; виявити роль та місце податкового оптимізаційного планування у механізмі податкового менеджменту; дослідити напрямки та перспективи розвитку оптимізаційного податкового планування в Україні.
В останні роки в Україні були проведені широкі дослідження щодо оптимізації загальної системи оподаткування та відносин щодо розподілу податків, визначення оптимального загального податкового навантаження, виявлення загального впливу податків на розвиток підприємства, регіону, країни. Так, проблеми оптимізації оподаткування досліджуються у роботах багатьох сучасних українських економістів, серед яких варто відзначити В. Андрущенка, Є. Балацького, О. Василика, В. Вишневського, В. Гейця, Т. Калінеску та інших.
Серед основних проблем реалізації податкової оптимізації, з якими зіштовхуються підприємства є: складність, внутрішні суперечності податкових надходжень, неузгодженість та переважно фіскальна спрямованість чинної податкової системи; адміністрування податків та зборів, яке ставить у нерівні умови платників податків і контролюючі органи та ін. Тому доцільно визначити певні принципи податкової оптимізації для її ефективного впровадження в діяльності підприємства в умовах гармонізації податкової системи України.
Варто зазначити, що існують підприємства, які справно сплачують податки і при цьому неухильно дотримуються податкового законодавства. Причиною їхнього успіху є податкова оптимізація. Вважаємо, що для здійснення податкової оптимізації в умовах гармонізації податкової системи підприємствам необхідно дотримуватися певних принципів [2, с. 36]:
– законності проведених операцій – способи оптимізації податків не повинні суперечити чинному податковому законодавству;
– обачності – оптимізація має ґрунтуватися на логічному використанні недоліків у законодавстві, а не на створенні штучних схем заниження податків;
– послідовності – обрані інструменти податкового планування повинні формувати схему оптимізації, притаманну конкретному підприємству, що ґрунтується на дотриманні його типових господарських операцій;
– поміркованості – отримання максимальної вигоди з мінімальними витратами за дотримання законності нарахування і сплати податків;
– ефективності – витрати на проведення заходів щодо оптимізації податкового планування не повинні перевищувати отриману економію від мінімізації оподаткування.
Податкова оптимізація, що здійснюється підприємством має ґрунтуватись на наступних засадах:
використовувати варіанти зниження бази оподаткування в рамках взаємозалежної системи оподаткування підприємств;
використовувати пільгові режими оподаткування, передбачені законодавством;
не допускати підвищеного оподаткування шляхом використання спеціальних облікових методів.
Таким чином, податкове планування дозволяє оптимізувати суму податків, що сплачуються, і уникнути економічних збитків, пов'язаних з виплатою штрафів на користь держави. Податкову оптимізацію можна розглядати як зменшення розміру податкових зобов’язань шляхом цілеспрямованих дій платника податків, які включають в себе повне використання усіх наданих законодавством пільг, податкових звільнень та інших законних прийомів та способів [6, с. 57]. Існує поширена думка, що оптимізація проводиться лише з метою максимального законного зниження податків. Її часто навіть називають податковою мінімізацією, однак такий підхід не завжди слід розглядати як правильний.
Податкова оптимізація включає [4, с. 401] сукупність методів та засобів, які забезпечують найбільш ефективне використання фінансових ресурсів суб’єктів господарювання, які знаходяться в їхньому розпорядженні.
При розгляді можливостей оптимізації оподаткування на підприємствах України слід враховувати всі особливості обчислення та сплати податків та зборів. Оптимізуючи податки, необхідно керуватися з загальною стратегією підприємства. До того ж необхідно всебічно оцінювати вплив суми податку і відповідно суми чистого прибутку на розмір показників ефективності фінансової діяльності підприємства. Основні методи оптимізації оподаткування повинні зводитись до такого[2, с. 227] :
• обґрунтування і документальне підтвердження витрат, що належить до складу валових;
• обґрунтування критеріїв віднесення витрат до поточних, а не до витрат майбутніх періодів;
• здійснення контролю за розміром витрат на представницькі цілі, відрядження, страхування працівників тощо з урахуванням обмежень.
Податкова оптимізація підприємства, слугуючи основним регулятором процесу розвитку системи оподаткування держави, містить специфічні способи та методи її реалізації. Оптимізація податкових платежів створює економічний ефект від скорочення сум податкових виплат, що призводять до збільшення величини нерозподіленого (чистої) прибутків і, як наслідок, до підвищення ефективності діяльності. Результатом податкової оптимізації має стати податкова економія, що становить додаткову величину прибутку (фінансового результату), що залишається організація. Розробка та впровадження методології податкової оптимізації в залежності від специфіки галузі дозволяє зменшити податковий тиск і повністю контролювати систему оподаткування підприємства.
Література
1. Податковий кодекс України: Закон України від 02.12.10р. № 000-IV.
2. Калінеску іональність та ірраціональність податкових реформ в оподаткуванні / інеску // Часопис економічних реформ. – № 1, 2011. – С. 35 – 38.
3. Кузьмін О. Формування основних бюджетів на підприємствах з урахуванням регіонального фактора / О. Кузьмін, Н. Шпак, О. Мельник // Регіональна економіка. — 2010. — № 1. — С. 177—185.
4. Недоліки податкової системи України та необхідність її реформування у контексті антициклічної макроекономічної політики / Т. Моряк, В. Буняк // Вісник Львівського Університету. – 2009. – Вип. 41. – С. 398-409.
5. Саєнко ізація оподаткування як складова поліпшення фінансово-економічного стану підприємств / О. Р. Саєнко // Вісник Запорізького національного університету №1(13), 2012. - С. 2
6. Ткаченко планування на підприємстві / // Економіка і держава. – 2008. – №12. – С. 55-58.
