НАЦІОНАЛЬНИЙ БАНК УКРАЇНИ
ЛИСТ
від 29.09.99 р. N 43-312/
Департамент пруденційного нагляду | Керівникам комерційних банків |
Національний банк України розглянув звіти про стан внутрішнього аудиту в банках України і вважає за необхідне зазначити наступне.
В цілому банки здійснюють заходи, спрямовані на покращання роботи служб внутрішнього аудиту, підвищення його ролі в управлінні діяльності банку. Поряд з цим мають місце недоліки.
Всупереч вимог Положення про організацію внутрішнього аудиту в комерційних банках України, затвердженого постановою Правління Національного банку України N 114 від 20.03.98, у деяких банках служба внутрішнього аудиту не є самостійним незалежним підрозділом. У ряді банків служба входить до складу іншого структурного підрозділу банку.
Підпорядкованість служби внутрішнього аудиту у ряді банків не відповідає вимогам зазначеного Положення. Всупереч діючому порядку вона підпорядковується заступнику Голови Правління або керівникам інших структурних підрозділів, що свідчить про недостатню незалежність служби внутрішнього аудиту при виконанні своїх функціональних обов'язків.
Керівники служби внутрішнього аудиту не приймають участі в засіданнях Ради та Правління банку, відсутні їх доклади на загальних зборах акціонерів банку та комітетах банку.
В таких банках, як Ощадний банк України, Промінвестбанк та "Невікон-банк" (Республіка Крим), на сьогоднішній день досі не створено службу внутрішнього аудиту.
При прийомі на роботу в підрозділ внутрішнього аудиту банку зараховуються спеціалісти без відповідного стажу роботи та освіти, що також суперечить вимогам Положення про порядок видачі банкам ліцензії на здійснення банківських операцій, затвердженого постановою Правління Національного банку України N 181 від 06.05.98, щодо врахування кваліфікаційних вимог до керівника та працівників підрозділу внутрішнього аудиту банку.
Аналіз звітів свідчить про те, що у багатьох банках відсутня система оцінки ризиків, які бере на себе банк, у тому числі система контролю та управління ними, відповідно інформаційні системи та програмне забезпечення. У більшості банків служба внутрішнього аудиту проводить аудит без оцінки ризиків і надання пропозицій щодо їх мінімізації, тобто йде заміна аудиту ревізією, хоча основним із завдань внутрішнього аудиту є мінімізація ризиків банківських операцій.
Керівники підрозділів внутрішнього аудиту банків не завжди приймають участь у виборі аудиторської фірми для проведення річного зовнішнього аудиту банку, конструктивні взаємовідносини та співпраця між зовнішніми і внутрішніми аудиторами у деяких банках відсутня, що в свою чергу перешкоджає обміну між ними інформацією та практичним досвідом.
Особливо необхідно звернути увагу на виконавчу дисципліну керівників банків, несвоєчасне надання звітів до Національного банку України та недбале їх оформлення.
Надаються некоректні, незрозумілі відповіді, на деякі питання вони взагалі відсутні. Деякі звіти надані без назви банку, що його надіслав, дати та номера супровідного листа, відсутні підписи керівника підрозділу внутрішнього аудиту банку, Голови Правління або Ради банку, їхні прізвища.
Інформація про керівника служби внутрішнього аудиту банку надається не в повному обсязі, або ж зовсім відсутня, що перешкоджає налагодженню взаємодії та співпраці між комерційними банками та Національним банком України. Оцінюючи вищезазначене, можна зробити висновок, що керівництво банків не в повній мірі розуміє перспективу розвитку служби внутрішнього аудиту та її значимість і важливість.
Слід зазначити, що на сьогоднішній день для комерційних банків України внутрішній аудит є невикористаним резервом, незадіяним потенціалом для встановлення у банку ефективної системи внутрішнього контролю, який повинен використовуватись керівництвом банку для максимізації свого прибутку при допустимому рівні ризику шляхом впровадження нових методів управління ризиками, активами та пасивами банків при переході на новий, більш якісний, рівень діяльності.
Нагадуємо, що за своїми обов'язками внутрішні аудитори повинні якомога більше приділяти увагу щодо надання керівництву банку обгрунтованих пропозицій стосовно розробки системи оцінки ризиків, вдосконалення адекватної системи внутрішнього контролю банку, внутрішніх положень, посадових інструкцій з метою мінімізації ризиків, притаманних банківській системі, з урахуванням особливостей конкретного банку.
Враховуючи вищевикладене, зобов'язуємо керівників банків взяти під особистий контроль діяльність служби внутрішнього аудиту. Нагадуємо, що відповідно до розділу 5 вищезазначеного Положення про організацію внутрішнього аудиту в комерційних банках України діяльність підрозділу внутрішнього аудиту банку вважається винятковою.
Тобто, у рамках чинного законодавства України, повноваження та функціональні обов'язки цієї служби дозволяють їй проводити аудиторські перевірки з використанням відповідних процедур усіх операцій, які здійснюються банком, з обов'язковим наданням керівництву банку висновків та рекомендацій щодо проведених перевірок для прийняття відповідних рішень.
Для якісного виконання покладених на службу внутрішнього аудиту завдань, підвищення її матеріального забезпечення, просимо розглянути структуру організації внутрішнього аудиту і здійснити заходи, спрямовані на підвищення її ролі в управлінні банком. Одночасно пропонуємо розглянути питання щодо підвищення статусу керівника до рівня заступника Голови Правління банку.
Заступник Голови Правління | О. І. Кірєєв |
Надруковано:
"Офіційний вісник нормативних актів з фінансів, податків та бухгалтерського обліку",
N 8, жовтень, 1999 р.
