Приложение 8
к Порядку осуществления контроля
ПРОГРАММА ПРОВЕРКИ и ЛИСТ ОЦЕНКИ
аудиторской деятельности и профессиональной этики аудитора
I. ПРОГРАММА ПРОВЕРКИ
Контрольные процедуры проводятся по следующим основным вопросам:
№ п/п | Вопросы программы | Контрольные процедуры |
1. | Является ли аудитор членом СРОА | Определяется по выписки из реестра аудиторских организаций и аудиторов |
2. | Вел ли аудитор аудиторскую деятельность в течение двух календарных лет подряд, предшествовавших году проверки. | Определяется на основе представляемых аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) трудовых книжек, должностных обязанностей специалистов, трудовых договоров, гражданско-правовых договоров с аудиторами, распорядительных и иных документов, подтверждающих участие аудитора в проведении аудита или выполнении другой работы в аудиторской организации. |
3. | Соблюдает ли аудитор в своей профессиональной деятельности требования федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности. | Определяется в процессе проверки в аудиторской организации (индивидуального аудитора) порядка составления рабочей документации. Считается, что аудитор соблюдает требования федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности, если в процессе контроля не обнаружены конкретные, документально подтвержденные факты нарушения этого требования, и аудиторская организация (индивидуальный аудитор), в которой (у которого) работает аудитор, не имеет документально подтвержденных претензий к аудитору по данному вопросу. |
4. | Соблюдает ли аудитор требования независимости, установленные требованиями Федерального закона «Об аудиторской деятельности». | Определяется в процессе оценки соблюдения требования независимости аудиторской организацией (индивидуальным аудитором), в которой работает аудитор, а также на основании подписанных аудитором заявлений о независимости. Считается, что аудитор соблюдает требование независимости, если в процессе контроля не обнаружены конкретные, документально подтвержденные факты нарушения аудитором этого требования, и не имеется доказанных претензий к аудитору по данному вопросу. |
5. | Соблюдает ли аудитор требования в отношении аудиторской тайны, установленные требованиями Федерального закона «Об аудиторской деятельности». | Определяется путем запроса аудиторской организации (индивидуального аудитора), в том числе о подписании аудитором соответствующего заявления. Считается, что аудитор соблюдает требования в отношении аудиторской тайны, если в процессе контроля не обнаружены конкретные, документально подтвержденные факты нарушения этого требования, и со стороны аудиторской организации (индивидуального аудитора), в которой (у которого) работает аудитор, или от клиентов не было доказанных претензий к аудитору по данному вопросу. |
6. | Соблюдает ли аудитор требование о ежегодном повышении квалификации, установленное требованиями Федерального закона «Об аудиторской деятельности». | Определяется на основе представляемых аудиторами сертификатов прохождения повышения квалификации. |
7. | Соблюдал ли аудитор порядок в отношении представления в аудиторское объединение сведений о соблюдении им требования о ежегодном повышении квалификации, установленное пунктом 54 Временного положения о системе аттестации, обучения и повышения квалификации аудиторов в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 12 сентября 2002 г. № 93н. | Определяется по отметке на оборотной стороне квалификационного аттестата аудитора. |
8. | Соблюдает ли аудитор Кодекс этики аудиторов России. | Определяется путем запроса аудиторской организации (индивидуального аудитора). Считается, что аудитор соблюдает Кодекс этики аудиторов России, если в процессе контроля не обнаружены конкретные, документально подтвержденные факты нарушения профессиональной этики. |
9. | Имелись ли в проверяемый период факты подписания аудитором аудиторского заключения без проведения аудита. | Определяется путем запроса аудиторской организации. |
10. | Признавались ли в проверяемый период аудиторские заключения, подписанные аудитором, заведомо ложными. | Определяется путем запроса аудиторской организации (индивидуального аудитора) в отношении фактов признания в проверяемый период аудиторских заключений заведомо ложными. |
11. | Имелись ли в проверяемый период приговоры суда, предусматривающие наказание в виде лишения права аудитора заниматься аудиторской деятельностью в течение определенного срока. | Определяется путем запроса аудиторской организации (индивидуального аудитора). |
12. | Соблюдает ли аудитор правила внутреннего контроля качества работы аудиторской организации (индивидуального аудитора). | Определяется путем запроса аудиторской организации (индивидуального аудитора). Считается, что аудитор соблюдает правила внутреннего контроля, если в аудиторской организации (у индивидуального аудитора), с которыми аудитор состоит в трудовых или гражданско-правовых отношениях, имеются документы, подтверждающие проведение процедур внутреннего контроля качества и у аудиторской организации (индивидуального аудитора) не имеет претензий к аудитору по данному вопросу. |
13. | Соблюдает ли аудитор правила внутреннего контроля в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма в случаях предусмотренных законодательством. | Определяется путем запроса аудиторской организации (индивидуального аудитора). |
14. | Применялись ли другими СРОА, членом которых является аудитор, или Минфином России к аудитору меры воздействия. | Определяется путем запроса в СРОА, членом которого является аудитор, или Минфином России. |
II. ЛИСТ ОЦЕНКИ
Фамилия, имя, отчество аудитора | |
Наименование аудиторской организации, в которой работает аудитор (Ф. И.О. индивидуального аудитора) Основное место работы/совместительство | |
Дата приема на работу Дата увольнения | |
Квалификационный аттестат аудитора (номер, дата выдачи) | |
Наименование саморегулируемой организации аудиторов, членом которой является аудитор, ОРНЗ | |
Проверяемый период |
№ п/п | Основание | Вопросы контроля | Отметка о (да, нет) | Пояснения |
1. | Статья 12 пункт 1 часть 6 Закона *) | Осуществлял ли аудитор аудиторскую деятельность в течение двух календарных лет подряд, предшествовавших году проверки | ||
2. | Статья 12 пункт 1 часть 4 Закона | Соблюдал ли аудитор требования федеральных стандартов аудиторской деятельности | ||
3. | Статья 8 Закона | Соблюдал ли аудитор требование независимости | ||
4. | Статья 9 Закона | Соблюдал ли аудитор требования в отношении аудиторской тайны | ||
5. | Статья 7 Закона | Соблюдал ли аудитор Кодекс этики аудиторов России | ||
6. | Статья 11 пункт 9 Закона | Соблюдал ли аудитор требование о ежегодном повышении квалификации Количество часов повышения квалификации после последнего подтверждения соблюдения данного требования | Сертификат № _____________ от __________ Сертификат № _____________ от __________ Сертификат № _____________ от __________ | |
……….год | ……….часов | |||
……….год | ……….часов | |||
……….год | ……….часов | |||
……….год | ……….часов | |||
7. | Статья 12 пункт 1 часть 5 Закона | Имелись ли факты подписания аудитором аудиторского заключения, признанного в установленном порядке заведомо ложным | ||
8. | Статья 12 пункт 1 часть 8 Закона | Имелись ли факты уклонения аудитора от прохождения внешнего контроля качества работы | ||
9. | Статья 12 пункт 1 часть 2 Закона | Вступал ли в законную силу приговор суда, предусматривающий наказание в виде лишения права заниматься аудиторской деятельностью в течение определенного срока | ||
10. | Статья 10 пункт 1 Закона | Соблюдал ли аудитор правила внутреннего контроля аудиторской организации (индивидуального аудитора) | ||
11. | - | Соблюдал ли аудитор правила внутреннего контроля в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма | ||
12. | Статья 20 Закона | Применялись ли к аудитору меры дисциплинарного воздействия |
*) Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. «Об аудиторской деятельности»
Проверяющие: ________________ __________________
(подпись) (Ф. И.О.)
________________ __________________
(подпись) (Ф. И.О.)
« ____» _______________ 20__ г.
Ознакомлены:
Аудитор ________________ ____________________
(подпись) (Ф. И.О.)
Руководитель аудиторской организации
(индивидуальный аудитор) _________________ ___________________
(подпись) (Ф. И.О.)
«____» _______________ 20 __ г.
Ответственное лицо СРО НП АПР ________________ __________________
(подпись) (Ф. И.О.)
«____» _________________ 20__ г.
