O Налоговые системы зарубежных стран

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ВЛАДИВОСТОКСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ЭКОНОМИКИ И СЕРВИСА

ИНСТИТУТ МЕЖДУНАРОДНОГО БИЗНЕСА И ЭКОНОМИКИ

КАФЕДРА ФИНАНСЫ И НАЛОГИ

А. В. КОРЕНЬ

НАЛОГОВЫЕ СИСТЕМЫ ЗАРУБЕЖНЫХ СТРАН

Рабочая программа учебной дисциплины

на учебный год

Основная образовательная программа

080100.62 ЭКОНОМИКА. НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

081100.62 ГОСУДАРСТВЕННОЕ И МУНИЦИПАЛЬНОЕ УПРАВЛЕНИЕ

Владивосток

Издательство ВГУЭС

2014

ББК **.**

Рабочая программа учебной дисциплины «Налоговые системы зарубежных стран» составлена в соответствии с требованиями ООП: Экономика. Налоги и налогообложение; Государственное и муниципальное управление на базе ФГОС ВПО.

Утверждена на заседании кафедры «Финансы и налоги»

от 20 апреля 2011 г., протокол

Редакция 2014 года утверждена на заседании кафедры «Финансы и налоги» от 01.01.01 г., протокол

© Издательство ВГУЭС

2014

ВВЕДЕНИЕ

В настоящее время для мирового сообщества характерны интеграционные процессы, в том числе в области налогообложения. В большинстве развитых стран действуют общие принципы налогообложения.

Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от форм собственности и организационно-правовой формы предприятия.

Проблема налогов одна из наиболее сложных и противоречивых в мировой практике ведения народного хозяйства. Становление налоговых систем в разных странах складывалось под воздействием различных экономических, политических и социальных условий, что привело к разнообразию применяемых видов налогов, способам взимания, налоговым ставкам, фискальным полномочиям различных уровней власти, налоговым льготам.

Современный специалист в области налогообложения не может ограничиваться изучением налоговых механизмов в своей стране, невольно игнорируя те знания, которые накоплены годами за ее пределами. Ознакомление с системами налогообложения за рубежом –возможность получить те знания и навыки, которые расширят кругозор, позволят глубоко воспринимать уже известные процессы в экономике и создадут основу для дальнейшего развития в профессиональной деятельности магистра.

Для современного этапа развития характерно развитие международного сотрудничества, в том числе в сфере налогообложения. Возрастающая роль международного налогообложения в современных рыночных условиях обусловила повышение роли работников в данной сфере.

Данная программа построена в соответствии с требованиями государственного образовательного стандарта.

Все выше изложенное учитывалось при составлении рабочей программы дисциплины «Налоговые системы зарубежных стран на учебный год.

1. ОРГАНИЗАЦИОННО-МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ

1.1 Цели освоения учебной дисциплины

Целью освоения дисциплины «Налоговые системы зарубежных стран» является получение студентами систематизированных знаний об особенностях налоговых систем зарубежных стран, основных принципах налогообложения и налогового администрирования в развитых странах, а также сущности международных налоговых отношений.

Задачи дисциплины:

- формирование комплексных знаний и практических навыков в области особенностей налогообложения зарубежных стран;

- привитие студентам умений квалифицированного использования зарубежного налогового законодательства.

1.2 Место учебной дисциплины в структуре ООП (связь с другими дисциплинами)

Дисциплина «Налоговые системы зарубежных стран» относится к вариативной части профессионального цикла. Данная дисциплина базируется на компетенциях, полученных на дисциплинах «Финансы», «Экономическая теория». Дисциплина «Налоговые системы зарубежных стран» изучается на 2 курсе в 4 семестре для бакалавров профиля «Государственное и муниципальное управление» и в 6 семестре для бакалавров профиля «Налоги и налогообложение».

1.3 Компетенции обучающегося, формируемые в результате освоения учебной дисциплины.

В результате освоения учебной дисциплины «Налоговые системы зарубежных стран» у бакалавров формируются следующие компетенции:

ПК-4 способностью представлять результаты проведенного исследования научному сообществу в виде статьи или доклада

ПК-10 способностью составлять прогноз основных социально-экономических показателей деятельности предприятия, отрасли, региона и экономики в целом

ПК-13 способностью применять современные методы и методики преподавания экономических дисциплин в высших учебных заведениях

ПК-24 умением применять количественные и качественные методы анализа при оценке состояния экономической, социальной, политической среды, деятельности органов государственной власти Российской Федерации, органов государственной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления, государственных и муниципальных организаций, предприятий и учреждений, политических партий, общественно-политических и некоммерческих организаций

ПК-40 способностью использовать современные методы управления проектом, направленные на своевременное получение качественных результатов, определение рисков и управление бюджетом

Таблица 1. Формируемые компетенции и знания, умения, владения

ООП	Коды компе-тенций	Знания, Умения, Владение
080100.62 Экономика. Налоги и налогообложение	ПК-4	Знания:	методику представления результатов проведенного исследования по вопросам налоговых систем зарубежных стран
Умения:	представлять результаты аналитической и исследовательской работы по вопросам налоговых систем зарубежных стран
Владения:	методами, способами и средствами получения, хранения и переработки информации по вопросам налоговых систем зарубежных стран
ПК-10	Знания:	основные способы разработки управленческих решений по формированию современной налоговой политики и стратегии
ПК-13	Знания:	основные понятия, категории и инструменты налоговых систем зарубежных стран
Умения:	выстраивать технологии обучения по налоговым системам зарубежных стран
Владения:	навыками публичной речи и научной речи, аргументации ведения дискуссии по вопросам налоговых систем зарубежных стран
081100.62. Государственное и муниципальное управление. Государственное и муниципальное управление	ПК-24	Умения:	анализировать состояние социальной среды, в которой реализуются управленческие процессы, ее составляющие и факторы
Владения:	качественными и количественными методами социологических исследований
ПК-40	Знания:	совокупность экономических отношений в процессе формирования, распределения и использования публичных финансов
Владения:	навыками управления проектами на уровне, необходимом для осознанного их применения в проектной деятельности функционирующей организации

1.4 Основные виды занятий и особенности их проведения

Объем и сроки изучения дисциплины:

Курс читается для бакалавров очной формы обучения на втором курсе.

ООП	Форма обучения	Трудоемкость (З. Е.)	Форма промежуточного контроля
080100.62 Экономика. Налоги и налогообложение	ОФО	3	Зачёт
081100.62. Государственное и муниципальное управление. Государственное и муниципальное управление	ОФО	2	Зачёт

На изучение дисциплины предусмотрено 108 учебных часов.

Для бакалавров профиля «Налоги и налогообложение» лекционные занятия предусмотрены в объеме 34 часа, семинарские – 17 часа. На самостоятельное изучение дисциплины выделяется 57 часов. Для бакалавров профиля «Государственное и муниципальное управление» лекционные занятия предусмотрены в объеме 17 часа, семинарские – 17 часа. На самостоятельное изучение дисциплины выделяется 57 часов.

Занятия по дисциплине «Налоговые системы зарубежных стран» проводятся с использованием активных и интерактивных форм. Лекционные занятия сопровождаются презентационными материалами, созданными в Power Point. Все семинарские занятия проводятся с применением интерактивных форм, а именно семинаров в диалоговом режиме, дискуссий, в том числе групповых с представлением различных подходов к решению проблемы, разбора конкретных ситуаций. Удельный вес занятий, проводимых в интерактивных формах, составляет 50 процентов аудиторных занятий.

В рамках дисциплины широко используется в учебном процессе интерактивный курс с инструктированием в реальном времени через Интернет (Moodle) в сочетании с внеаудиторной работой с целью формирования и развития профессиональных навыков обучающихся.

1.5 Виды контроля и отчетности по дисциплине

Контроль успеваемости бакалавров осуществляется в соответствии учебной программой на семинарских занятиях, при проведении текущей и промежуточной аттестации.

Для аттестации по дисциплине разработаны фонды оценочных средств, включающие:

- вопросы для собеседования;

- темы дискуссий;

- темы докладов;

- кейсы.

Предусмотрена взаимная оценка бакалаврами работ:

- рецензирование;

- оппонирование в ходе дискуссии;

- оценка докладов, участия в дискуссии.

Текущий контроль предполагает:

- проверку уровня самостоятельной подготовки студента при защите докладов;

- собеседования по основным моментам изучаемой темы;

- участие в дискуссиях;

- решение и обсуждение кейсов.

Промежуточный контроль – зачёт в форме компьютерного тестирования (Moodle, http://edu. vvsu. ru).

2  СТРУКТУРА И СОДЕРЖАНИЕ УЧЕБНОЙ ДИСЦИПЛИНЫ

2.1 Структура дисциплины

Тема	Форма обучения	Вид учебной работы, час.	Коды компетенций	ФОС	Интерактивные методы обучения
Лекции	Прак-тики	Лаб-ные	СРС	Итого
Формы проведения	Часы
Тема 1. Принципы налогообложения в развитых странах	ОФО	4	2	-	7	13	ПК-4 ПК-24	Вопросы по теме, темы дискуссии, темы докладов, кейсы	Лекция – презентация Синхронный интерактивный курс с инструктированием в реальном времени через Интернет (в среде MOODLE)	2
Тема 2. Налоговые реформы и перспективы налогообложения	ОФО	4	2	-	7	13	ПК-4 ПК-24	Вопросы по теме, темы дискуссии, темы докладов, кейсы	Лекция – презентация Синхронный интерактивный курс с инструктированием в реальном времени через Интернет (в среде MOODLE)	2
Тема 3. Налоговое администрирование в зарубежных странах	ОФО	4	2	-	7	13	ПК-4 ПК-24	Вопросы по теме, темы дискуссии, темы докладов, кейсы	Синхронный интерактивный курс с инструктированием в реальном времени через Интернет (в среде MOODLE)	2
Тема 4. Системы прямого налогообложения в зарубежных странах	ОФО	4	2	-	7	13	ПК-10 ПК-24	Вопросы по теме, темы дискуссии, темы докладов, кейсы	Синхронный интерактивный курс с инструктированием в реальном времени через Интернет (в среде MOODLE)	2
Тема 5. Косвенное налогообложение в развитых странах	ОФО	4	2	-	7	13	ПК-10 ПК-40	Вопросы по теме, темы дискуссии, темы докладов, кейсы	Синхронный интерактивный курс с инструктированием в реальном времени через Интернет (в среде MOODLE)	2
Тема 6. Организация налогового контроля в зарубежных странах	ОФО	4	2	-	7	13	ПК-13 ПК-40	Вопросы по теме, темы дискуссии, темы докладов, кейсы	Синхронный интерактивный курс с инструктированием в реальном времени через Интернет (в среде MOODLE)	2
Тема 7. Налоговые системы федеративных государств	ОФО	4	2	-	7	13	ПК-13 ПК-40	Вопросы по теме, темы дискуссии, темы докладов, кейсы	Синхронный интерактивный курс с инструктированием в реальном времени через Интернет (в среде MOODLE)	2
Тема 8. Налоговые системы унитарных государств	ОФО	6	3	-	8	17	ПК-13 ПК-40	Вопросы по теме, темы дискуссии, темы докладов, кейсы	Синхронный интерактивный курс с инструктированием в реальном времени через Интернет (в среде MOODLE)	2
Всего	-	34	17	-	57	108	ПК-4 ПК-10 ПК-13 ПК-24 ПК-40	-	-	16

2.2 Темы лекций

Тема 1. Принципы налогообложения в развитых странах (4 часа)

Особенности современной налоговой системы. Сущность, цели и принципы налоговой политики. Методы и инструменты налоговой политики. Типология налоговой политики в зарубежных странах. Задачи налогообложения в развитой рыночной экономике. Особенности построения налоговой политики в странах с развитой экономикой. Соотношение налогового законодательства всех уровней власти, распределение налогов между бюджетами.

Тема 2. Налоговые реформы и перспективы налогообложения (4 часа)

Современные налоговые проблемы развитых стран. Основные направления реформирования налоговых систем. Уровень налогообложения в мировой экономике. Гармонизация национальных налоговых систем с мировой экономике. Унификация современной налоговой политики и налогового законодательства.

Тема 3. Налоговое администрирование в зарубежных странах (4 часа)

Принципы создания нормативно-правовой базы в сфере налогового регулирования. Порядок организации налоговых служб в развитых странах (Великобритания, Франция, США, Германия, Япония). Общая характеристика организации налогового контроля в зарубежных странах. Организация работы налоговых органов в развитых странах (США, Канада, Германия, Италия, Франция). Виды ответственности за налоговые правонарушения.

Тема 4. Системы прямого налогообложения в зарубежных странах (4 часа)

Особенности построения прямого налогообложения в развитых странах. Принципы резидентства и территориальности. Налог на прибыль корпораций, подоходный налог, налоги на имущество. Сходство и различия систем прямого налогообложения в зарубежных странах. Соотношение прямого и косвенного налогообложения.

Тема 5. Косвенное налогообложение в развитых странах (4 часа)

Особенности построения косвенного налогообложения в развитых странах. Налог на добавленную стоимость, акцизы, налог с продаж. Сходство и различия систем косвенного налогообложения в зарубежных странах. Соотношение прямого и косвенного налогообложения.

Тема 6. Организация налогового контроля в зарубежных странах (4 часа)

Принципы налогового контроля в зарубежных странах. Ответственность за нарушение налогового законодательства. Методы проведения и процедура налоговых проверок. Взаимодействие налоговых органов различных стран при расследовании международных налоговых преступлений.

Тема 7. Налоговые системы федеративных государств (4 часа)

Понятие федеративного государства. Характерные черты налоговых систем. Налоговая система США. Особенности налоговой системы Японии. Порядок прямого и косвенного налогообложения в Японии. Тенденции развития налоговой системы Японии.

Тема 8. Налоговые системы унитарных государств (6 часов)

Понятие унитарного государства. Особенности систем налогообложения в унитарных государствах. Налоговая система Великобритании. Порядок прямого и косвенного налогообложения Великобритании. Тенденции развития налоговой системы Великобритании.

2.3 Перечень тем практических/лабораторных занятий

Тема 1. Принципы налогообложения в развитых странах (2 часа)

Дискуссии по методам и инструментам налоговой политики. Типология налоговой политики в зарубежных странах. Задачи налогообложения в развитой рыночной экономике.

Тема 2. Налоговые реформы и перспективы налогообложения (2 часа)

Групповые дискуссии по вопросам уровня налогообложения в мировой экономике. Разбор конкретных ситуаций по увеличению гармонизация национальных налоговых систем в мировой экономике. Унификация современной налоговой политики и налогового законодательства.

Тема 3. Налоговое администрирование в зарубежных странах (2 часа)

Разбор конкретных ситуаций в международных налоговых отношениях. Принципы создания нормативно-правовой базы в сфере налогового регулирования. Порядок организации налоговых служб в развитых странах.

Тема 4. Системы прямого налогообложения в зарубежных странах (2 часа)

Решение кейсов по применению принципов резидентства и территориальности. Решение кейсов по сравнению характеристик налога на прибыль корпораций, подоходного налога, налогов на имущество в зарубежных странах. Порядок расчёта прямых налогов в США и Великобритании.

Тема 5. Косвенное налогообложение в развитых странах (2 часа)

Решение кейсов по применению налога на добавленную стоимость, акцизов, налога с продаж. Дискуссии о сходствах и различиях систем косвенного налогообложения в зарубежных странах. Порядок расчёта косвенных налогов в Китае.

Тема 6. Организация налогового контроля в зарубежных странах (2 часа)

Разбор конкретных ситуаций по мерам ответственности за нарушение налогового законодательства. Решение кейсов по методам проведения и процедурам налоговых проверок. Виды штрафов за налоговые правонарушения и преступления.

Тема 7. Налоговые системы федеративных государств (2 часа)

Групповые дискуссии по вопросам устройства федеративных государств. Решение кейсов по сравнению налоговых систем зарубежных страх. Характерные черты налоговых систем. Налоговая система Канады. Особенности налоговой системы Германии.

Тема 8. Налоговые системы унитарных государств (3 часов)

Групповые дискуссии по вопросам устройства унитарных государств. Решение кейсов по сравнению налоговых систем зарубежных страх. Особенности систем налогообложения в унитарных государствах. Налоговая система Франции.

3  ОБРАЗОВАТЕЛЬНЫЕ ТЕХНОЛОГИИ

Программой дисциплины предусмотрено использование инновационных технологий обучения. В качестве интерактивных форм проведения занятий представлены:

- лекция-презентация;

- синхронный интерактивный курс с инструктированием в реальном времени через Интернет (Moodle);

- лекция с разбором конкретных налоговых ситуаций.

На практических занятиях под руководством преподавателя разбираются различные тематические ситуации, обсуждают проблемы и перспективы развития национальных налоговых систем зарубежных стран.

В качестве самостоятельной работы предполагается подготовка докладов и сообщений, выполнения заданий в среде Moodle, групповая работа, подготовка к дискуссиям.

4  МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ИЗУЧЕНИЮ КУРСА

4.1  Перечень и тематика самостоятельных работ студентов по дисциплине

Для бакалавров в качестве самостоятельной работы предполагается подготовка докладов, связанных с особенностями функционирования налоговых систем зарубежных стран. При этом обязательным является выступление на занятии с последующим ответом на вопросы. Для выбора темы самостоятельной работы бакалаврам предлагается перечень тем, одна из которых выбирается самостоятельно.

Тематика докладов

1. Налогообложение стран-участниц ЕС

2. Налоговая система Германии. Налоговая система Великобритании.

3. Налоговая система Италии.

4. Налоговая система Франции.

5. Налоговые системы скандинавских стран.

6. Налоговая система Швеции.

7. Особенности системы налогообложения Дании.

8. Налоговая система Норвегии.

9. Налоговая система Финляндии.

10. Налоговые системы восточно-европейских стран.

11. Налоговая система Чешской республики.

12. Налоговые системы Венгрии, Болгарии и Польши.

13. Налоговые системы Литвы, Латвии, Эстонии.

14. Налоговые системы стран СНГ.

15. Система налогообложения Украины.

16. Налоговая система Белоруссии.

17. Налоговая система Казахстана.

18. Особенности налоговой системы республики Молдова.

19. Налоговая система Таджикистана.

20. Особенности систем косвенного налогообложения

21. Системы прямого налогообложения.

22. Методы проведения налоговых проверок в зарубежных странах.

4.2  Контрольные вопросы для самостоятельной оценки качества освоения учебной дисциплины.

К теме 1:

1. Охарактеризуйте общие принципы построения налоговых систем зарубежных стран.

2. Назовите основные методы и инструменты налоговой политики.

3. Назовите основные типологии налоговой политики зарубежных стран

К теме 2:

1. Дайте характеристику основных направлений реформирования налоговых систем.

2. Дайте общую характеристику гармонизации налоговых систем

3. Назовите основные проблемы налогообложения развитых стран

К теме 3:

1. Охарактеризуйте принципы создания нормативно-правовой базы в сфере налогового регулирования.

2. Назовите порядок организации налоговых служб в развитых странах.

3. Дайте общую характеристику ответственности за налоговые правонарушения.

К теме 4:

1. Охарактеризуйте особенности построения прямого налогообложения в развитых странах.

2. Назовите принципы резидентства и территориальности.

3. Охарактеризуйте соотношение прямого и косвенного налогообложения

К теме 5:

1. Дайте характеристику общих принципов построения косвенного налогообложения.

2. Перечислите косвенные налоги, используемые в зарубежных странах.

3. Назовите государства, в которых НДС не взимается.

К теме 6:

1. Дайте характеристику основных методов налогового контроля.

2. Перечислите основные особенности выездных налоговых проверок в зарубежных странах.

3. Назовите основные методы повышения собираемости налогов.

К теме 7:

1. Дайте характеристику федеративного государства.

2. Назовите общие принципы налогообложения федеративных государств

3. Перечислите основные налоговые платежи федеративных государств.

К теме 8:

1. Дайте характеристику унитарного государства

2. Назовите общие принципы налогообложения унитарных государств

3. Дайте характеристику налоговой системы Великобритании.

4.3  Методические рекомендации по организации СРС

Для бакалавров в качестве самостоятельной работы предполагается подготовка докладов и сообщений, выполнения домашних заданий и работа в среде Moodle, участие в проведении вебинаров.

4.4  Рекомендации по работе с литературой

В процессе изучения дисциплины «Налоговые системы зарубежных стран», для того чтобы представлять основы современного функционирования налоговых систем необходимо воспользоваться учебным пособием Налоговые системы зарубежных стран .

Применяемые подходы к организации работы налоговых органов рассматриваются в учебном пособии «Налоговые системы зарубежных стран» .

Вопросы организации налогообложения изучаемых стран рассматриваются на официальных сайтах налоговых служб изучаемых стран.

5  УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКОЕ И ИНФОРМАЦИОННОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ ДИСЦИПЛИНЫ

5.1 Основная литература

1.  Налоговые системы зарубежных стран: учебно-метод. пособие для студентов вузов / , , . - 2-е изд., перераб. и доп. - М. : Дело и Сервис, 20с.

2.  Налоговые системы зарубежных стран: учебное пособие для студентов вузов / , , . - 2-е изд. - М. : Дашков и К*, 20с.

5.2 Дополнительная литература

1.  Налоговые системы зарубежных стран: учебное пособие [для студентов вузов] / , ; Рос. акад. гос. службы при Президенте РФ. - М. : РАГС, 20с. : ил.

2.  Взимание НДС: международная практика и российские нормы / [авт. кол.: , , и др.]. - М. : Магистр : ИНФРА-М, 20с.

3.  Международный бухгалтерский учет – журнал.

4.  Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет – журнал.

5.  Налоговый вестник – журнал.

5.3 Полнотекстовые базы данных

a.  Интернет-ресурсы

1.  www. nalog. ru – сайт ФНС РФ, публикации, статистическая информация

2.  Официальные сайты налоговых служб зарубежных стран

3.  аbc. vvsu. ru – методический сервер ВГУЭС.

6  МАТЕРИАЛЬНО-ТЕХНИЧЕСКОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ ДИСЦИПЛИНЫ

а) программное обеспечение: – сеть распространения правовой информации «Консультант-плюс»;

б) техническое и лабораторное обеспечение – аудитория с мультимедийным оборудование

7  СЛОВАРЬ ОСНОВНЫХ ТЕРМИНОВ

Брутто-эффект налогообложения (англ. deadweight burden of a tax) диспропорции в сфере спроса и предложения, создаваемые несовершенным налогообложением.

Двойное налогообложение — одновременное обложение в разных странах одинаковыми налогами.

Гербовый сбор, налог - налог на оформление документов, сделок, доверенности, регистрацию компании, договора об аренде, о передаче ценных бумаг, акций, облигаций.

Гармонизация налогов (англ. tax harmonization) – систематизация и унификация налогов, координация налоговых систем и налоговой политики стран, входящих в международные региональные группировки и объединения.

Контингентированный налог - налог, общая сумма которого определяется заранее и затем распределяется между административными единицами.

Налоговый мультипликатор - отрицательный коэффициент воздействия изменения величины национального дохода на величину изменения налогов.

Фиска́льная (налогово-бюдже́тная) поли́тика — правительственная политика, один из основных методов вмешательства государства в экономику с целью уменьшения колебаний бизнес-циклов и обеспечения стабильной экономической системы в краткосрочной перспективе

Офшор (от англ. offshore — «вне берега») — финансовый центр, привлекающий иностранный капитал путём предоставления специальных налоговых и других льгот иностранным компаниям, зарегистрированным в стране расположения центра

Оффшорные компании - иностранные компании, зарегистрированные в оффшорных центрах стран, предоставляющих им особые льготы. Такие компании обладают правом работы только за рубежом, по месту своей регистрации. Небольшие страны поощряют создание на своей территории оффшорных компаний, чтобы развивать оффшорный бизнес, приносящий дополнительный доход этим странам.