Налоговое планирование компаний
Магистатура | Министерство образования и науки Российской Федерации Владивостокский государственный университет экономики и сервиса Институт международного бизнеса и экономики Кафедра финансов и налогов И. А. САМСОНОВА НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ КОМПАНИЙ Рабочая программа учебной дисциплины Основная образовательная программа 080100.68 ЭКОНОМИКА Государственные и муниципальные финансы Банки и банковская деятельность 080300.68 ФИНАНСЫ И КРЕДИТ. Корпоративные финансы Владивосток Издательство ВГУЭС 2012 |
ББК 65
Рабочая программа учебной дисциплины «Налоговое планирование компаний» составлена в соответствии с требованиями ООП: 080100.68. Экономика, Государственные и муниципальные финансы Банки и банковская деятельность и 080300.68. Финансы и кредит, Корпоративные финансы, на базе ФГОС ВПО.
Автор-составитель: , доцент кафедры финансов и налогов
Утверждена на заседании кафедры финансов и налогов от 01.01.2001 г., протокол , редакция 2012 г.
Рекомендована к изданию учебно-методической комиссией Института международного бизнеса и экономики ВГУЭС.
© Издательство Владивостокского
государственного университета
экономики и сервиса, 2012
ВВЕДЕНИЕ
Очевидно, что любые попытки поиска эффективных моделей управления налогообложением неизбежно приводят к возникновению вопроса о выработке базовых принципов налоговой политики компании, к числу наиболее важных из которых, относятся:
– баланс интересов всех участников налоговых отношений,
– превалирование регулирующей функции налогообложения над фискальной функцией.
Сложность и многоплановость задач, стоящих перед государством, с одной стороны, обществом, с другой, и бизнесом, с третьей, подразумевают существование различных комбинаций интересов этих «игроков», в том числе и на «поле» налогообложения.
Достижение баланса интересов, усиление регулирующего компонента невозможно без отработанного механизма принятия управленческих решений в сфере налогообложения.
В налоговом планировании необходимо использовать всю совокупность имеющихся в арсенале финансового управления методов. На каждом этапе или стадии наиболее эффективны свои методы. Но только комплексное и последовательное их применение обеспечит результативность работы.
Все выше изложенное учитывалось при составлении учебной программы дисциплины «Налоговое планирование компаний».
1. ОРГАНИЗАЦИОННО-МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ
1.1. Цель и задачи освоения учебной дисциплины
Цель освоения дисциплины «Налоговое планирование компаний» является формирование у магистрантов компетенции в области налогового планирования.
Задачи дисциплины:
– формирование комплексных знаний и практических навыков в области прогнозирования и планирования в налогообложении компаний;
– привитие магистрантам умений квалифицированного использования налоговых обязательств, при соблюдении экономических интересов государства и налогоплательщиков, а также налогового законодательства.
1.2. Место учебной дисциплины в структуре ООП
(связь с другими дисциплинами)
Дисциплина «Налоговое планирование компаний» относится к вариативной части профессионального цикла учебного плана ООП 080100.68 Экономика, профиль «Государственные и муниципальные финансы», профиль «Банки и банковская деятельность» и ООП 080300.68 Финансы и кредит, профиль «Корпоративные финансы».
Дисциплина базируется на следующих дисциплинах ООП ВПО – Корпоративные финансы; Макроэкономика (продвинутый уровень); Современный стратегический анализ; Эконометрика (продвинутый уровень).
При освоении данной дисциплины компетенции одновременно формируются следующими дисциплинами ООП ВПО – Налоговое администрирование; Международная интеграция и международные организации в АТР; Оценка эффективности деятельности органов государственной власти и местного самоуправления; Управление проектами в органах государственной власти; Финансовые рынки и финансово-кредитные институты.
Место дисциплины «Налоговое планирование компаний»
в структуре основной образовательной программы (ООП) ВПО
ООП | Форма обучения | Блок | Модуль | Трудоемкость (З. Е.) | Форма промежуточного контроля |
080100.68, Экономика. Государственные и муниципальные финансы | ОФО | М.2/Вариативная часть | 2 | З |
1.3. Компетенции обучающегося, формируемые
в результате освоения учебной дисциплины
В результате освоения дисциплины у обучающегося должны быть сформированы компетенции (табл. 1).
Таблица
Результаты освоения дисциплины «Налоговое планирование
компаний» (формируемые знания, умения, владения)
ООП | Вид компетенций | Компетенции |
080100.68, Экономика. Государственные и муниципальные финансы | Профессиональные | ПК-1 способностью обобщать и критически оценивать результаты, полученные отечественными и зарубежными исследователями, выявлять перспективные направления, составлять программу исследований |
ПК-7 способностью разрабатывать стратегии поведения экономических агентов на различных рынках | ||
ПК-10 способностью составлять прогноз основных социально-экономических показателей деятельности предприятия, отрасли, региона и экономики в целом | ||
ПК-14 способностью разрабатывать учебные планы, программы и соответствующее методическое обеспечение для преподавания экономических дисциплин в высших учебных заведениях |
В результате освоения дисциплины у обучающегося должны быть сформированы компетенции:
ООП | Коды компетенций | Составляющие компетенции | |
1 | 2 | 3 | 4 |
080100.68, Экономика. Государственные и муниципальные финансы | ПК-1 | Знания | основные понятия и современные принципы проведения налогового планирования |
Умения | использовать источники экономической, социальной и управленческой информации для проведения налогового планирования | ||
Владения | методологией налогового планирования | ||
ПК-7 | Знания | методы построения, расчета и анализа налогового планирования на предприятиях | |
Умения | анализировать и интерпретировать финансовую, бухгалтерскую и иную информацию для проведения налогового планирования | ||
Владения | навыками разработки стратегий поведения экономических агентов, с целью учета данной информации для проведения налогового планирования | ||
ПК-10 | Знания | основные понятия и современные принципы работы с деловой информацией, необходимой для проведения налогового планирования | |
Умения | прогнозировать динамику социально-экономических показателей деятельности предприятия, с целью учета ее при проведении налогового планирования | ||
Владения | навыками проведения налогового планирования | ||
ПК-14 | Знания | основы педагогики для проведения занятий по налоговому планированию компаний | |
Умения | представлять результаты аналитической и исследовательской работы в виде выступления по налоговому планированию компаний |
1 | 2 | 3 | 4 |
Владения | навыками разработки стратегий поведения экономических агентов, с целью учета данной информации для проведения налогового планирования | ||
навыками разработки учебно-методических материалов по налоговому планированию компаний |
1.4. Основные виды занятий
и особенности их проведения
Объем и сроки изучения дисциплины:
Курс читается для магистрантов второго курса в весеннем семестре в объеме 72 учебных часов. На самостоятельное изучение дисциплины магистрантам выделяется 56 часов. Итоговая аттестация по курсу – зачет.
1.5. Виды контроля и отчетности по дисциплине
Контроль успеваемости магистрантов осуществляется в соответствии с рейтинговой системой оценки знаний студентов (магистрантов).
Текущий контроль предполагает:
– выполнение индивидуальных заданий по темам дисциплины;
– аутентичное оценивание результатов профессиональной деятельности в сфере налогового планирования;
– проблемно-ситуационный анализ налогового производства налогоплательщика;
– опросы и дискуссии по основным моментам изучаемой темы.
– тестирование остаточных знаний по пройденным темам.
Промежуточный контроль знаний магистрантов осуществляется при проведении – зачет.
2. СТРУКТУРА И СОДЕРЖАНИЕ УЧЕБНОЙ ДИСЦИПЛИНЫ
2.1. Темы лекций
Тема 1. Методология налогового планирования компании.
Принципы взаимоотношений налогоплательщиков и государства как основа налогового прогнозирования и планирования. Использование правового обеспечения для налогового прогнозирования и планирования.
Тема 2. Налоговое планирование компаний как процесс системного использования способов и методов налоговой оптимизации
Законные и незаконные действия в области налоговых платежей. Методы налоговой оптимизации.
Тема 3. Учетная политика как инструмент налогового планирования понятие и значение.
Концептуальные положения по формированию учетной политики компании.
Тема 4. Налоговое планирование в системе финансового менеджмента.
Налоговое планирование как элемент комплексного производственно-хозяйственного планирования, управления финансами организации. Налоговая составляющая в системе методов управления финансами: финансовая стратегия и налоговая политика организации
Тема 5. Налоговое бремя компаний.
Экономическое содержание, критерии и показатели налоговой нагрузки, применяемые в налоговом планировании. Тема 6. Арбитражная практика по налоговым вопросам.
Анализ арбитражной практики по основным видам налогов. Анализ арбитражной практики по применению отдельных положений Налогового кодекса РФ.
2.2. Перечень тем практических/лабораторных занятий
Тема 1. Методология налогового планирования компании
Налоговое законодательство, его использование в целях налогового планирования. Налоговый паспорт организации – налогоплательщика, понятие, назначение использование в прогнозирование и планировании налогообложения.
Тема 2. Налоговое планирование компаний как процесс системного использования способов и методов налоговой оптимизации
Уклонение от уплаты налогов. Процесс налоговой оптимизации. Принципы налоговой оптимизации. Пределы налоговой оптимизации. Оптимизация через договор. Метод налоговой оптимизации.
Тема 3. Учетная политика как инструмент налогового планирования понятие и значение
Общее и специфическое в методологии и процессе составления учетной политики для целей бухгалтерского и налогового учета.
Тема 4. Налоговое планирование в системе финансового менеджмента.
Система аналитических показателей, используемых в налоговом прогнозировании и планировании. Использование экономико-математических методов и моделей в налоговом планировании. Программные продукты по налоговому прогнозированию и планированию.
Тема 5. Налоговое бремя компаний
Налоговая нагрузка на организацию как обобщающий показатель, методы расчета и экономическая интерпретация. Приемы оптимизации налоговой нагрузки на организации различных отраслей.
Тема 6. Арбитражная практика по налоговым вопросам
Анализ арбитражной практики по основным видам налогов. Анализ арбитражной практики по применению отдельных положений Налогового кодекса РФ.
3. ОБРАЗОВАТЕЛЬНЫЕ ТЕХНОЛОГИИ
Программой дисциплины предусмотрено чтение лекций, проведение практических занятий. В течение изучения дисциплины магистранты изучают на лекционных занятиях теоретический материал. На практических занятиях под руководством преподавателя, решают практические задачи, разбирают ситуации, обсуждают проблемы практики налогового планирования.
Для магистрантов в качестве самостоятельной работы предполагается подготовка докладов и сообщений, выполнения домашних заданий, групповая работа над ситуационными проектами.
4. МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ
ПО ИЗУЧЕНИЮ КУРСА
4.1. Перечень и тематика самостоятельных работ
студентов по дисциплине
1. Сформулируйте сходство и отличие понятий налоговое прогнозирование и налоговое планирование.
2. Какова сфера применения налогового прогнозирования и планирования?
3. Дайте сравнительную характеристику правомерной и противоправной модели поведения налогоплательщиков.
4. Схематично изобразите виды и способы налоговою прогнозирования и планирования
5. Сделайте сравнение объектов обложения и налоговых баз по конкретным видам налогов и сборов.
6. Охарактеризуйте налоговую базу и способы обоснования ее величины в налоговом планировании (на примере одною из крупных налогов).
7. Раскройте механизм влияния объема и структуры активов предприятия на оптимизацию плановых налоговых обязательств.
8. Проведите расчеты системы аналитических показателей, используемых в налоговом планировании организации.
9. Охарактеризуйте полноту составления учетной политики для целей налогового планирования (по опубликованным материалам или данным конкретной организации)
10. В чем состоит организация налогового прогнозирования и планирования?
11. В чем заключаются задачи и функции специальных налоговых служб организации прогнозирования их должностных лиц?
12. Раскройте содержание и структуру информационного обеспечения налогового прогнозирования и планирования.
13. Охарактеризуйте методику расчета плановых налоговых обязательств (на примере конкретных видов налогов).
14. Построите алгоритм налогового планирования на предприятиях, переведенных на уплату единого налога на вмененный доход.
15. Раскройте особенности налогового планирования в организациях – крупнейших налогоплательщиках.
16. В чем состоит сущность и значение оперативного налогового планирования в компании?
17. Раскроите понятно и содержание налогового мониторинга в компании.
4.2. Контрольные вопросы для самостоятельной
оценки качества освоения учебной дисциплины
К теме 1
1. Что такое налоговое планирование, соответствует ли оно принципам рыночной экономики?
2. Перечислите основные факторы, определяющие возрастания налогового прогнозирования и планирования в современных условиях.
3. Как используется правовое обеспечение для налогового прогнозирования и планирования компаний.
К теме 2:
1. Каков алгоритм налогового планирования?
2. Какие подходы к классификации налогового планирования имеются в экономической литературе?
3. Назовите основные факторы, влияющие на увеличение налоговой базы по основным видам налогов.
К теме 3
1. Перечислите основные альтернативные варианты учетной политики для целей налогообложения.
2. На какие коэффициенты, характеризующие эффективность финансовой деятельности компании, оказывает влияние учетная политика?
3. Что такое налоговый потенциал компании?
К теме 4
1. Объясните преимущества и недостатки различных вариантов внутренней структуры, целей и характера деятельности фирмы с точки зрения налогоплательщика.
2. Как организационно-правовая форма юридического лица связана с размерами его налогообложения?
3. Опишите приемы оптимизации налоговой нагрузки на организации различных отраслей.
4. Охарактеризуйте направления и проблемы оптимизации косвенных налогов
К теме 5
1.Объясните феномены бегства от налогов, ухода в теневую экономику.
2.Какие модели расчета налогового бремени существуют в современной экономической литературе?
3.В чем состоит отличие налогового бремени от тяжести налогообложения? Как регулируется размер налогового кредита в Налоговом кодексе РФ?
4.Раскройте сущность и специфику отсрочки рассрочки по таможенным платежам.
К теме 6
1.иОхарактеризуйте санкции, предусмотренные НК РФ за налоговые правонарушения.
2.иОпишите процесс документального обеспечения налогового планирования.
3.иОхарактеризуйте функции должностных лиц компании в области налогового планирования.
4.3. Методические рекомендации по организации СРС
Для магистрантов в качестве самостоятельной работы предполагается подготовка докладов и сообщений, выполнения домашних заданий, групповая работа над ситуационными проектами.
4.4. Рекомендации по работе с литературой
В процессе изучения дисциплины «Налоговое планирование компаний», для того чтобы представлять основные понятия, сущность и сферу применения налогового прогнозирования и планирования на уровне хозяйствующего субъекта необходимо воспользоваться монографией «Налоговый менеджмент и налоговое планирование в России» – М.: ИНФРА-М, 2012.
Вопросы налогового планирования в системе управления финансами организации, налоговой нагрузки, методам и приемам оптимизации, методика расчета плановых налоговых обязательств рассмотрены в учебнике под ред. «Налоги и сборы в Российской Федерации». – М.: Норма: ИНФРА-М, 2011.
Нормативные основы для налогового прогнозирования и планирования предоставляют Гражданский кодекс Российской Федерации и Налоговый кодекс 1 и 2 части. Остальная рекомендуемая нормативная, периодическая и непериодическая литература поможет студентам выполнять задания самостоятельной работы.
5. УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКОЕ И ИНФОРМАЦИОННОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ ДИСЦИПЛИНЫ
5.1. Основная литература
Евстигнеев, менеджмент и налоговое планирование в России: монография / , . – М.: ИНФРА-М, 2012. – 270 с. – (Научная мысль).
5.2. Дополнительная литература
Ялбулганов, и сборы в Российской Федерации: учеб. пособие [для студентов вузов] / , , и др.; под ред. ; Гос. ун-т – Высш. школа экономики. – М.: Норма: ИНФРА-М, 2011. – 432 с
Налоговое планирование – журнал.
Налоговый вестник – журнал.
Российский налоговый курьер – журнал.
5.3. Интернет-ресурсы
http://www. big. ru/nal/ – Международный аналитический центр налогового планирования
. www. akdi. ru. – консультации по вопросам налогообложения.
. www. newbook. ru – книжный магазин.
www. nalog. ru – публикации
6. МАТЕРИАЛЬНО-ТЕХНИЧЕСКОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ ДИСЦИПЛИНЫ
а) программное обеспечение: правовая информационная система «Консультант-плюс», «Гарант»;
б) техническое и лабораторное обеспечение – аудитория с мультимедийным оборудование.
7. СЛОВАРЬ ОСНОВНЫХ ТЕРМИНОВ
Бегство от налогов – это крайняя форма нарушения налогового законодательства.
Замкнутые микробалансы (или микробалансы замкнутых хозяйственных систем) рассчитываются на основе блоков бухгалтерских проводок и налоговых регистров, описывающих, главным образом, содержание и смысл хозяйственной ситуации.
Инвестиционный налоговый кредит представляет собой такое изменение срока уплаты налога, при котором организации при наличии соответствующих оснований предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов (п.1 ст.66 НК РФ).
Коэффициент эластичности налогов – он показывает, как изменится величина того или иного налога при изменении налоговой базы или ставки налога.
Минимизация налоговых выплат — это законный вид деятельности, требующий хорошей базовой подготовки, знаний по целому ряду специальных дисциплин, постоянной работы по осмыслению старых и новых явлений и правил.
Налоговая политика – реализует распределительную функцию финансов, регулируя распределение денежных доходов организаций и физических лиц между ними, с одной стороны, и государством, с другой.
Налоговый календарь – таблица, характеризующая налоговое поле организации.
Налоговый кредит – это перенос срока уплаты налога на срок от 3 месяцев до 1 года с единовременным или поэтапным погашением задолженности (п.1 ст.65 НК РФ).
Налоговый произвол заключается в отсутствии стабильной законодательной регламентации взаимоотношений государства и налогоплательщиков.
Налоговый учет – это система сбора и обработки всей информации по производственной и непроизводственной деятельности организации для, исчисления налоговых обязательств.
Отсрочка – это перенос срока уплаты налога на срок от 1 до 6 месяцев с последующей единовременной уплатой всей суммы задолженности по истечении этого срока (п.1 ст.64 НК РФ).
Правило реализованного дохода выражается в том, что налоговые обязательства для налогоплательщика могут возникать только в тот момент, когда налогоплательщик становится собственником дохода или имущества или получает право реально распоряжаться им.
Принцип налогообложения чистого дохода заключается в том, что в соответствии с законом налогоплательщик имеет право вычитать из полученных валовых доходов расходы, понесенные им в связи с получением этого дохода.
Рассрочка, в отличие от отсрочки, представляет собой перенос срока уплаты налога на тот же, что и отсрочка срок, но только с поэтапной оплатой задолженности в течение соответствующего срока (п.1 ст.64 НК РФ).
Стратегическое налоговое планирование определяет долговременный курс организации в области легального снижения налоговых расходов.
Суть налогового планирования – легальная минимизация налоговых выплат.
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ.. 3
1. ОРГАНИЗАЦИОННО-МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ.. 4
1.1. Цель и задачи освоения учебной дисциплины.. 4
1.2. Место учебной дисциплины в структуре ООП (связь с другими дисциплинами) 4
1.3. Компетенции обучающегося, формируемые в результате освоения учебной дисциплины 5
1.4. Основные виды занятий и особенности их проведения. 7
1.5. Виды контроля и отчетности по дисциплине. 7
2. СТРУКТУРА И СОДЕРЖАНИЕ УЧЕБНОЙ ДИСЦИПЛИНЫ... 7
2.1. Темы лекций. 7
2.2. Перечень тем практических/лабораторных занятий. 8
3. ОБРАЗОВАТЕЛЬНЫЕ ТЕХНОЛОГИИ.. 9
4. МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ИЗУЧЕНИЮ КУРСА.. 9
4.1. Перечень и тематика самостоятельных работ студентов по дисциплине 9
4.2. Контрольные вопросы для самостоятельной оценки качества освоения учебной дисциплины 10
4.3. Методические рекомендации по организации СРС.. 11
4.4. Рекомендации по работе с литературой. 12
5. УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКОЕ И ИНФОРМАЦИОННОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ ДИСЦИПЛИНЫ 12
5.1. Основная литература. 12
5.2. Дополнительная литература. 12
5.3. Интернет-ресурсы.. 13
6. МАТЕРИАЛЬНО-ТЕХНИЧЕСКОЕ
ОБЕСПЕЧЕНИЕ ДИСЦИПЛИНЫ... 13
7. СЛОВАРЬ ОСНОВНЫХ ТЕРМИНОВ.. 13
Учебное издание
Самсонова Ирина Анатольевна
НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ КОМПАНИЙ
Рабочая программа учебной дисциплины
Основная образовательная программа
080100.68 ЭКОНОМИКА
Государственные и муниципальные финансы
Банки и банковская деятельность
080300.68 ФИНАНСЫ И КРЕДИТ.
Корпоративные финансы
Компьютерная верстка
Подписано в печать 04.07.12. Формат 60´84/16.
Бумага писчая. Печать офсетная. Усл. печ. л. 0,9.
Уч.-изд. л. 0,9. Тираж 100 экз. Заказ
______________________________________________________
Издательство Владивостокского государственного университета
экономики и сервиса
Владивосток, ул. Гоголя, 41
Отпечатано во множительном участке ВГУЭС
Владивосток, ул. Гоголя, 41
