Критерии отнесения клиентов к категории клиента - иностранного налогоплательщика и способы получения от них необходимой для указанных целей информации
1. Общие критерии отнесения клиентов к категории клиента - иностранного налогоплательщика:
1.1. Банком определены следующие общие критерии отнесения клиентов - физических лиц/индивидуальных предпринимателей к категории клиента - иностранного налогоплательщика:
¾ Физическое лицо (индивидуальный предприниматель) является гражданином иностранного государства;
¾ Наличие у физического лица (индивидуального предпринимателя) налогового резидентства в иностранном государстве;
¾ Физическое лицо (индивидуальный предприниматель) имеет разрешение на постоянное пребывание (вид на жительство) в иностранном государстве;
¾ Физическое лицо (индивидуальный предприниматель) имеет одновременно с гражданством Российской Федерации гражданство иностранного государства (за исключением гражданства государства - члена Таможенного союза).
1.2. Банком определены следующие общие критерии отнесения клиентов – юридических лиц к категории клиента - иностранного налогоплательщика:
¾ Страной регистрации/учреждения юридического лица является иностранное государство;
¾ Наличие у юридического лица налогового резидентства в иностранном государстве;
¾ более 10 процентов акций (долей) уставного капитала юридического лица прямо или косвенно контролируются юридическими лицами, зарегистрированными в иностранном государстве, и/или лицами, указанными в п. 1.1.
1.3. Банк имеет право отнести клиента к категории клиента - иностранного налогоплательщика при наличии соответствия данных клиента хотя бы одному из указанных в п.1.1. и в п.1.2. критерию.
1.4. Данные критерии не являются для Банка исчерпывающими. Наличие других критериев может быть выявлено исходя из анализа полученных сведений от клиента.
1.5. Окончательное решение об отнесении клиента к категории клиента – иностранного налогоплательщика принимается Банком на основании анализа всех документов и информации, полученных от клиента.
2. Критерии отнесения клиентов к категории клиента-налогоплательщика США
2.1. Банком определены следующие критерии отнесения клиентов к категории клиента – налогоплательщика США:
2.1.1. для клиентов – физических лиц и индивидуальных предпринимателей:
¾ физическое лицо (индивидуальный предприниматель) является гражданином США;
¾ место рождения физического лица (индивидуального предпринимателя) территория США;
¾ физическое лицо (индивидуальный предприниматель) имеет разрешение на постоянное пребывание (вид на жительство) в США ( «Green Card»);
¾ физическое лицо (индивидуальный предприниматель) соответствует критериям «долгосрочного пребывания в иностранном государстве», т. е. физическое лицо (индивидуальный предприниматель) пребывало в США не менее 31 дня в течение текущего календарного года и не менее 183 дней в течение 3 лет, включая текущий год и два непосредственно предшествующих года. При этом сумма дней, в течение которых физическое лицо присутствовало на территории иностранного государства в текущем году, а также в двух предшествующих годах, умножается на установленный коэффициент:
– коэффициент для текущего года равен 1 (т. е. учитываются все дни, проведенные в США в текущем году);
– коэффициент предшествующего года равен 1/3;
– коэффициент позапрошлого года равен 1/6.
Налоговыми резидентами США не признаются учителя, студенты и стажеры, временно присутствовавшие на территории США на основании виз типа «F», «J», «M» или «Q».
Дополнительные признаки, которые могут свидетельствовать о принадлежности клиента - физического лица (индивидуального предпринимателя) к категории к категории клиента – налогоплательщика США:
– адрес (домашний или почтовый адрес, включая почтовый ящик) в США;
– номер телефона, зарегистрированный в США;
– постоянно действующие инструкции по перечислению денежных средств на счет, открытый в США;
– доверенность, выданная лицу с адресом в США;
– право подписи предоставлено лицу с адресом в США;
– в качестве единственного адреса для направления выписок по счетам, открытым в Банке, в отношении данного лица указано «для передачи» или «до востребования».
2.1.2. Банком определены следующие критерии отнесения клиентов – юридических лиц к категории клиента – налогоплательщика США:
¾ страной регистрации/учреждения юридического лица является США;
¾ наличие у юридического лица налогового резидентства в США;
¾ более 10 процентов акций (долей) уставного капитала юридического лица прямо или косвенно[1] контролируются юридическими лицами, зарегистрированными в США, и/или гражданами США, а также физическими лицами, указанными в п.2.1.1.
Дополнительные признаки, которые могут свидетельствовать о принадлежности клиента – юридического лица к категории клиента – налогоплательщика США:
¾ почтовый адрес в США;
¾ телефонный номер, зарегистрированный в США;
¾ доверенность, выданная лицу с адресом в США;
¾ право подписи, выданное лицу с адресом в США;
¾ в качестве единственного адреса для направления выписок по счетам, открытым в Банке, в отношении данного лица указано «для передачи» или «до востребования».
2.2. Банк имеет право отнести клиента к категории клиента-налогоплательщика США при наличии соответствия данных клиента хотя бы одному из указанных в п.2.1.1. и в п.2.1.2. критерию.
2.3. Данные критерии не являются для Банка исчерпывающими. Наличие других критериев может быть выявлено исходя из анализа полученных сведений от клиента.
2.4. Окончательное решение об отнесении клиента к категории клиента – налогоплательщика США принимается Банком на основании анализа всех документов и информации, полученных от клиента.
3. Порядок определения доли косвенного владения юридическим лицом
Доля косвенного владения юридическим лицом определяется по следующим правилам:
¾ для случаев косвенного владения акциями (долями): если акциями (долями) иностранной компании владеет другая компания (партнерство или траст), то акционеры (владельцы) данной другой компании будут считаться владельцами иностранной компании пропорционально своей доле в данной другой компании (партнерстве или трасте);
¾ для случаев косвенного владения долей в партнерстве или трасте: если долей в партнерстве или трасте владеет другая компания (партнерство или траст), то акционеры (владельцы) данной другой компании будут считаться владельцами иностранной компании пропорционально своей доле в данной другой компании (партнерстве или трасте);
¾ для случаев владения посредством опционов: если контролирующее лицо владеет, прямо или косвенно, опционом на покупку акций иностранной компании (долей в партнерстве или трасте), такое лицо будет считаться владельцем акций (долей) самой иностранной компании (партнерства/траста) в доле, указанной в опционе;
¾ при определении доли лица в иностранной корпорации/партнерстве/трасте необходимо принимать во внимание все факты и обстоятельства, имеющие значение. При этом любые инструменты, которые созданы для сокрытия (искусственного снижения) доли владения, должны игнорироваться;
¾ для определения доли лица в иностранной корпорации/партнерстве/трасте необходимо суммировать его долю с долями, которыми владеют лица, связанные с данным лицом, в т. ч. супруги, члены семьи владельца акций и т. д.).
4. Способы получения информации для целей отнесения клиентов Банка к категории иностранных налогоплательщиков.
4.1. Банк может использовать любые доступные на законных основаниях способы получения информации для целей отнесения клиента к категории иностранных налогоплательщиков, в том числе, такие как:
¾ письменные и устные вопросы/запросы клиенту;
¾ заполнение клиентом формы «Опросный лист FATCA», разработанной Банком, подтверждающей/опровергающей возможность его отнесения к категории клиента - иностранного налогоплательщика;
¾ анализ доступной информации о клиенте, в том числе информации, содержащейся в торговых реестрах иностранных государств[2], средствах массовой информации, коммерческих базах данных и т. д.;
¾ иные способы, разумные и достаточные в соответствующей ситуации.
[1] Порядок определения доли косвенного владения юридическим лицом определен в разделе 3 настоящего документа
[2] На сайте Федеральной налоговой службы в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в подразделе «Открытые базы данных иностранных государств» раздела «Международное сотрудничество» размещаются ссылки на официальные сайты государственных органов иностранных государств, осуществляющих регистрацию юридических лиц, позволяющие проверить факт регистрации юридических лиц иностранных государств.
