Налоги на имущество физических лиц

Налоги на имущество физических лиц. Ответы на наиболее часто задаваемые налогоплательщиками вопросы.

Приложение к Письму УФНС России по Иркутской области от 01.01.2001 №16-25/014075.

Налоги на имущество физических лиц

Налоги на имущество физических лиц
Налогоплательщики	Физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.
Налоговый период	Налоговым периодом по налогам на имущество физических лиц признается год.
Налоговые ставки	Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям. Ставки налога устанавливаются в следующих пределах: Стоимость имущества Ставка налога до 300 тыс. руб. от 300 до 500 тыс. руб. свыше 500 тыс. руб. до 0,1 процента от 0,1 до 0,3 процента от 0,3 до 2,0 процента
Срок уплаты налога в бюджет	Платежные извещения об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами ежегодно - не позднее 1 августа. Уплата налога производится владельцами равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября.
Коды бюджетной классификации	4 1– Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов 5 1– Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах межселенных территорий 0 1– Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах поселений

Ответы на вопросы,

наиболее часто задаваемые плательщиками налога на имущество физических лиц

-Как производится начисление налога на имущество физических лиц?

- В соответствии с Законом Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» -1 начисление налога производится путем умножения суммарной инвентаризационной стоимости объектов на соответствующую налоговую ставку. Инвентаризационная стоимость объектов предоставляется органами БТИ на 1 января каждого года.

- Как получить льготу по уплате налога на имущество физических лиц?

- В соответствии со ст. 5 Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» -1 лица, имеющие право на льготы, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы.

- Имеют ли право пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации, на освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении гаража, принадлежащего на праве собственности?

- В настоящее время порядок налогообложения имущества физических лиц установлен Законом Российской Федерации -1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее Закон).

Согласно п. 1 ст. 1 Закона налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица-собственники имущества, признаваемого объекта налогообложения. Объектами налогообложения являются квартиры, дачи, гаражи, жилые дома, помещения, сооружения и иные строения (ст. 2 Закона).

На основании п. 2 ст. 4 Закона, пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации налог на строение, помещения и сооружения не уплачивается. При этом ограничения по применению налоговых льгот, установленных ст. 4 Закона, в зависимости от количества объектов налогообложения, находящихся в собственности граждан, Законом не установлены. Учитывая изложенное, пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации, и имеющие в собственности несколько объектов налогообложения, освобождаются от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении всех объектов.

- Я владелец 17 соток земли. Постоянно платил налог на землю, в 2008 году построил на этом участке дом, инвентаризационная стоимость которого по паспорту – 1 500 тыс. рублей. Как будет начисляться налог на имущество (дом)? Предусматриваются ли льготы для пенсионеров при уплате налога?

- В соответствии со ст. 12 и 15 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налоге и обязателен к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов. В настоящее время порядок налогообложения имущества физических лиц установлен Законом Российской Федерации -1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее - Закон).

Согласно п. 1 ст. 1 Закона налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. При этом объектами налогообложения являются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения (ст. 2 Закона).

В соответствии с п. 1 ст. 3 Закона ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Решением Думы г. Иркутска от 01.01.2001 №75/5 (с изменениями и дополнениями) с 1 января 2006 г. утверждены ставки налога на жилые дома, квартиры, дачи и гаражи при стоимости имущества до 500 тыс. руб. – 0,1%, от тыс. руб. – 0,3 %, от тыс. руб.-0,4%, свыше 2000 тыс. руб. – 0,5 процента. Уплата налога осуществляется равными долями по сроку 15 сентября и 15 ноября.

Налог на имущество исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января текущего года. Налоговая инспекция на основании данных, поступивших из органов, осуществляющих регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органов технической инвентаризации, рассчитывает сумму налога к уплате в соответствии с федеральным законодательством и принятыми на данной территории нормативными актами (с указанными в них ставками). Налоговый орган направляет извещение налогоплательщику и контролирует уплату налога. Например, инвентаризационная стоимость имущества 1500 тыс. руб., налог на имущество с его суммарной инвентаризационной стоимости исчисляется по ставке 0,4% (1500 тыс. руб. х 0,4% = 6 тыс. рублей).

Статьей 4 Закона установлены категории налогоплательщиков, освобождаемые от уплаты налога на имущество физических лиц. В частности, налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации. Однако, для получения указанной льготы необходимо представить в налоговый орган по месту жительства копию пенсионного удостоверения (ст. 5 Закона), а также заявление о предоставлении указанной льготы.

- Какие льготы предоставляются инвалидам 3 группы по уплате налога на имущество.

- Льготы по уплате налога на имущество физических лиц установлены Законом от 01.01.2001 года № 000-1. Данным законом освобождаются от уплаты налога инвалиды 1 и 2 группы и инвалиды с детства. Предоставление льгот инвалидам 3 группы данным законом не предусмотрены.

- Квартира находится в собственности взрослых и детей. Двое детей в возрасте 11 и 6 лет имеют отдельные свидетельства на право собственности. Сейчас им прислали извещения о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц. Правильно ли это? Дети не работают, являются школьниками, никаких личных доходов не имеют.

- В соответствии с п. 1 ст. 1 и п. 1 ст. 2 Закона Российской Федерации -1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее - Закон № 000-1) граждане, имеющие в собственности жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, являются плательщиками налога на имущество физических лиц, в том числе дети, если они являются собственниками вышеуказанного имущества.

В соответствии с п. 2 и 3 ст. 1 Закона № 000-1 если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.

Вышеназванный Закон не предусматривает освобождение детей от уплаты налога на имущество.

В соответствии с п. 2 ст. 27 НК РФ имущественную ответственность по сделкам малолетнего несут его законные представители, которыми согласно п. 3 ст. 28 ГК РФ признаются родители, усыновители или опекуны.

В связи с вышеизложенным и в соответствии со статьей 23 НК РФ налог на имущество за своего несовершеннолетнего ребенка обязаны уплачивать его родители, усыновители или опекуны.

- Раньше я каждый год получала по почте из налоговой инспекции квитанции на уплату налога на имущество. Но уже второй год ничего не получаю. Разве налоговики не обязаны вовремя предупреждать о необходимости оплатить налог? Как мне узнать, в какой срок и какую сумму я должна оплатить? Как сделать это без квитанции? И каким образом исчисляется налог на недвижимость для физических лиц?

- В соответствии со ст. 2 Закона Российской Федерации -1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее – Закон) налог на имущество физических лиц (жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения) исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Согласно ст. 5 Закона эти сведения в налоговый орган представляют органы технической инвентаризации ежегодно до 1 марта. Сумма налога исчисляется путем умножения инвентаризационной стоимости на налоговую ставку. Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Пунктом 1 ст. 1 Закона определено, что исчисление налогов производится только налоговыми органами. При этом лица, имеющие право на льготы, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы. В силу п. 9 ст. 5 Закона налог на имущество физических лиц подлежит уплате равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября. Согласно п. 8 ст. 5 Закона платежные извещения об уплате налога на имущество физических лиц вручаются плательщикам налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа. Не получив уведомление по почте, Вы можете использовать право налогоплательщика, закрепленное п. 9 ст. 21 НК РФ – получить налоговое уведомление на уплату налога лично в налоговом органе по месту регистрации имущества или направить письменный запрос.

- Какие категории граждан имеют право на льготу по уплате по налогу на имущество физических лиц?

- От уплаты налога на имущество физических лиц освобождаются:

- Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней (основание - книжка Героя Советского союза или книжка Героя Российской Федерации, орденские книжки);

- инвалиды I и II групп, инвалиды с детства (основание - удостоверение инвалида).

- участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан (основание - удостоверение участника Великой Отечественной войны или иное удостоверение о праве на льготы);

- лица вольнонаемного состава Советской армии, Военно-морского флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии (основание - удостоверение участника Великой Отечественной войны или иное удостоверение о праве на льготы);

- военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;

- лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

- члены семей военнослужащих, потерявших кормильца. Льгота членам семей военнослужащих, потерявших кормильца, предоставляется на основании пенсионного удостоверения, в котором проставлен штамп «вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина» или имеется соответствующая запись, заверенная подписью руководителя учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение, и печатью этого учреждения. В случае если указанные члены семей не являются пенсионерами, льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего.

Налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается:

- пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации;

- гражданами, уволенными с военной службы или призывавшимися на военные сборы, выполнявшими интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия;

- родителями и супругами военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей. Льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего либо государственного служащего, выданной соответствующими государственными органами. Супругам государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей, льгота предоставляется только в том случае, если они не вступили в повторный брак;

- со специально оборудованных сооружений, строений, помещений (включая жилье), принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности и используемых исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий;

- с жилой площади, используемой для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры, - на период такого их использования;

- любыми лицами, признаваемыми налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, с расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан жилого строения жилой площадью до 50 квадратных метров и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 квадратных метров.

- Возможно ли сделать перерасчет налога на имущество физических лиц и за какой период?

- Перерасчет суммы налога производится налоговым органом не более чем за три года по письменному заявлению налогоплательщика.