Патентная система налогообложения в вопросах и ответах

Памятка

в помощь налогоплательщику

Патентная система

налогообложения в вопросах и ответах

г. Калуга

2012

Вопрос: Кто вправе применять патентную систему налогообложения (далее – ПСН)?

Ответ: В соответствии с п. 1 ст. 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) вправе перейти на патентную систему налогообложения только индивидуальные предприниматели.

 

Вопрос: Каким нормативным документом на территории Калужской области введена в действие ПСН?

Ответ: ПСН на территории Калужской области введена в действие Законом Калужской области -ОЗ «О патентной системе налогообложения».

 

Вопрос: Вправе ли индивидуальный предприниматель совмещать применение ПСН с иными режимами налогообложения?

Ответ: Да. Индивидуальный предприниматель, осуществляющий несколько видов предпринимательской деятельности, может совмещать применение ПСН с иными режимами налогообложения: упрощенной системой налогообложения, системой налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и общим режимом налогообложения в отношении иных видов деятельности.

Вопрос: Обязан ли индивидуальный предприниматель применять ПСН в отношении видов деятельности, перечисленных в Законе Калужской области -ОЗ?

Ответ: Нет. В соответствии со ст. 346.44 Кодекса применение ПСН является для индивидуальных предпринимателей добровольным.

 

Вопрос: В отношении каких видов предпринимательской деятельности разрешается применять ПСН?

Ответ: Применение ПСН на основе патента разрешается индивидуальным предпринимателям, осуществляющим следующие виды предпринимательской деятельности:

N п/п	Виды предпринимательской деятельности	Размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода (рублей)
Без привлечения наемных работников	Средняя численность наемных работников
от 1 до 5 человек включительно	от 6 до 10 человек включительно	Свыше 10 человек
1	2	3	4	5	6
1	Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий	180000	360000	540000	720000
2	Ремонт, чистка, окраска и пошив обуви	180000	360000	540000	720000
3	Парикмахерские и косметические услуги	270000	540000	810000	1000000
4	Химическая чистка, крашение и услуги прачечных	180000	360000	540000	720000
5	Изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц	180000	360000	540000	720000
6	Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий	180000	360000	540000	720000
7	Ремонт мебели	180000	360000	540000	720000
8	Услуги фотоателье, фото - и кинолабораторий	180000	360000	540000	720000
9	Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования	403724	807448	1211172	1614896
10	Ремонт жилья и других построек	302793	605586	908379	1000000
11	Услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ	414938	622407	809129	1000000
12	Услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла	252326	504652	756978	1000000
13	Услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству	252326	504652	756978	1000000
14	Услуги по присмотру и уходу за детьми и больными	180000	360000	540000	720000
15	Услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома	180000	360000	540000	720000
16	Ветеринарные услуги	234000	468000	702000	936000
17	Изготовление изделий народных художественных промыслов	100000	200000	300000	400000
18	Прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней; изготовление валяной обуви; изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика; граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике; изготовление и ремонт деревянных лодок; ремонт игрушек; ремонт туристского снаряжения и инвентаря; услуги по вспашке огородов и распиловке дров; услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики; изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества; переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы; зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах)	100000	200000	300000	400000
19	Производство и реставрация ковров и ковровых изделий	180000	360000	540000	720000
20	Ремонт ювелирных изделий, бижутерии	252327	504654	756981	1000000
21	Чеканка и гравировка ювелирных изделий	252327	504654	756981	1000000
22	Монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск	180000	360000	540000	720000
23	Услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства	180000	360000	540000	720000
24	Услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления	180000	360000	540000	720000
25	Проведение занятий по физической культуре и спорту	180000	360000	540000	720000
26	Услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах	100000	200000	300000	400000
27	Услуги платных туалетов	100000	200000	300000	400000
28	Услуги поваров по изготовлению блюд на дому	151396	302792	454188	605584
29	Услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка)	205000	410000	615000	820000
30	Услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы)	252326	504652	756978	1000000
31	Услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству	180000	360000	540000	720000
32	Ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты	210833	421666	632499	843332
33	Занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности	397780	795560	1193340	1591120
34	Осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию	286644	573288	859932	1000000
35	Услуги по прокату	180000	360000	540000	720000
36	Экскурсионные услуги	180000	360000	540000	720000
37	Обрядовые услуги	180000	360000	540000	720000
38	Ритуальные услуги	180000	360000	540000	720000
39	Услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров	180000	360000	540000	720000

РАЗМЕРЫ

ПОТЕНЦИАЛЬНО ВОЗМОЖНОГО К ПОЛУЧЕНИЮ ИНДИВИДУАЛЬНЫМ

ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕМ ГОДОВОГО ДОХОДА, УСТАНАВЛИВАЕМОГО

В ЗАВИСИМОСТИ ОТ КОЛИЧЕСТВА ТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ

N п/п	Виды предпринимательской деятельности	Размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода (рублей)
1	2	3
1	Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом
	на одно транспортное средство	201862
количество транспортных средств свыше 1 до 5 единиц включительно	403724
количество транспортных средств от 6 до 10 единиц включительно	807448
количество транспортных средств свыше 10 единиц	1614896
2	Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом
	на одно транспортное средство	247500
количество транспортных средств свыше 1 до 5 единиц включительно	495000
количество транспортных средств от 6 до 10 единиц включительно	990000
количество транспортных средств свыше 10 единиц	1980000
3	Оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом
	на одно транспортное средство	100000
количество транспортных средств свыше 1 до 5 единиц включительно	200000
количество транспортных средств от 6 до 10 единиц включительно	300000
количество транспортных средств свыше 10 единиц	400000
4	Оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом
	на одно транспортное средство	100000
количество транспортных средств свыше 1 до 5 единиц включительно	200000
количество транспортных средств от 6 до 10 единиц включительно	300000
количество транспортных средств свыше 10 единиц	400000

РАЗМЕРЫ

ПОТЕНЦИАЛЬНО ВОЗМОЖНОГО К ПОЛУЧЕНИЮ ИНДИВИДУАЛЬНЫМ

ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕМ ГОДОВОГО ДОХОДА, УСТАНАВЛИВАЕМОГО

В ЗАВИСИМОСТИ ОТ КОЛИЧЕСТВА ОБОСОБЛЕННЫХ ОБЪЕКТОВ (ПЛОЩАДЕЙ)

N п/п	Виды предпринимательской деятельности	Размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода (рублей)
1	2	3
1	Сдача в аренду (внаем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности
а) сдача в аренду жилого недвижимого имущества, дач
по количеству обособленных объектов
на 1 обособленный объект	150000
от 2 до 5 включительно	525000
от 6 до 10 включительно	1125000
свыше 10	1950000
б) сдача в аренду нежилого недвижимого имущества, земельных участков
площадью до 10 квадратных метров	100000
от 10 до 50 квадратных метров включительно	200000
от 50 до 100 квадратных метров включительно	1000000
от 100 до 500 квадратных метров включительно	4200000
свыше 500 квадратных метров
2	Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли
на 1 обособленный объект	1100000
В случае, если количество обособленных объектов превышает 1 единицу, размер потенциально возможного к получению годового дохода увеличивается кратно количеству обособленных объектов, но не может превышать рублей
3	Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети
а) розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети (за исключением торговли через автоматы), не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети
на 1 обособленный объект	3300000
В случае, если количество обособленных объектов превышает 1 единицу, размер потенциально возможного к получению годового дохода увеличивается кратно количеству обособленных объектов, но не может превышать рублей
б) торговля через автоматы
до 2 единиц включительно	100000
с 3 до 6 единиц включительно	240000
свыше 6 единиц	480000
4	Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания
на 1 обособленный объект	600000
В случае, если количество обособленных объектов превышает 1 единицу, размер потенциально возможного к получению годового дохода увеличивается кратно количеству обособленных объектов, но не может превышать рублей

Вопрос: Как перейти на ПСН?

Ответ: Плательщику необходимо не позднее, чем за 10 дней до начала применения ПСН подать в налоговый орган по месту жительства заявление по утвержденной форме.

 

Вопрос: Имеет ли право индивидуальный предприниматель применять ПСН, если средняя численность наемных работников за налоговый период составляет 20 человек по всем видам деятельности, которые осуществляет предприниматель?

Ответ: Нет. Индивидуальный предприниматель может применять ПСН только в том случае, если средняя численность наемных работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, не превышает за налоговый период 15 человек (п. 5 ст. 346.43 Кодекса).

 

Вопрос: При наличии каких оснований индивидуальный предприниматель утрачивает право применять ПСН?

Ответ: В соответствии с п. 6 ст. 346.45 Кодекса индивидуальный предприниматель, применяющий ПСН, утрачивает право применения данного спецрежима при условии:

·  если с начала календарного года доходы налогоплательщика превысили 60 млн. руб.;

·  если в течение налогового периода средняя численность наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера превысила 15 человек;

·  если в течение установленного срока не оплачена стоимость патента.

 

Вопрос: В каком порядке производится оплата стоимости патента?

Ответ: Индивидуальный предприниматель, перешедший на ПСН, производит уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе:

1) если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента;

2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:

в размере одной трети суммы налога в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента;

в размере двух третей суммы налога в срок не позднее тридцати календарных дней до дня окончания налогового периода.

 

Вопрос: Что является основанием для применения индивидуальными предпринимателями ПСН?

Ответ: Документом, удостоверяющим право применения индивидуальными предпринимателями ПСН, является выдаваемый индивидуальному предпринимателю налоговым органом патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, по которому разрешается применение патентной системы.

 

Вопрос: На какой срок выдается патент?

Ответ: В соответствии с п.5 ст. 346.45 Кодекса патент выдается по выбору налогоплательщика на период от одного до 12 месяцев.

Вопрос: В какой срок налоговый орган обязан выдать индивидуальному предпринимателю патент или уведомить его об отказе в выдаче патента?

Ответ: В соответствии с п. 3 ст.346.45 Кодекса налоговый орган обязан в течение 5 рабочих дней выдать индивидуальному предпринимателю патент или уведомить его об отказе в выдаче патента.

 

Вопрос: Будет ли действовать патент, выданный налоговым органом Калужской области на территории другого субъекта?

Ответ: Нет. Патент действует только на территории того субъекта Российской Федерации, на территории которого он выдан (п.1 ст.346.45 Кодекса).

 

Вопрос: Вправе ли индивидуальный предприниматель, получивший патент в Калужской области, подать заявление на получение патента на территории другого субъекта?

Ответ: Да. Налогоплательщик, имеющий патент на территории Калужской области, вправе подать заявление на получение патента в целях применения ПСН на территории другого субъекта.

 

Вопрос: Как рассчитать годовую стоимость патента?

Ответ: Согласно 346.51 Кодекса годовая стоимость патента составляет 6% от потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода.

Вопрос: Как рассчитать стоимость патента, если патент выдается на срок менее года?

Ответ: В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее двенадцати месяцев налог рассчитывается путем деления размера стоимости патента на двенадцать месяцев и умножения полученного результата на количество месяцев срока, на который выдан патент.

Пример: Индивидуальный предприниматель на территории Калужской области занимается ремонтом мебели. Хочет приобрести патент с 01.07.2013 по 31.12.2013 года.

Согласно Закону Калужской области от 01.01.2001 № 328-ОЗ для данного вида деятельности потенциально возможный годовой доход установлен в размере 180000 рублей (если не привлекаются наемные работники). Годовая стоимость патента составляет 10800 рублей.

Стоимость патента на 6 месяцев для индивидуального предпринимателя составит 5400 рублей (180000 руб.*6%):12 месяцев*6 месяцев).

 

Вопрос: В какой срок налогоплательщик обязан сообщить об утрате права на применение ПСН?

Ответ: Индивидуальный предприниматель обязан сообщить в налоговый орган об утрате права на применение ПСН в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение патентной системы налогообложения, или со дня прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система.

 

Вопрос: Когда налогоплательщик может вернуться вновь к применению ПСН после утраты права или прекращения деятельности, в отношении которой применялась ПСН?

Ответ: В соответствии п. 8 ст. 346.45 Кодекса индивидуальный предприниматель, утративший право на применение ПСН или прекративший предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, вправе вновь перейти на патентную систему налогообложения по этому же виду предпринимательской деятельности не ранее чем со следующего календарного года.

 

Вопрос: Должен ли индивидуальный предприниматель, применяющий ПСН, представлять в налоговый орган декларацию?

Ответ: Нет. Налогоплательщики, применяющие ПСН согласно ст. 346.52 Кодекса налоговые декларации не представляют.

 

Вопрос: Должен ли индивидуальный предприниматель, применяющий ПСН, вести Книгу учета доходов?

Ответ: Да. Индивидуальный предприниматель, применяющий ПСН, по каждому патенту ведет Книгу учета доходов, в которой в хронологической последовательности на основе первичных документов отражает все хозяйственные операции, связанные с получением дохода.

 

Вопрос: Должен ли индивидуальный предприниматель, применяющий ПСН, применять контрольно-кассовую технику?

Ответ: В соответствии с поправками, внесенными в Федеральный закон от 01.01.2001 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" индивидуальным предпринимателям, являющимся налогоплательщиками ПСН, предоставлено право осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу).