Оглавление

Оглавление

Введение……………………………………………………………………3

Глава 1. Понятие налоговых льгот………………………………..………4

Глава 2. Признаки налоговых льгот………………………………………10

Глава 3. Проблемы и перспективы развития налоговых льгот………….13

3.1. Проблемы применения налоговых льгот…………………………….13

3.2. Перспективы развития налоговых льгот………………..…………...16

Заключение…………………………………………………………………20

Библиографический список……………………………………………….22

Введение

Одним из значимых элементов налоговой политики являются налоговые льготы и поощрения, проблеме использования которых придается важное значение, как в теории права, так и в финансовом и налоговом праве. "В условиях формирования рыночных механизмов господствующими в государственном управлении становятся не административные, а экономические методы, основанные преимущественно на системе налогов. Роль льгот резко возрастает. Ведь установление основной части льгот связано именно с налогами в различных сферах жизнедеятельности: хозяйственной, предпринимательской, финансовой, социальной, научно-технической, демографической, культурной, благотворительной и т. д. Налогообложение - одна из главных функций Российского государства"[1].

Именно переход к экономическим методам управления, последовательная демократизация общественной жизни выдвигают на первый план правовые поощрения как наиболее эффективные юридические средства, которые в состоянии способствовать наиболее результативному решению социально значимых задач общественного развития, обеспечивающие надежность и устойчивость складывающихся рыночных отношений.

Налоговые стимулы, будучи элементом осуществляемой государством налоговой политики могут оказывать влияние на развитие производства, совершенствование отраслей экономики и территориальной структуры, создание необходимых инфраструктурных объектов, а их неумелое использование может привести к снижению налоговых поступлений и отсутствию положительного эффекта в развитии той или иной отрасли экономики. Важным является и реализация правовых установлений на практике - если законодательно закрепленные меры налогового стимулирования не действуют, то это влечет усиление недоверия к существующей налоговой системе, способствует снижению прозрачности налоговой нагрузки налогоплательщика и является одной из причин ухудшения инвестиционного климата региона или страны в целом.

Основной целью данной работы является анализ и изучение налоговых льгот, перспектив их развития.

Для реализации этой цели необходимо решить ряд задач:

1.  определить понятие налоговых льгот;

2.  изучить их признаки;

3.  рассмотреть проблемные аспекты налоговых льгот;

4.  выяснить перспективы развития налоговых льгот в Российской Федерации.

На сегодняшний день вопрос о налоговых льготах является особенно актуальным, так как наше государство идет по пути уменьшения количества налоговых льгот. Что может негативно сказаться на развитии экономики, особенно в период её кризиса.

Глава 1. Понятие налоговых льгот

Для наиболее правильного и точного уяснения любого правового явления, необходимо точно определить его понятие. В литературе существует несколько определений налоговых льгот.

Так, например дает следующее определение: «Налоговая льгота - это разновидность правовой льготы, под которой понимается правомерное облегчение положения субъекта, позволяющее ему полнее удовлетворить свои интересы и выражающееся как в предоставлении дополнительных, особых прав (преимуществ), так и в освобождении от обязанностей»[2]. При этом под правовой льготой понимается вторичное, субсидиарное право на облегченные условия исполнения обязанности или сокращение числа обязанностей.

рассматривает льготы по налогам и сборам как предоставляемые отдельным категориям плательщиков предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими плательщиками[3]. При этом в них включается возможность полного или частичного освобождения от данного платежа.

рассматривает налоговую льготу как предоставленную налоговым законодательством исключительная возможность полного или частичного освобождения от уплаты налога при наличии объекта налогообложения, а также иное смягчение налогового бремени для налогоплательщика[4].

рассматривает налоговые льготы с точки зрения их целевого назначения - "сокращение размера налогового обязательства

Заключение

Общее исследование льгот по налоговому праву России позволяет сделать вывод о многосложности явления налоговой льготы и ее важной роли в обеспечении реального равенства плательщиков обязательных платежей с учетом их способности к уплате обязательных платежей.

Данная работа позволяет не только сделать вывод о недостаточности правового урегулирования отношений, связанных с установлением, пользованием и прекращением пользования налоговыми льготами и их отмены, но предложить следующие конкретные рекомендации, которые могут быть использованы для совершенствования действующего законодательства о налогах и сборах путем изменения Налогового кодекса Российской Федерации:

1) дав в нем легальное определение понятия налоговой льготы, указывающее как на существо налоговой льготы, так и на все ее сущностные признаки;

2) дополнив его общими положениями о признаках (объективных характеристиках), исходя из наличия которых при установлении налоговых льгот плательщики обязательных платежей, могут объединяться в группы лиц, являющихся субъектами налоговых льгот;

3) дополнив его положениями о принципах установления и отмены налоговых льгот;

4) дополнив его положениями, определяющими порядок пользования налоговыми льготами, включая правила и сроки совершения волеизъявления к пользованию налоговыми льготами, и последствия пользования налоговыми льготами;

7) урегулировав ряд проблемных вопросов, перечисленных в настоящей работе.

Следует отметить, что в 2007 году Минфин России разработал Основные направления налоговой политики в Российской Федерации на 2гг. [5]. В качестве целей налоговой политики на 2гг. выделены:

- отказ от увеличения номинального налогового бремени в среднесрочной перспективе при условии поддержания сбалансированности бюджетной системы;

- унификация налоговых ставок, повышение эффективности и нейтральности налоговой системы за счет внедрения современных подходов к налоговому администрированию, пересмотра налоговых льгот и освобождений, интеграции российской налоговой системы в международные налоговые отношения.

Библиографический список

I.  Литература

1. Разрешение споров о применении налоговых льгот. Конституционные принципы. Динамика законодательства. Практика ВАС РФ // Хозяйство и право. 1998. N 3, 4.

2. Барулин в системе формирования чистого дохода общества: Автореф. / Саратов, 1998.

3. Гудков льготы как институт налогового права РФ//"Финансовое право", 2009, N 4.

4. Кучеров право: Курс лекций. М., 2001. С. 120

5. Марченко льгот и поощрений в праве // Проблемы теории государства и права - М.: Юристъ, 2002. С. 390.

6. О противоречиях в правовой позиции Конституционного Суда РФ в спорах о налоговых льготах // "Налоги", 2008, N 3

7. Налоги и налоговое право: Учеб. пособие / Под ред. . М.: Аналитика-Пресс, 1998. С. 296.

8. Основные направления налоговой политики в Российской Федерации на 2гг., одобрены на заседании Правительства РФ, Протокол от 2 марта 2007 г. N 8.

9. Основы налогового права: Учебно-метод. пособие / Под ред. . М.: Инвест-фонд, 1995. С. 65.

10. Печенкин по налоговому праву Российской федерации // Москва 2005 г.

11. Тютюрюков льготы и преференции: цель - одна, а механизм – разный // ("Налоговая политика и практика", 2009, N 10

12. Финансовое право: Учеб. / Отв. ред. . 3-е изд., перераб. и доп. М.: Юристъ, 2004. С. 329.

13. Ялбулганов за землю: механизм правового регулирования // Финансовое право. 2003. N

II.  Нормативные акты

1. Конституция Российской Федерации: Принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г.// «Российская газета», № 000, 25.12.1993, ст. 57, 19

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая): Федеральный закон от 01.01.2001 N 146-ФЗ (ред. от 01.01.2001)// "Российская газета", N 148-149, 06.08.1998. ст. 56

3. Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации: Федеральный закон от 01.01.2001 N 131-ФЗ (ред. от 01.01.2001) // "Российская газета", N 202, 08.10.2003.

4. Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации: Федеральный закон от 01.01.2001 N 184-ФЗ (ред. от 01.01.2001) // "Российская газета", N 206, 19.10.1999.

III.  Судебная практика

1. Об отказе в удовлетворении заявления о признании недействующими Положений абзаца девятнадцатого и второго предложения абзаца двадцатого письма ФНС РФ: Решение Высшего Арбитражного Суда РФ от 01.01.01 г. N 3894/06 // Документ опубликован не был

2. По делу о проверке конституционности ряда нормативных актов города Москвы и Московской области, Ставропольского края, Воронежской области и города Воронежа, регламентирующих порядок регистрации граждан, прибывающих на постоянное жительство в названные регионы: Постановление Конституционного Суда РФ от 01.01.2001 N 9-П//"Российская газета", N 73, 17.04.1996

[1] См.: Марченко льгот и поощрений в праве // Проблемы теории государства и права - М.: Юристъ, 2002. С. 390.

[2] См.: Гудков льготы как институт налогового права РФ//"Финансовое право", 2009, N 4.

[3] См.: Финансовое право: Учеб. / Отв. ред. . 3-е изд., перераб. и доп. М.: Юристъ, 2004. С. 329.

[4] См.: Налоги и налоговое право: Учеб. пособие / Под ред. . М.: Аналитика-Пресс, 1998. С. 296.

[5] См.: Основные направления налоговой политики в Российской Федерации на 2гг., одобрены на заседании Правительства РФ, Протокол от 2 марта 2007 г. N 8.