Приложение 15
к приказу от 01.01.2001г. № 000
Порядок
осуществления внутреннего финансового контроля в
ТОГБОУ « Горельская специальная (коррекционная) школа – интернат для детей с ограниченными возможностями здоровья»
1. Общие положения
1.1. Настоящий Порядок осуществления внутреннего финансового контроля ТОГБОУ « Горельская специальная (коррекционная) школа – интернат для детей с ограниченными возможностями здоровья» ( далее школа – интернат) определяет цели, основные принципы организации и проведения внутреннего финансового контроля в школе – интернате.
Под внутренним финансовым контролем понимается деятельность школы – интерната за соблюдением процедур составления, исполнения, контроля над исполнением бюджета, составлением бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета, а также эффективностью и результативностью использования бюджетных средств имущества, находящегося в областной собственности.
Реализация мер внутреннего финансового контроля в школе - интернате позволит: укрепить финансовую дисциплину, проверить правильность ведения финансовой документации, ее соответствие установленным нормам и правилам, проверить соблюдение законов и нормативных актов при осуществлении финансовых операций, распределении и использовании денежных средств.
1.2. Целями проведения внутреннего контроля являются:
- Выявление, недопущение и пресечение нарушений бюджетного законодательства в деятельности школы – интерната, являющегося бюджетным учреждением;
- выявление возможностей повышения эффективности и результативности деятельности учреждений всех типов (автономные, бюджетные, казенные).
Цель работы контрольной группы школы - интерната определяется руководителем школы - интерната и направлена на поддержание эффективного контроля над работой учреждения. Под финансовым контролем понимается контрольная деятельность уполномоченных лиц (контрольная группа) за соблюдением нормативных актов и внутренних положений, выполнением договорных обязательств, соблюдением расчетно - платежной дисциплины, поступлением и расходованием денежных средств, товарно-материальных ценностей, достоверностью оперативного, статистического, бухгалтерского и налогового учета в виде внутренней проверки финансово-хозяйственной деятельности Учреждений.
1.3. Предметом внутреннего финансового контроля в школе – интернате является операции со средствами областного бюджета, средствами, привлеченными за счет предпринимательской деятельности и федерального бюджета, средствами в форме субсидий, иных субсидий, а также имущество, находящееся в областной собственности (далее операции).
1.4. Внутренний финансовый контроль школы - интерната осуществляется в форме предварительного и текущего контроля.
Контроль проводится работниками контрольной группы по проведению внутреннего контроля. Контрольная группа назначаются приказом директора из состава финансовых работников школы - интерната, осуществляющих бухгалтерский учет (бухгалтера, экономисты, кладовщики и другая категория работников) соответственно до начала и в ходе санкционирования совершения операций в рамках текущей деятельности.
При предварительном контроле проверяются подлежащие утверждению и исполнению документы, которые служат основанием для осуществления финансово-хозяйственной деятельности - проекты бюджетов, финансовые сметы и планы финансово-хозяйственной деятельности, кредитные и кассовые заявки и др.
Текущий контроль проводится на стадии формирования, распределения и использования финансовых ресурсов. Основной целью текущего контроля является исключение нарушений финансовой дисциплины и выявление отклонений от запланированного процесса с проведением корректировки самого процесса. При текущем контроле проверяются соблюдение норм расходования товарно-материальных ценностей и денежных средств, их соответствие плановым расходам.
Для успешного осуществления контрольных мероприятий члены контрольной группы обязаны руководствоваться законодательством РФ в части бухгалтерского учета, уставом Учреждения, внутренними локальными актами.
1.5. Объектами внутреннего финансового контроля является деятельность школы – интерната.
1.6. В ходе контрольных действий проверяется:
соответствие операций по планированию и использованию средств областного бюджета, средств, привлеченных за счет оказания платных услуг и предпринимательской деятельности, средств федерального бюджета, средств в форме субсидий и иных источников финансирования бюджетному законодательству, а именно:
соблюдение кассовых операций, порядок расчетов с подотчетными лицами, дебиторами, кредиторами;
целевое использование субсидий, субвенций;
составление плана финансово-хозяйственной деятельности бюджетных, автономных учреждений или бюджетной сметы казенного учреждения, целевое использование субсидий или бюджетных ассигнований школы – интерната.
наличие Приказа по учетной политике, графика документооборота и его соблюдение;
план финансово-хозяйственной деятельности;
применение унифицированных форм финансовой, учетной и отчетной бухгалтерской документации в соответствии с инструкцией 173н;
правильность и своевременность оформления журналов операций, оборотных ведомостей;
оформление первичных документов;
соответствие итогов в журналах операций, оборотных ведомостях данным синтетического учета;
соответствие остатков на начало года остаткам в регистрах учета за предыдущий год;
хранение бухгалтерских документов текущего года и прошлых лет; соответствие применяемых в бухгалтерии неунифицированных форм первичных документах формам, утвержденным для применения в приложении к учетной политике; соответствие операций по планированию и исполнению бюджета, составлению бюджетной отчетности законодательству Российской Федерации и Тамбовской области;
наличие целевых поступлений, добровольных пожертвований, законность их оформления;
ведение раздельного бухгалтерского учета доходов и расходов по приносящей доход деятельности. Целевым поступлениям и добровольным пожертвованиям;
исполнение внутренних процедур и административных регламентов, в том числе процедур внутреннего контроля, осуществляемого руководителями и специалистами объектов контроля, для предупреждения нарушений бюджетного законодательства;
достижение показателей эффективности и результативности деятельности школы- интерната.
1.7. Основной информационной базой для проведения внутреннего контроля являются:
нормативные документы, регламентирующие деятельность школы - интерната (законодательные и нормативные правовые акты Российской Федерации и Тамбовской области );
1.8. Уполномоченные лица контрольной группы при осуществлении контрольных мероприятий финансово-хозяйственных операций Учреждений применяют следующие методы:
общенаучные методические приемы контроля - сопоставление показателей плана финансово-хозяйственной деятельности с фактически полученными суммами доходов и направлением их использования для бюджетных и автономных учреждений и исполнением сметы расходов для казенных учреждений;
При проверке данных об объемах выполненных строительных, ремонтных работ применяются контрольные замеры работ;
эмпирические методические приемы контроля - арифметическая проверка, проверка документов на их соответствие нормам законодательства, проверка правильности заполнения реквизитов документа, наличие неоговоренных исправлений, подчисток, подлинности подписей должностных и материально-ответственных лиц, инвентаризация расчетов и обязательств, материальных запасов и основных средств, обоснованность списания на расходы учреждения материальных запасов и др,
1.9. Права и обязанности уполномоченных лиц контрольных групп:
В целях реализации задач и функций уполномоченные лица имеют право:
запрашивать и получать информацию и материалы, в том числе устные и письменные объяснения от руководителей и сотрудников объекта контроля по вопросам, относящимся к теме внутреннего контроля; а также обязаны:
анализировать выявленные нарушения и осуществлять контроль над своевременностью и полнотой устранения выявленных нарушений;
обеспечить своевременное формирование и выполнение проверок в соответствии с распорядительным документом руководителя учреждения, который предусматривает задание по проведению внутреннего контроля.
2. Требования к организации проведения внутренней проверки и
оформлению его результатов
2.1. Основным контрольным мероприятием в рамках внутренней проверки является проверка - исследование отдельных вопросов (тем) уполномоченной группой по заданию руководителя школы – интерната.
При проведении проверки используются стандартные процедуры: наблюдение, запрос, подтверждение, пересчет, аналитические процедуры.
2.2. Проверки могут носить плановый и внеплановый характер.
2.3. План проверок внутреннего контроля на очередной финансовый год (далее - План) формируется и утверждается руководителями Учреждений исходя из периодичности проведения контрольных мероприятий - не реже одной проверки в полугодие в виде отчета о проведенной проверке, подписанного всеми членами контрольной группы.
2.4. Основаниями для проведения внеплановой проверки являются:
поручения руководителя Учреждения;
информация о возможных нарушениях должностными лицами Учреждений своих должностных обязанностей.
2.5. Проверка осуществляется в соответствии с приказом руководителя школы - интерната, в котором указывается объект контроля, тема внутреннего контроля, срок его проведения, проверяемый период, а также состав контрольной группы, проводящей проверку с назначением ответственного
