Акт по результатам контрольного мероприятия

АКТ

по результатам контрольного мероприятия

«проверка целевого, рационального и эффективного использования средств местного бюджета получателя межбюджетных трансфертов из районного бюджета Кулябовского сельсовета» на объекте: администрация Кулябовского сельсовета

с. Кулябовка

14 июня 2013 года

Основание для проведения контрольного мероприятия: пункт 2.1 плана работы Контрольно-ревизионной комиссии Мучкапского района на 2013 год.

Предмет контрольного мероприятия: формирование и использование средств бюджета Кулябовского сельсовета, включая средств бюджетов иных уровней; формирование и использование имущества, находящегося в муниципальной собственности Кулябовского сельсовета; ведение бухгалтерского учета и составление отчетности администрацией Кулябовского сельсовета.

Проверяемый период деятельности: 2012 год и 1 квартал 2013 года.

Вопросы контрольного мероприятия:

1. Соблюдения бюджетного процесса при исполнении бюджета.

2. Соблюдение порядка формирования, учета и использования имущества, находящегося в муниципальной собственности Кулябовского сельсовета.

3.Определение соответствия учетной политики требованиям нормативных правовых актов и специфике деятельности объекта контроля.

4. Проверка ведения бухгалтерского (бюджетного) учета.

5.Определение степени точности данных бухгалтерской (финансовой) отчетности.

  Срок проверки: с 21.05.2013 по 07.06.2013.

1.  Краткая информация об объекте контрольного мероприятия.

Устав Кулябовского сельсовета утвержден решением Кулябовского сельского Совета народных депутатов и зарегистрирован Управлением Министерства юстиции РФ по Тамбовской области 22.01.2013.

В 2012 году действовал Устав, утвержденный решением Кулябовского сельского Совета народных депутатов , и зарегистрированный Управлением Министерства юстиции РФ по Тамбовской области 25.11.2005 (с изменениями).

Администрация Кулябовского сельсовета создана на основании федерального закона «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» и Устава сельсовета как орган местного самоуправления для решения вопросов местного значения в соответствии с определенными законом и Уставом Кулябовского сельсовета полномочиями.

Администрация Кулябовского сельсовета является некоммерческой организацией.

Администрация Кулябовского сельсовета зарегистрирована налоговым органом 23 января 2006 года ().

Юридический адрес: Тамбовская область, Мучкапский район, с. Кулябовка, ул. Советская, дом 9.

Администрации Кулябовского сельсовета открыты счета в отделении федерального казначейства по Мучкапскому району:

- лицевой счет получателя бюджетных средств № 000;

- счет по учету средств бюджета № 000.

В проверяемом периоде право первой подписи имели: глава администрации Кулябовского сельсовета и главный бухгалтер .

2. В ходе контрольного мероприятия установлено следующее.

По вопросу 1. Соблюдение бюджетного процесса при исполнении бюджета.

Бюджет поселения утвержден решением Кулябовского сельского Совета «О бюджете поселения на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов» (с изменениями) по доходам в сумме 2805,7 тыс. рублей, по расходам в сумме 2869,4 тыс. рублей, с дефицитом 63,7 тыс. рублей или 5,7 % от объема собственных доходов поселения. Источник покрытия дефицита бюджета - снижение остатков средств на счете по учету средств местного бюджета. Остаток средств на начало года составлял 71,8 тыс. рублей.

В целях эффективного использования бюджетных средств, оптимизации бюджетных расходов, реализации мероприятий по мобилизации доходов бюджета принято постановление «Об утверждении мероприятий, направленных на обеспечение сбалансированности консолидированного бюджета Кулябовского сельсовета в 2012 году».

В ходе выполнения утвержденных мероприятий по мобилизации доходов бюджета проведена следующая работа:

- совместно с государственным инспектором по использованию и охране земель составлено 50 протоколов об административном правонарушении с физическими лицами, не оформившими имущественное право в установленном порядке, но использующими земельные участки под личным подсобным хозяйством. В результате 12 человек оформили право на земельные участки и стали плательщиками налога на землю;

- в течение 2012 года оказано содействие в оформлении прав собственности на земельные участки и строения 15 гражданам (выдача справок, консультации).

В 2012 году поступило доходов в бюджет Кулябовского сельсовета в сумме 2815,0 тыс. рублей (таблица 1). Наибольший удельный вес в структуре поступлений занимают безвозмездные перечисления – 60,0 %, собственные доходы – 40,0 %.

Собственных доходов поступило в сумме 1124,7 тыс. рублей, что на 56,8 % больше уровня прошлого года.

Бюджетообразующим налогом для поселения является налог на землю, который занимает наибольший удельный вес в структуре доходов Кулябовского сельсовета (23,5 %). По сравнению с прошлым годом он увеличился на 96,0 % и составил 661,2 тыс. рублей.

Несмотря на то, что доходы от аренды земельных участков увеличились по сравнению с уровнем прошлого года в 12,7 раз, сумма доходов остается незначительной (47,1 тыс. рублей) и занимает всего 1,7 % в структуре доходов бюджета сельсовета.

Доходы от использования муниципального имущества снизились. Поступило от аренды объектов нежилого фонда 54,5 тыс. рублей, что составило 57,8 % к уровню прошлого года. Соответственно значительно меньше компенсировано затрат по содержанию арендуемых помещений, поступило в бюджет поселения 40,2 тыс. рублей или 51,0 % к уровню прошлого года.

Назначения бюджета по доходам исполнены на 100,3 %, в том числе по безвозмездным поступлениям на 100,0 %, по собственным доходам на 100,8 %. Не выполнены назначения в незначительной сумме по земельному налогу (6,2 тыс. рублей или 0,9 %) и по доходам от аренды земельных участков (4,9 тыс. рублей или 9,4 %).

За 1 квартал 2013 году поступило доходов в сумме 695,0 тыс. рублей, что составило 14,9 % годовым назначениям и 105,8 % к уровню прошлого года.

Собственных доходов поступило 122,6 тыс. рублей или всего 10,5 % к годовым назначениям и 17,6 % от всех доходов бюджета. Просматривается тенденция увеличения поступлений земельного налога (191,4 % к уровню прошлого года) и госпошлины (в 3,9 раза).

В 1 квартале 2013 года основным бюджетообразующим источником явилась дотация на выравнивание бюджетной обеспеченности – 516,0 тыс. рублей или 74,2 % от всех доходов бюджета поселения, чем подтверждается значительная зависимость поселения от безвозмездных поступлений из бюджетов других уровней.

Одним из принципов бюджетной системы Российской Федерации является принцип самостоятельности бюджетов, то есть право и обязанность органов местного самоуправления самостоятельно осуществлять бюджетный процесс, в том числе определять формы и направления расходования средств местных бюджетов (статья 31 Бюджетного Кодекса РФ).

В поселении сформирован реестр расходных обязательств на 2012 год и на период до 2014 года. Объем средств на исполнение расходных обязательств в 2012 году определен в сумме 2869,4 тыс. рублей, что соответствует решению о бюджете.

Расходные обязательства Кулябовского сельсовета включают расходы по вопросам местного значения, определенные статьей 14 Федерального закона -ФЗ. Однако следует отметить, что не планировались и не финансировались такие важные полномочия, как озеленения территории поселения, содержание мест захоронения, создание, содержание и организация деятельности аварийно-спасательных служб и ряд других полномочий.

В соответствии со статьей 19 Федерального закона -ФЗ Кулябовским сельсоветом выполняются федеральные полномочия Российской Федерации по регистрации актов гражданского состояния и по осуществлению первичного воинского учета на территориях, где отсутствуют военные комиссариаты, финансовое обеспечение которых осуществляется за счет субвенций из федерального бюджета.

Назначения бюджета поселения по расходам доведены до администрации Кулябовского сельсовета 30.12.2011 в виде лимитов бюджетных обязательств.

Лимиты бюджетных ассигнований на 2012 год первоначально доведены в сумме 2279,5 тыс. рублей. С учетом внесенных в течение финансового года изменений уточненные лимиты бюджетных обязательств на 2012 год составили 2869,4 тыс. рублей, что выше первоначальных назначений на 589,9 тыс. рублей. Увеличение расходов в сумме 526,2 тыс. рублей произведено за счет поступления дополнительных доходов (собственных 18,7 тыс. рублей и межбюджетных трансфертов 507,5 тыс. рублей). Расходы в сумме 63,7 тыс. рублей увеличены за счет дефицита бюджета.

Возросли назначения и соответственно лимиты бюджетных обязательств на общегосударственные вопросы (365,9 тыс. рублей), дорожное хозяйство (120,1 тыс. рублей) и благоустройство (121,5 тыс. рублей).

Лимиты бюджетных обязательств на 2013 год доведены 28.12.2012 в сумме 2643,0 тыс. рублей, 01.04.2013 с изменениями в сумме 4672,1 тыс. рублей.

Смета расходов по администрации Кулябовского сельсовета (с учетом внесенных изменений) утверждена 29.12.2012 в сумме 2869,4 тыс. рублей на 2012 год и 01.04.2013 в сумме 4672,1 тыс. рублей на 2013 год.

Порядок составления и ведения сводной бюджетной росписи в администрации сельсовета, утвержденный постановлением , и Порядок составления, утверждения и ведения бюджетных смет, утвержденный постановлением , соблюдаются.

Решения о бюджете, роспись расходов бюджета поселения, лимиты бюджетных обязательств и сметы расходов на 2012 год и на 2013 год находятся в соответствии.

Расходы бюджета поселения за 2012 год исполнены в сумме 2869,3 тыс. рублей, 100,0 % от плановых назначений по всем разделам бюджетной классификации (таблица 2).

Уменьшение расходов к уровню прошлого года составило  9067,6 тыс. рублей (76,0 %), в том числе по всем разделам функциональной классификации, за исключением раздела «Общегосударственные вопросы» и «Национальная экономика».

Бюджетные расходы по разделу «Общегосударственные вопросы» составили 1420,9 тыс. руб. что на 8,1 % больше уровня 2011 года. Рост расходов обусловлен увеличением на 6,5 % заработной платы муниципальных служащих. Норматив расходов на оплату труда муниципальных служащих и выборных должностных лиц местного самоуправления и на содержание органов местного самоуправления сельских поселений, установленный постановлением администрации области , не превышен.

Наибольшее снижение финансирования было по разделу «Жилищно-коммунальное хозяйство» (8994,7 тыс. рублей) в связи с финансирование в 2011 году мероприятий, связанных с водоснабжением поселения.

В целях оптимизации расходов Кулябовского сельсовета и повышения качества предоставляемых бюджетных услуг, используя право, определенное пунктом 4 статьи 15 Федерального закона -ФЗ, заключено соглашение от 01.01.2001 с муниципальным районом о передаче осуществления части полномочий поселения по созданию условий для организации досуга и обеспечения жителей услугами учреждений культуры и организации библиотечного обслуживания за счет межбюджетных трансфертов из бюджета поселения. Основанием для заключения соглашения послужило решение Кулябовского сельского Совета .

Лимиты бюджетных обязательств по межбюджетным трансфертам из бюджета поселения в бюджет района на осуществление части полномочий в соответствии с заключенными соглашениями доведены до финансового отдела на 2013 год 30.12.2012 в сумме 1062,2 тыс. рублей. Лимиты на 2012 год до финансового отдела не доводились.

В 2012 году направлено бюджетных средств на финансовое обеспечение полномочий по культуре и библиотечному делу в сумме 985,6 тыс. рублей (34,3 % бюджета поселения). При этом расходы по указанному разделу снизились по сравнению с прошлым годом на 202,8 тыс. рублей или 17,1 %.

Расходы бюджета за 1 квартал 2013 года исполнены в сумме 642,0 тыс. рублей. 54,5 % доходов бюджета направлено на финансирование общегосударственных вопросов (642,0 тыс. рублей или 129,0 % к уровню прошлого года) и 35,0 % (225,0 тыс. рублей или 80,6 % к уровню прошлого года) на финансирование переданных полномочий по культуре.

Бюджетным кодексом РФ определено:

пункт 3 статья 219 БК РФ – получатель бюджетных средств принимает бюджетные обязательства путем заключения государственных (муниципальных) контрактов, иных договоров с физическими и юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями или в соответствии с законом, иным правовым актом, соглашением. Получатель бюджетных средств принимает бюджетные обязательства в пределах доведенных до него лимитов бюджетных обязательств.

Процедура принятия лимитов бюджетных обязательств, определенная вышеуказанной статьей бюджетного кодекса РФ, соблюдена не в полной мере (приложение № 3).

Договора на услуги связи с ОАО «Ростелеком» не содержат суммы.

Сумма заключенных договоров на коммунальные услуги и услуги по содержанию имущества превышает утвержденные лимиты бюджетных обязательств, чем нарушена вышеуказанная статья Бюджетного кодекса.

Бюджетным кодексом РФ определено:

пункт 5 статья 219 БК РФ – оплата денежных обязательств (за исключением денежных обязательств по публичным нормативным обязательствам) осуществляется в пределах доведенных до получателя бюджетных средств лимитов бюджетных обязательств.

Сумму и направление кассовых расходов за проверяемый период можно проследить по таблице 4.

Кассовый расход по лицевому счету получателя средств за 2012 год составил 2869,3 тыс. рублей, за 1 квартал 2013 года 642,0 тыс. рублей. Оплата производилась как в безналичном порядке, так и в виде получения наличных денежных средств.

Установлено, что кассовые расходы произведены как в целом, так и в разрезе КБК в пределах утвержденных лимитов бюджетных обязательств.

Бюджетным кодексом РФ определено:

пункт 5 статья 219 БК РФ - подтверждение исполнения денежных обязательств осуществляется на основании платежных документов, подтверждающих списание денежных средств с единого счета бюджета в пользу физических или юридических лиц, бюджетов бюджетной системы Российской Федерации….

Движение денежных средств на счете подкреплено платежными документами. Необоснованных платежей не установлено.

Однако проверкой установлено 2 случая на общую сумму 750 рублей несоблюдения Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации в части неверного отнесения затрат на соответствующие коды бюджетной классификации расходов бюджета:

- 2 флешки на сумму 420 рублей и флеш-диск на сумму 330 рублей (авансовый отчет март 2012 года) отнесены на КОСГУ 340 статью, следовало на КОСГУ 310.

Аналогичное замечание имело место при проверке, проведенной Контрольно-ревизионной комиссией в 2007 году.

В ходе проверки проведен анализ кассовых и фактических расходов.

Кассовые расходы превысили фактические расходы за 2012 год по семи КБК, за 1 квартал 2013 по четырем КБК (таблица 4), в том числе все превышения обоснованны.

Фактические расходы превысили кассовые расходы за 2012 год по восьми КБК, за 1 квартал 2013 по восьми КБК (таблица 4), в том числе все превышения обоснованны.

Анализ состояния расчетов на 01.04.2013 (таблица 5) показал, что дебиторская задолженность составила 300 рублей за подотчетным лицом Канищевым просроченная, образовалась 24.04.2012 года (не возвращен аванс, полученный на оплату прочих услуг).

Кредиторская задолженность по поступлениям от других бюджетов сложилась в сумме 49,3 тыс. рублей.

Кредиторская задолженность подотчетным лицам (счет 120800000 со знаком «-») составила 17,1 тыс. рублей. Из неё 5,8 тыс. рублей задолженность просроченная: 0,5 тыс. рублей по оплате работ и услуг на содержание имущества (образовалась 13.12.2012) и 5,3 тыс. рублей по приобретению материальных запасов (образовалась 30.12.2012).

Кредиторская задолженность поставщикам составила 49,9 тыс. рублей. Из неё 30,0 тыс. рублей просроченная задолженность, образовалась в 2011 году за разработку генерального плана и правил землепользования.

По вопросу 2. Соблюдение порядка формирования, учета и использования имущества, находящегося в муниципальной собственности Кулябовского сельсовета.

Имущество, находящееся в муниципальной собственности, средства местного бюджета, а также имущественные права муниципальных образований составляют экономическую основу местного самоуправления (статья 49 Федерального закона -ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации").

Порядок управления и распоряжения муниципальной собственностью определён Положением о порядке управления и распоряжения муниципальной собственностью в Кулябовском сельсовете, утвержденным решением .

Полномочия Кулябовского сельского Совета и администрации Кулябовского сельсовета определены соответственно статьями 7 и 8 указанного Положения.

В соответствии с частью 5 статьи 51 Федерального закона от 01.01.2001 N 131-ФЗ органы местного самоуправления ведут Реестры муниципального имущества в порядке, установленном уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти. Порядок ведения органами местного самоуправления Реестров муниципального имущества утвержден приказом Минэкономразвития РФ . Настоящий Приказ вступил в силу в июле 2012 года, однако сельсоветом в практической работе еще не применяется.

Общая балансовая стоимость муниципального имущества поселения, включенного в Реестр на 01.01.2013, составила 26051,9 тыс. рублей, в том числе имущество казны 25600,0 тыс. рублей, что соответствует бухгалтерскому учету в главной книге.

Реестр не содержит сведения об исключенных объектах с указанием даты и основания исключения. Так в Реестре, предъявленном для обозрения по состоянию на 01.01.2013, не значатся объекты, первоначально включенные в перечень объектов муниципальной собственности Мучкапского района Законом Тамбовской области -З «Об утверждении перечней объектов муниципального имущества, разграничиваемого между муниципальным районом и поселениями на территории Мучкапского района Тамбовской области»:

- здание вспомогательное по ул. Советской, д 6 балансовой стоимостью 4,8 тыс. рублей;

- здание вспомогательное 1-я Березовка, в районе ул. Красной, д. 7 – 19,2 тыс. рублей.

Также не значатся списанные в 2012 году 7 объектов основных средств лагеря «Дружба» балансовой стоимостью 432,0 тыс. рублей и другие.

Документом, удостоверяющим право муниципальной собственности на недвижимое имущество, является свидетельство о государственной регистрации права, выданное учреждением юстиции по государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Ни один объект недвижимости Кулябовского сельсовета не прошел государственную регистрацию.

Документом, подтверждающим право муниципальной собственности на движимое имущество, является выписка из Реестра муниципальной собственности. В связи с тем, что движимое имущество регистрируется в Реестре муниципального имущества, у поселения есть основания для подтверждения права собственности на него.

На момент настоящей проверки имущество в хозяйственное ведение, либо оперативное управление не закреплено.

По решению имущество муниципальной собственности балансовой стоимостью 4201,6 тыс. рублей, необходимое для выполнения районом части полномочий поселения по созданию условий для организации досуга и обеспечения жителей услугами учреждений культуры и организации библиотечного обслуживания, передано в безвозмездное пользование администрации Мучкапского района. Договор безвозмездного пользования имуществом заключен , имущество передано по актам приема-передачи.

В 2012 году действовало 4 договора аренды на объекты недвижимости. Трем арендаторам было передано в аренду 4 объекта общей площадью 131,6 кв. м. В 2013 году заключено 3 договора аренды с двумя арендаторами на 3 объекта недвижимости. Срок договоров аренды 11 месяцев.

При заключении договоров аренды допущены следующие нарушения.

Заключение договоров аренды на объекты недвижимости осуществляется без принятия соответствующих постановлений администрации сельсовета.

Нарушена статья 8 Федеральный закон от 01.01.2001 N 135-ФЗ (ред. от 01.01.2001, с изменениями от 01.01.2001) "Об оценочной деятельности в Российской Федерации", так как при передаче объектов недвижимости в аренду не проведена оценка объектов в целях определения их рыночной стоимости.

Нарушена статья 17.1 Федерального закона -ФЗ (ред. от 01.01.2001) "О защите конкуренции", так договоры аренды заключены без проведения конкурсов или аукционов на право заключения этих договоров.

Минимальная ставка арендной платы в год за 1 кв. м нежилого помещения, здания, сооружения на территории сельского Совета не утверждена. При расчете арендной платы применяется ставка, утвержденная постановлением администрации района (565 рублей за 1 кв. м.) для района.

Согласно решению Кулябовского сельского Совета о бюджете администрация Кулябовского сельсовета включена в перечень главных администраторов неналоговых доходов бюджета поселения.

Начисление доходов по дебету счета 00205000 производится в размере поступившего платежа, а не в сумме начисленных учреждением в момент возникновения требований к их плательщикам, чем нарушается пункт 197 Инструкции 157н.

Проверка достоверности учета поступающих платежей от использования имущества показала, что поступившие платежи проводятся по бухгалтерскому учету на основании первичных платежных поручений казначейства и соответствуют им.

Не в полной мере выполняется пункт 200 Инструкции 157н. Аналитический учет расчетов по поступлениям в разрезе видов доходов по плательщикам и соответствующим им суммам расчетов в Карточке учета средств и расчетов не ведется.

В результате задолженность за плательщиками искусственно не формируется и не отражается на счетах бухгалтерского учета. Следовательно, и инвентаризация задолженности не производится.

Анализ доходов, полученных сельсоветом от использования имущества, приведен в других разделах настоящего акта проверки.

По вопросу 3. Определение соответствия учетной политики требованиям нормативных правовых актов и специфике деятельности объекта контроля.

Для целей организации и ведения бухгалтерского учета до начала календарного года принято постановление «Об учетной политике администрации Кулябовского сельсовета Мучкапского района Тамбовской области».

На 2013 в учетную политику внесены изменения, поэтому постановлением принята учетная политика в новой редакции. В пункте 12 новой редакции сделана ссылка на отмененный Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный решением Совета директоров ЦБ РФ 22.09.1993 года № 40. Действующее Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на территории РФ, утвержденное решением Совета директоров ЦБ РФ 12.10.2011 года .

Порядок проведения инвентаризации определен пунктом 6 Положения о реализации учетной политики. Установленный порядок соблюдается. Полная инвентаризация проведена по распоряжению -р по состоянию на 30.10.2012 года. При этом распоряжение предписывает проведение инвентаризации по состоянию на 01.11.2012.

По результатам инвентаризации основных средств и материальных ценностей (нефинансовых активов) применены инвентаризационные описи по форме 0317001 и форме 0317004 соответственно. Приказом Минфина РФ н для органов местного самоуправления предусмотрена форма 0504087 «Инвентаризационная опись по объектам нефинансовых активов».

Несмотря на то, что пунктом 6 Положения о реализации учетной политики материально-ответственным за сохранность нефинансовых активов лицом назначен глава сельсовета , в актах инвентаризации основных средств по выполняемым федеральным полномочиям указаны и . В учетной политике на 2013 год указанные работники назначены материально-ответственными лицами.

В учетной политике определены основные элементы системы документооборота и технология обработки учетной информации. Правила документооборота выполняются.

В учетной политике не закреплены способы внутреннего контроля за совершением финансовых и хозяйственных операций, за исключением проведения инвентаризации активов и обязательств учреждения.

По вопросу 4. Проверка ведения бухгалтерского (бюджетного) учета.

Соблюдение установленного порядка ведения кассовых операций.

Кассовые операции в учреждении в проверяемом периоде выполнялись заместителем главы сельсовета Поповой Ниной Ивановной. Обязанности кассира на работника возложены распоряжением р. Договор о полной материальной индивидуальной ответственности с кассиром заключен.

Наличные денежные средства получались в банке и выдавались из кассы подотчетным лицам на закупку хозяйственных товаров, на приобретение запчастей и смазочных материалов, основных средств и др. аналогичные расходы.

Проверкой соблюдения Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на территории РФ, утвержденного решением Совета директоров ЦБ РФ 12.10.2011 года (далее Положение о порядке ведения кассовых операций), установлено следующее.

Кассовая книга пронумерована, прошнурована и опечатана печатью. Общее количество листов в кассовой книге заверено подписями руководителя и главного бухгалтера.

Для учета кассовых операций применяются устаревшие формы Журнала регистрации приходных и расходных кассовых операций (0308004) и кассовой книги (0310004). Согласно приказу Минфина РФ н следует применять соответственно формы 0310003 и 0504514.

Лимит остатка кассы на 2012-2013 гг. не утверждался. Остаток кассы на все даты отсутствовал. Ревизией кассы, проведенной на 21.05.2013 установлено фактическое отсутствие денежных средств в кассе, что соответствует данным бухгалтерского учета (приложение № 6).

В приходных и расходных кассовых ордерах допускаются помарки и исправления, чем нарушается пункт 2.1 Положения о порядке ведения кассовых операций (ПКО , РКО ).

В расходных кассовых ордерах не проставляются паспортные данные получателя денежных средств, чем нарушается пункт 4.2 Положения о порядке ведения кассовых операций.

По распоряжению руководителя ежеквартально проводились внезапные ревизии кассы, о чем составлены акты.

Хранение денежных средств в учреждении не осуществлялось.

Соблюдение порядка выдачи наличных денежных средств под отчет.

Список лиц, имеющих право на получение денежных средств под отчет, утвержден пунктом 11 Учетной политики. Подотчетные лица одновременно являются и материально-ответственными лицами. Договора о полной материальной индивидуальной ответственности заключены.

В администрации Кулябовского сельсовета сложилась практика, когда подотчетное лицо приобретает за свой счет для нужд сельсовета какие-либо материальные ценности, не только не получив под отчет денег, но даже не имея разрешения действовать в интересах организации. При этом работнику возмещаются потраченные деньги, при отсутствии каких либо для этого оснований.

В Учетной политике нет указаний о том, что в исключительных случаях подотчетные лица вправе использовать собственные денежные средства на приобретение для сельсовета какого-либо имущества, действуя при этом от имени сельсовета и, что после представления работником авансового отчета, организация обязана возместить ему понесенные расходы.

Проверкой расчетов с подотчетными лицами установлено следующее.

Имеются случаи не соблюдения срока авансового отчета по выданным авансам, установленного пунктом 11 Учетной политики на 2012 год – не более 10 дней:

- получен аванс 6,0 тыс. рублей по счету 120831, представлен авансовый отчет 30.07.2012; получен аванс 2,0 тыс. рублей по счету 120834, авансовый отчет на сумму 0,7 тыс. рублей представлен 30.07.2012;

- получен аванс 1080 рублей по счету 120834, представлен авансовый отчет и 27.09.2012 – 450 рублей;

- получен аванс 3121 рубль по счету 120826, представлен авансовый отчет на сумму 2821 – 01.11.2012. На 01.04.2013 за указанным подотчетным лицом значится просроченная дебиторская задолженность в сумме 300 рублей.

По авансовым отчетам и 21.03.2012 № 7 неправомерно отнесено на 120834660 и учтено на счете 110536340 приобретение основных средств (внешних запоминающих устройств): двух флешек на сумму 420 рублей и флеш-диска на сумму 330 рублей. Внешние запоминающие устройства, в соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов ОК 013-94 (ОКОФ) (утвержден Постановлением Госстандарта от 01.01.2001 N 359), отражаются по коду 14 3020340 "Устройства запоминающие внешние". В соответствии с Классификацией срок полезного использования флешек составит 3 года.

В нарушение пункта 218 Инструкции 157н аналитический учет расчетов с подотчетными лицами в разрезе подотчетных лиц в 2013 году не ведется.

Правильность расходования средств на заработную плату.

Штатные расписания администрации Кулябовского сельсовета на 20годы утверждены соответствующими постановлениями администрации сельсовета. При принятии решений об изменении денежного содержания муниципальных служащих и заработной платы работников рабочих профессий в штатное расписание вносились изменения.

Штатная численность работников администрации Кулябовского сельсовета составляет 7,4 единицы, в том числе: выборная должность – 1 единица, муниципальных служащих – 4,4 единицы, работников рабочих профессий – 2 единицы.

Реестр (перечень) должностей муниципальных служащих в сельсовете утвержден решением Кулябовского сельского Совета .

Оплата труда муниципальным служащим администрации сельсовета установлена в соответствии с Законом Тамбовской области от 01.01.2001 года «О предельных нормативах размера оплаты труда муниципальных служащих в Тамбовской области» (далее Закон). Денежное содержание муниципальных служащих и состоит из должностного оклада, надбавок за классный чин, особые условия муниципальной службы, за выслугу лет, ежемесячное денежное поощрение, материальная помощь в размере оклада и единовременная выплата при предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска в размере двух окладов.

В администрации сельсовета утверждено Положение об оплате труда и Положение о премировании работников Кулябовского сельсовета (постановление ), а также принято постановление «Об установление размеров должностных окладов и надбавок работников, занимающих должности, не отнесенные к должностям муниципальной службы и рабочие профессии в администрации Кулябовкого сельсовета».

При изменении законодательства по оплате труда соответствующие изменения вносились в Положения.

Порядок осуществления дополнительных выплат муниципальным служащим администрации сельсовета не определен.

Оплата труда работников Кулябовского сельсовета установлена согласно указанных постановлений.

При проверке трудовых договоров установлено, что не во всех случаях изменения оплаты труда с работниками заключены дополнительные соглашения к трудовым договорам, чем нарушена статья 72 Трудового Кодекса РФ:

- на установление денежного содержания по Закону Тамбовской области от 01.01.2001 года ;

- на индексацию окладов на коэффициент 1,09 окладов с 01.04.2008.

Правильность начисления заработной платы проверена путем сопоставления карточек-справок отдельных работников со штатным расписанием, табелями рабочего времени, распоряжениями главы сельсовета. Проверено сплошным порядком за 2012 год и 1 квартал 2013 года.

Оплата отпусков осуществляется в соответствии с Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Правительства РФ . Правильность оплаты отпусков проверена за весь проверяемый период.

При проверке правильности начисления заработной платы и отпускных установлено следующее.

Главе сельсовета производилась доплата за работу с секретными документами (10 % от оклада) без оформления надлежащим образом допуска к работе со сведениями, составляющими государственную тайну.

Заместителю главы администрации сельсовета переплачена зарплата за май 2012 года в сумме 5712 рублей. Отработано в мае 2012 года 4 рабочих дня, начислено за 14 рабочих дней.

Главному бухгалтеру за февраль 2013 года переплачена зарплата в сумме 766 рублей. Отработано в феврале 2013 года 6 рабочих дней, начислено за 8 рабочих дня.

Главному бухгалтеру в феврале 2013 года переплачены отпускные в сумме 351 рубль. Неверно произведен расчет количества календарных дней в неполном календарном месяце (за май 2,3 дня, в расчет принято 6,6 дня; за июнь 2012 – 6,9 дня, в расчет принято 5,9 дня).

При повышении заработной платы (с 01.10.2001 на 6,5 % и с 01.10.2012 на 6,0 %) в расчете отпускных не повышался средний заработок, чем нарушался пункт 16 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Правительства РФ .

Карточки-справки по каждому работнику заполняются. Однако на первой странице не проставлены данные о стаже работы, о назначенной заработной плате и надбавках к ней.

В связи с изменением законодательства, касающегося оплаты труда муниципальных служащих, премия не выплачивалась. Ежемесячная премия технических работников выплачивалась без издания соответствующих распоряжений.

При предоставлении отпуска выплата материальной помощи и единовременной выплаты производилась по распоряжениям главы администрации сельсовета, принятых на основании письменных заявлений работников об оказании материальной помощи. При этом единовременная выплата при предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска пишется неверно «материальная помощь к отпуску».

Ежегодная материальная помощь выплачивается без распоряжения главы администрации сельсовета и без письменных заявлений работников об оказании материальной помощи.

Правильность и законность расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Законность использования средств на хозяйственные расходы подкрепляется соответствующими договорами и документами на приобретение и списание хозяйственных товаров, работ и услуг.

Оплата потребленной электроэнергии и природного газа осуществляется по показаниям приборов учета. Внесистемный учет ведется только показаний счетчиков по электроэнергии. Анализ потребления электроэнергии показал, что количество, включенное в счета для оплаты, примерно соответствует показаниям приборов учета. Правильность включения количества потребленного газа в счета для оплаты проверить не предоставляется возможным.

Поставку электроэнергии осуществляет энергосбытовая компания» по заключенному договору.

Газ поставляется межрегионгаз Тамбов», транспортировку газа и техническое обслуживание газового оборудования осуществляет «Тамбовгазэксплуатация» филиал ТОГУП «Водгазхоз», с которыми установлены соответствующие договорные отношения.

При заключении договоров на поставку газа не учитывается фактическое потребление газа за предыдущий год. В результате сумма договоров значительно превышает необходимую потребность и доведенные по соответствующей статье лимиты бюджетных обязательств. Тем самым нарушается порядок принятия лимитов бюджетных обязательств, определенный статьей ст. 219 Бюджетного кодекса РФ.

Оплата услуг связи производится в соответствии с договорами, заключенными с , по предоставленным счетам и актам приемки выполненных работ. При этом договора не содержат такого обязательного реквизита, как сумма. Распечатки телефонных звонков не запрашиваются, поэтому контроль ведения междугородних переговоров со служебных телефонов в учреждении отсутствует.

Оплата услуг по содержанию имущества и прочих услуг произведена с соответствующих статей бюджетной классификации по актам приемки выполненных работ в пределах сумм заключенных договоров.

Капитальное строительство и капитальный ремонт объектов недвижимости в проверяемом периоде не производились. Приобретены и списаны на расходы строительные материалы на текущий ремонт объектов благоустройства. Работы выполнялись собственными силами, поэтому договора подряда не заключались.

Акт приемки выполненных работ № 49 от 01.01.2001 на сумму 90,0 тыс. рублей за разработку генерального плана и правил землепользования принят к учету несвоевременно, в январе 2013 года. А акт приемки выполненных работ № 000 от 01.01.2001 на сумму 180,0 тыс. рублей

того же поставщика вообще не принят к учету. По объяснению главного бухгалтера счета поступили в бухгалтерию в январе 2013 года. К учету был принят счет, на оплату которого имелись денежные средства (приложение № 10).

В нарушение пункта 257 Инструкции 157н аналитический учет расчетов с поставщиками за поставленные материальные ценности, оказанные услуги, выполненные работы в разрезе поставщиков в 2013 году не ведется.

При проверке расчетов с арендаторами за коммунальные услуги установлено, что договоры на возмещение стоимости коммунальных услуг организациями-арендаторами не заключены.

Счета-фактуры на возмещение стоимости коммунальных услуг не выписываются и регистрируются в Журнале.

Расчет стоимости электроэнергии и газа, подлежащих возмещению арендаторами, осуществляется на занимаемую площадь. За 2012 год компенсировано стоимости коммунальных услуг на сумму 29,7 тыс. рублей (таблица 7), в том числе за электроэнергию 26,0 тыс. рублей (73,7 % от потребления) и за газ 3,7 тыс. рублей (20,8 % от потребления). Поступило на счет бюджета от компенсации затрат в сумме 40,2 тыс. рублей (с учетом клубного учреждения).

За 1 квартал 2013 года компенсировано стоимости коммунальных услуг на сумму 6,9 тыс. рублей, в том числе за электроэнергию 4,7 тыс. рублей (64,6 % от потребления) и за газ 2,2 тыс. рублей (20,0 % от потребления). Поступило на счет бюджета от компенсации затрат в сумме 6,8 тыс. рублей.

Полнота и правильность учета материальных ценностей.

Со всеми материально-ответственными лицами заключены письменные договора о полной индивидуальной материальной ответственности.

Приобретение материальных ценностей осуществлялось за наличный расчет через подотчетных лиц и в безналичном порядке путем перечислений с лицевого счета. Все материальные ценности оприходованы на соответствующие счета бухгалтерского учета, данные первичных документов на материальные ценности соответствуют данным бухгалтерского учета.

Списание материальных запасов производилось по актам о списании материальных запасов. При этом при составлении акта учувствовали не все работники, включенные в состав комиссии пунктом 6 Учетной политики.

Списание бензина осуществляется по путевым листам.

Проверка соблюдения приказа Минтранса РФ «Об утверждении обязательных реквизитов и порядок заполнения путевых листов» установлено следующее.

Не заполняются такие обязательные реквизиты, как:

- государственный регистрационный знак легкового автомобиля;

- дата (число, месяц, год) и время (часы, минуты) проведения предрейсового и послерейсового медицинского осмотра водителя.

На обороте путевого листа не расписан пробег автомобиля за время действия путевого листа, нет подписи лица, пользовавшегося автомобилем. Следовательно, пробег, на который списывается бензин, ничем не подтвержден.

Журнал регистрации путевых листов не ведется.

Норма расходования бензина на 2012 год утверждена постановлением в количестве 8 литров на 100 км. пробега. При работе автомобиля в зимнее время норма увеличена на 6 % (допустимо 10 %) и составляла 8,5 литров.

Норма расходования бензина на 2013 год утверждена постановлением в количестве 8 литров на 100 км. пробега. При работе автомобиля в зимнее время коэффициент увеличения нормы не применялся.

В путевых листах не проставлялось количество заправленного бензина и норма расходования бензина. Остаток бензина при выезде и при возвращении автомобиля по всем путевым листам отсутствует, что противоречит технологическому процессу работы двигателя автомобиля. В результате отследить фактическое движение бензина по путевому листу не представляется возможным. Аналогичное замечание имело место при проверке, проведенной Контрольно-ревизионной комиссией в 2007 году.

Правильность списания бензина на пробег, подтвержденный показаниями спидометра, проверено за февраль 2012 года и январь 2013 года. Списано бензина в количестве заправленного в автомобиль по установленной норме.

Показания спидометра на момент проверки составили 64423 км, что меньше показаний проставленных в последнем путевом листе (73505 км). По объяснению водителя в период с ______ спидометр был неисправен, что подтверждает и глава администрации (приложение № 11). Однако факт неисправности спидометра нигде не зафиксирован и ничем не подтверждается.

Аналитический учет материальных ценностей ведется в карточках количественно-суммового учета по установленной форме.

Последняя инвентаризация материальных ценностей проведена по распоряжению главы администрации сельсовета -р по состоянию на 01.11.2012. Инвентаризацией, проведенной в ходе ревизии, расхождений фактического наличия материальных ценностей с данными бухгалтерского учета не установлено (приложение № 8).

Правильность учета основных средств.

В проверяемом периоде вновь приобретенные основные средства оприходованы полностью и своевременно, в соответствии с документами, подтверждающими приобретение.

Принятие к учету вновь приобретенных основных средств оформлено актами приема - передачи объектов основных средств. При этом при составлении актов учувствовали не все члены созданной комиссии.

При принятии к учету 31.07.2012 двух объектов основных средств (системного блока 14270 рублей и модуля памяти 429 рублей) составлен акт на общую стоимость. При этом модуль памяти (стоимость до 3,0 тыс. рублей) не списан на расходы и не поставлен на забалансовый учет, чем нарушен пункт 51 Инструкции 157н.

Аналитический учет основных средств на забалансовом счете 21 «Основные средства стоимостью до 3000 рублей включительно в эксплуатации» ведется в оборотной ведомости, следует в Карточках количественно-суммового учета материальных ценностей, чем нарушается пункт 374 Инструкции 157н.

27.09.2012 по распоряжению -р произведено списание 7 объектов основных средств лагеря «Дружба» балансовой стоимостью 432,0 тыс. рублей. Несмотря на то, что по 2 объектам не полностью начислена амортизация (остаточная стоимость здания корпуса 34,2 тыс. рублей и жилого кирпичного корпуса 37,6 тыс. рублей) при принятии решения о списании основных средств не были предусмотрены мероприятия по разборке, демонтажу и реализации предметов разборки. Списание в сумме 360,2 тыс. рублей произведено за счет накопленной амортизации, а 71,8 тыс. рублей отнесено на финансовый результат. Таким образом, нерациональное списание основных средств привело к увеличению убытков учреждения.

По объяснению главы администрации сельсовета на момент принятии объектов в муниципальную собственность от колхоза им. Осипова они находились в разобранном, ветхом и не пригодном к реализации состоянии, о чем свидетельствуют пометки в акте приема-передачи объектов (приложение № 12 и № 13).

Реализация и безвозмездная передача основных средств в проверяемом периоде не производились.

Аналитический учет основных средств ведется в инвентарных карточках и описях инвентарных карточек. В инвентарных карточках не заполняются все положенные реквизиты (срок полезного использования, сумма начисленной амортизации).

Инвентарные карточки учета основных средств ведутся по ф. 0306005, по приказу от 15 декабря 2010 г. N 173н следует вести по ф. 0504031.

Инвентарные номера присвоены и обозначены на объектах основных средств.

Детская площадка учтена на счете 10133000 «Сооружения», следует на счете 10136000 «Производственный и хозяйственный инвентарь». ОКОФ не содержится отдельного самостоятельного кода для такого объекта, как сооружения на детской площадке (горки, качели).
Согласно Общероссийскому классификатору продукции по видам экономической деятельности ОК 034-2007 (ОКПД) (КПЕС 2002) оборудование детских площадок (например качели, горки детские, доски для качания и шаги гигантские) отнесено к инвентарю для спортивных игр (код"Инвентарь спортивный").

В связи с этим неверно определена амортизационная группа, следовательно, неверно начислена амортизация:

№№пп/п	Наименование основных средств	Инвентарный номер	Группа	Срок полезного использования (лет)	Сумма амортизации в месяц
начислено	по норме
11.	Детская площадка	11010330001	2	3	238	2396

Аналитический учет по счету 010400000 «Амортизация» ведется в Оборотной ведомости по нефинансовым активам. При этом записи в оборотной ведомости делаются поквартально, следует делать помесячно.

Начисление амортизации производится ежемесячно. Однако в 2012 году ведомости начисления амортизации в качестве оправдательного документа не подложены к Журналу операций «По выбытию и перемещению нефинансовых активов».

Последняя инвентаризация основных средств проведена по распоряжению главы администрации сельсовета -р по состоянию на 01.11.2012. Инвентаризацией, проведенной в ходе ревизии, расхождений фактического наличия основных средств с данными бухгалтерского учета не выявлено (приложение № 9).

По вопросу 5.  Определение степени точности данных бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Достоверность финансовой отчетности проверена по состоянию на 01.01.2013 и 01.04.2013. Установлена, что отчетность в полном объеме соответствует данным бухгалтерского учета.

Однако установлены случаи излишнего и нерационального использование бюджетных средств на уплату штрафных санкций за несвоевременное предоставление отчетности в налоговый орган.

Так, в феврале 2013 года приняты к учету решения Межрайонной ИФНС № 3 по Тамбовской области №№ 000,1103 от 01.01.2001, №№ 000, 836 от 01.01.2001 и оплачены штрафные санкции за несвоевременное предоставление в налоговый орган бухгалтерской отчетности на общую сумму 1200 рублей.

В марте 2013 года приняты к учету решения Межрайонной ИФНС № 3 по Тамбовской области №№ 000, 1121 от 01.01.2001, №№ 000, 912 и 913 от 01.01.2001 и оплачены штрафные санкции за несвоевременное предоставление в налоговый орган бухгалтерской отчетности на общую сумму 3800 рублей.

Приложение:	1.	Перечень законов и иных нормативных правовых актов Российской Федерации, субъекта Российской Федерации, муниципального образования, выполнение которых проверено в ходе контрольного мероприятия, на 2 л. в 1 экз.
	2.	Таблицы, расчеты и иной справочно-цифровой материал, пронумерованный и подписанный составителями.
	3.	Объяснительные записки должностных лиц на 3 л. в 1 экз.

Руководитель контрольного мероприятия:

Председатель Контрольно-ревизионной

комиссии Мучкапского района

(должность)

личная подпись инициалы, фамилия

С актом ознакомлены:

Глава Кулябовского сельсовета (должность)	личная подпись инициалы, фамилия
Главный бухгалтер администрации Кулябовского сельсовета (должность)	личная подпись инициалы, фамилия

Экземпляр акта получил:

Глава Кулябовского сельсовета (должность)

личная подпись инициалы, фамилия

«__» июня 2013 года