Нові критерії для зниження ставки ЄСВ

З 13.03.2015р. набрав чинності Закон Украйни від 02.03.2015р. «Про внесення змін до розділу VIII «Прикінцеві та перехідні положення» Закону України «про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» щодо зменшення навантаження на фонд оплати праці».

У 2015 році понижуючий коефіцієнт 0,4 (у 2016р. – 0,6) застосовується до ставки ЄСВ у разі виконання платником одночасно таких умов:

-  База нарахування ЄСВ із розрахунку на одну застраховану особу у звітному місяці збільшилась на 20% і більше порівняно із середньомісячною базою нарахування ЄСВ платника за 2014р.;

-  Після застосування коефіцієнта середній платіж на одну застраховану особу у звітному місяці становитиме не менше ніж середньомісячний платіж на одну застраховану особу платника за 2014р.;

-  Кількість застрахованих осіб у звітному місяці, яким нараховано виплати, не перевищує 200% середньомісячної кількості застрахованих осіб платника за 2014р.. ця умова не стосується осіб-підприємців і фізичних осіб, які забезпечують себе роботою самостійно.

Коефіцієнт застосовується при нарахуванні зарплати фізичним особам як за основним, так і не за основним місцем роботи. При розрахунку коефіцієнта показники за 2014р. визначаються на підставі звітності з ЄСВ. У разі застосування коефіцієнта необхідно зазначити про це у звіті.

Платник ЄСВ, який застосував коефіцієнт і не сплатив нарахований ЄСВ у встановлені строки, втрачає право у майбутньому застосовувати коефіцієнт до повної сплати виниклої заборгованості.

НЕ нашли? Не то? Что вы ищете?

Благодійна допомога, військовий збір, рентна плата

З 13.03.2015р. набрали чинності зміни, внесені Законом України від 02.03.2015р. до Податкового кодексу України (далі – Податковий кодекс), якими, зокрема, встановлено, що до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включається сума (вартість) благодійної допомоги, виплачена (надана) міжнародними благодійними організаціями (їхніми філіями, представництвами), перелік яких визначається Кабінетом Міністрів України, на користь фізичних осіб, які мешкають (мешкали) на території населених пунктів, де проводиться (проводилась) АТО, та/або вимушено покинули місце проживання у зв’язку з проведенням АТО, та фізичних осіб, які мешкали на території АР Крим та вимушено покинули місце проживання у зв’язку з тимчасовою окупацією території України.

Звільнено від оподаткування військовим збором доходи, які згідно з розділом IV «Податок на доходи фізичних осіб» Податкового кодексу не включаються до загального оподатковуваного доходу фізичних осіб (не підлягають оподаткуванню, оподатковуються за нульовою ставкою), крім, зокрема, доходів, отриманих платником у виглядів процентів, нарахованих на цінні папери, емітовані центральним органом виконавчої влади, та на боргові зобов’язання Нацбанку України; дивідендів, які нараховуються на користь платника податку у вигляді акцій; доходів, отриманих платником податку на здані (продані) ним вторинну сировину, побутові відходи, брухт кольорових металів тощо; доходів від операцій з валютними цінностями тощо.

З 01.04.2015 р. ставка рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин на природний газ, що відповідає умові, визначеній у п. 252.24 ст. 252 цього Кодексу, видобутій з покладів до 5000 м, застосовуватиметься в розмірі 70%.

Податок на додану вартість. Електронне адміністрування

З 07.03.2015 р. набрали чинності зміни, внесені кабінетом Міністрів України до Порядку електронного адміністрування податку на додану вартість, затвердженого власною постановою від 16.10.2014р. № 000, якими його приведено у відповідність з чинним законодавством.

Нагадуємо, що система електронного адміністрування ПДВ запроваджується поетапно:

-  На перехідний період (до 01.07.2015р або іншої дати, визначеної окремими рішеннями Верховної Ради України про скорочення такого періоду – у тестовому режимі;

-  Із зазначеної дати – на постійній основі.

-   

Звітність з ПДВ

ДФС України повідомлено про окремі особливості складання податкової звітності з ПДВ за звітні періоди починаючи з лютого 2015 р. та наступні звітні періоди з урахуванням змін, внесених до Податкового кодексу України Законом України від 28.12.2014р. №71-VIII. (Лист від 06.03.2015р. № 000/7/99-99-19-03-02-17).

Як оподатковується дохід фізичної особи при отриманні товару зі знижкою від юридичної особи

Сума знижки включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку виключно у випадку, якщо дана знижка носить індивідуальний (персональний) характер.

Якщо знижка поширюється на будь – якого платника податку та не є індивідуальною, то сума такої знижки не включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку.

Нагадуємо, до складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включається дохід, отриманий як додаткове благо у вигляді вартості безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг), визначеної за правилами звичайної ціни, а також суми знижки звичайної ціни (вартості) товарів (робіт, послуг), індивідуально призначеної для такого платника податку, крім сум, зазначених у п. п 165.1.53 п. 165.1 ст. 165 Податкового кодексу України.

Порядок оподаткування податком на доходи фізичних осіб визначений розділом IV Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року із змінами та доповненнями.

Який порядок оподаткування доходу резидентів, які працюють в представництвах або консульствах іноземних держав

Доходи отримані платниками податків - фізичними особами – резидентами, які працюють в представництвах або консульствах іноземних держав слід розглядати як іноземні, сума яких має бути включена до загального річного оподатковуваного доходу такого платника. При цьому платник податку зобов’язаний подати до 1 травня року, що настає за звітним, річну податкову декларацію.

Відповідно до п. п. 14.1.122 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року (далі – Кодекс) нерезиденти – це, зокрема дипломатичні представництва, консульські установи та інші офіційні представництва інших держав і міжнародних організацій в Україні.

Підпунктом 162.1.1 п. 162.1 ст. 162 Кодексу встановлено, що платниками податку є, зокрема, фізичні особи – резиденти, які отримують іноземні доходи.

Відповідно до положень п. п. 163.1.3. п. 163.1 ст. 163 Кодексу об’єктом оподаткування резидента є іноземні доходи - доходи (прибуток), отримані з джерел за межами України.  При цьому п. п. 170.11.2 п. 170.11 ст. 170 Кодексу встановлено, що якщо згідно з нормами міжнародних договорів, згода на обов’язковість яких надана Верховною Радою України, платник податку може зменшити суму річного податкового зобов’язання на суму податків, сплачених за кордоном, він визначає суму такого зменшення за зазначеними підставами у річній податковій декларації.

У разі відсутності в платника податку підтверджуючих документів щодо суми отриманого ним доходу з іноземних джерел та суми сплаченого ним податку в іноземній юрисдикції, оформлених відповідно до статті 13 Кодексу, такий платник зобов’язаний подати до контролюючого органу за своєю податковою адресою заяву про перенесення строку подання податкової декларації до 31 грудня року, наступного за звітним. У разі неподання в установлений строк податкової декларації платник податків несе відповідальність, встановлену Кодексом та іншими законами.

Відповідно до п. 13.5 ст. 13 Кодексу для отримання права на зарахування податків та зборів, сплачених за межами України, платник зобов’язаний отримати від державного органу країни, де отримано такий дохід (прибуток), уповноваженого справляти такий податок, довідку про суму сплаченого податку та збору, а також про базу та/або об’єкт оподаткування. Зазначена довідка підлягає легалізації у відповідній країні, відповідній закордонній дипломатичній установі України, якщо інше не передбачено чинними міжнародними договорами України.

Підпунктом «б» п. 171.2 ст. 171 Кодексу встановлено, що особою, відповідальною за нарахування, утримання та сплату (перерахування) до бюджету податку з іноземних доходів є платник податку.

Чи переноситься право на нарахування податкової знижки за наслідками звітного податкового року на наступні податкові роки

Якщо платник податку до кінця податкового року, наступного за звітним не скористався правом на нарахування податкової знижки за наслідками звітного податкового року, таке право на наступні податкові роки не переноситься. Це визначено пп.166.4.3 п.166.4 ст.166 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року І із змінами та доповненнями.

Нагадуємо, платник податку має право на податкову знижку за наслідками звітного податкового року;

Підстави для нарахування податкової знижки із зазначенням конкретних сум відображаються платником податку у річній податковій декларації, яка подається по 31 грудня включно наступного за звітним податкового року.

Зняття з обліку фізичним особам – підприємцям, місцем проживання яких є територія ВЕЗ «Крим»

Відповідно до п. 3.1 ст. 3 Закону України від 12 серпня 2014 року
«Про створення вільної економічної зони «Крим» та про особливості здійснення економічної діяльності на тимчасово окупованій території України» на території ВЕЗ «Крим» діє особливий правовий режим економічної діяльності фізичних та юридичних осіб, у тому числі особливий порядок застосування норм регуляторного, податкового та митного законодавства України, а також особливий режим внутрішньої та зовнішньої міграції фізичних осіб.

Державна реєстрація припинення підприємницької діяльності фізичних осіб - підприємців, та припинення незалежної професійної діяльності фізичних осіб, які переселилися з тимчасово окупованої території, місцем проживання яких (за даними Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців та даними відповідних реєстрів) є тимчасово окупована територія, здійснюється за рішенням таких осіб за місцем їх перебування, зареєстрованим відповідно до законодавства. Це визначено постановою Кабінету Міністрів України від 16.10.2014 № 000 «Про порядок припинення підприємницької діяльності та незалежної професійної діяльності особам, які переселилися з тимчасово окупованої території, за їх рішенням» (далі – Постанова № 000).

Відомості про державну реєстрацію припинення підприємницької діяльності фізичних осіб - підприємців за їх рішенням або припинення незалежної професійної діяльності фізичних осіб, здійснені відповідно до цієї постанови, передаються до відповідного територіального органу Державної фіскальної служби за місцем перебування осіб, зареєстрованим відповідно до законодавства, для зняття таких осіб з обліку в установленому порядку.

Пунктом 2 Наказу Міністерства фінансів України від 17.11.2014 № 000 «Про затвердження Змін до Порядку обліку платників податків і зборів», що зареєстрований у Мін’юсті 17.11.2014 за № 000/26230 (далі – Наказ) визначено, що у разі отримання відомостей про проведення державної реєстрації припинення підприємницької діяльності фізичних осіб - підприємців за їх рішенням або припинення незалежної професійної діяльності фізичних осіб відповідно до Постанови № 000 контролюючі органи за місцем перебування осіб, зареєстрованим відповідно до законодавства, здійснюють обробку таких відомостей та проводять заходи щодо зняття таких осіб з обліку у порядку, визначеному у пункті 11.32 розд. ХІ Порядку обліку платників податків і зборів, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 09 грудня 2011 року N 1588 (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 22 квітня 2014 року N 462), зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 14 травня 2014 р. за N 503/25280.

Акцизний податок у чеку РРО

Акцизний податок з роздрібного продажу підакцизних товарів має відображатися у розрахунковому документі (фіскальному чеку) як окрема податкова група. Водночас згідно з Положенням про форму та зміст розрахункових документів, затвердженим наказом ДПА України від 01.12.2000 р. № 000, рядок 9 розрахункового документа (назва податку, літерне позначення ставки податку, ставка податку у відсотках, сума податку) може повторюватися відповідно до кількості податкових груп, тобто не менше 6.

Єдиний внесок

Роз’яснено порядок застосування платниками єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування права на зниження навантаження на фонд оплати праці шляхом зниження ставки єдиного внеску, розміри та умови застосування понижуючого коефіцієнта. Зауважено, що таке право мають лише роботодавці. (Лист від 24.02.2015р. № 000/7/99-99-17-03-01-17)

Єдиний податок

При зміні податкової адреси (місця проживання), пов’язаної зі зміною адміністративного району, фізичній особі – підприємцю – платнику єдиного податку необхідно зареєструвати нову Книгу обліку доходів або Книгу обліку доходів і витрат у контролюючому органі за новим місцем обліку.

При цьому нормами Податкового кодексу України не передбачено застосування штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) за продовження ведення таких книг, зареєстрованих контролюючим органом за попереднім місцем обліку такого платника податків.

Брифінг з в. о. начальника ДПІ в Орджонікідзевському районі м. Запоріжжя Георгієм Рассоловим на тему: «Податковий компроміс»

Днями в приміщенні ДПІ в Орджонікідзевському районі  м. Запоріжжя було проведено черговий брифінг за участі в. о. начальника по застосуванню податкового компромісу Георгія Геннадійовича Рассолова. Податковий компроміс - одне із важливих нововведень у податковому законодавстві, нагальне питання, яке потребує найшвидшого запровадження.

Георгій Геннадійович повідомив про те, що з 17 січня 2015 року набув чинності Закон України від 25.12.14 року "Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо особливостей уточнення податкових зобов’язань з податку на прибуток підприємств та податку на додану вартість у разі застосування податкового компромісу". Ця процедура дозволить платникам у рамках закону уникнути фінансової, адміністративної та кримінальної відповідальності за заниження податкових зобов’язань з податків на прибуток та додану вартість за будь-які податкові періоди до 1 квітня 2014 року, з урахуванням строків давності у 1095днів.

- Починаючи з 17 січня поточного року, ті платники податку на прибуток та податку на додану вартість, які в минулому користувалися певними "тіньовими схемами" та ухилялися від сплати податків, мають можливість через подання уточнюючих розрахунків виправити такі "помилки", сплативши до бюджету лише 5% від нарахованих податкових зобов’язань, а 95% будуть вважатись погашеними. Це механізм податкового компромісу з державою, законодавчо узгоджений та прийнятий і зрозумілий для кожного платника, - на завершення заходу зазначив Георгій Рассолов.

«Гаряча лінія» з заступником начальника ДПІ в Орджонікідзевському районі м. Запоріжжя

«Деклараційна кампанія 2015 року»

Коли виникає у платника податку з доходів фізичних осіб обов'язок подання декларації?

Обов'язок подання декларації виникає у платника податку з доходів фізичних осіб у разі отримання ним протягом звітного року таких видів доходів (прибутків):

- при отриманні доходів від особи, яка не є податковим агентом (від інших фізичних осіб (резидентів або нерезидентів));

- при отриманні окремих видів доходів, що не підлягають оподаткуванню при виплаті (суми заборгованості, за якими минув строк позовної давності та яка перевищує суму, що становить 50 відсотків місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року; нецільова благодійна допомога понад установлену норму; додаткове благо у вигляді суми боргу платника податку, прощеного (анульованого) кредитором за його самостійним рішенням, не пов'язаним з процедурою банкрутства, до закінчення строку позовної давності та інші);

- дохід від операцій з інвестиційними активами;

- іноземні доходи;

- якщо протягом такого податкового (звітного) року оподатковувані доходи нараховувалися (виплачувалися, надавалися) у формі заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, платнику податку у зв'язку з трудовими відносинами та за цивільно-правовими договорами двома або більше податковими агентами і при цьому загальна річна сума таких оподатковуваних доходів перевищує сто двадцять розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного податкового року у 2014 - 146160 грн.;

- інших доходів, декларування яких передбачено чинним законодавством.

Я не зареєстрований як суб`єкт господарювання. Але у минулому році надавав послуги громадянам на розважальних заходах (весіллях, днях народження тощо). Який порядок оподаткування зазначених доходів?

Як визначено положеннями Податкового кодексу, громадяни, які отримували протягом звітного року доходи не від податкових агентів, зобов`язані до 1 травня року, що настає за звітним, надати податкову декларацію, в якій відобразити суму отриманого доходу, суму сплаченого протягом звітного року податку та податкового зобов`язання. Суму податкового зобов`язання Вам необхідно сплатити до 1 серпня року, що настає за звітним. Також, слід зауважити, що особою, яка не є податковим агентом, вважається нерезидент або фізична особа, яка не має статусу суб`єкта підприємницької діяльності або не є особою, яка перебуває на обліку в органах державної податкової служби як особа, що провадить незалежну професійну діяльність.

У серпні 2014 року я отримав у спадщину будинок від бабусі. Я повинен сплачувати якісь податки?

Вартість буд-якого об’єкта спадщини, що успадковується спадкоємцями, які не є членами сім`ї спадкодавця першого ступеня споріднення, оподатковується за ставкою 5% для резидентів України. Членами сім`ї першого ступеня споріднення вважаються батьки, чоловік або дружина та діти, у тому числі усиновлені. Інші члени сім`ї вважаються такими, що мають другий ступень споріднення.

При одержані спадщини Вам необхідно задекларувати одержані доходи шляхом надання до органу державної податкової служби за місцем реєстрації Декларацію про майновий стан і доходи до 1 травня 2015 року та сплатити суму податку до 1 серпня 2015 року.

Плата за навчання у навчальному закладі іншої держави не включається до складу податкової знижки?

Податковим кодексом України встановлено, що податкова знижка для фізичних осіб - це документально підтверджена сума витрат платника податку - резидента у зв'язку з придбанням товарів (робіт, послуг) також у резидентів - фізичних або юридичних осіб протягом звітного року, на яку дозволяється зменшення загального річного оподатковуваного доходу, одержаного у вигляді заробітної плати.

У разі плати за навчання навчальному закладу іншої держави, громадянин сплачує за навчання навчальному закладу іншої країни, тобто сума сплачується нерезиденту України. Тому громадянин не має права на застосування податкової знижки.

Сектор комунікацій

ДПІ в Орджонікідзевському районі м. Запоріжжя

ГУ ДФС у Запорізькій області