Внутренний контроль и внутренний аудит: расширяем границы
Динамичное развитие органов Федерального казначейства и необходимость реализации новых задач и функций невозможны без совершенствования процедур ведомственного контроля. И не случайно 2011 год стал годом активного внедрения новейших технологий в области внутреннего контроля и внутреннего аудита в органах Федерального казначейства на основе Концепции развития внутреннего контроля и аудита в Федеральном казначействе в 2006-2011 годах, утвержденной на ведомственной коллегии в 2005 году.
Стандартизация процедур контрольной деятельности, выразившаяся в утверждении приказом Федерального казначейства от 29 июня 2011 года № 000 Стандартов внутреннего контроля и внутреннего аудита Федерального казначейства, применяемых контрольно-аудиторскими подразделениями при осуществлении контрольной деятельности, подняла на качественно новый уровень работу выстроенной ранее системы внутреннего контроля в органах Федерального казначейства и установила общие правила и требования осуществления контрольных и аудиторских мероприятий.
Однако для эффективной работы контрольно-аудиторских подразделений органов Федерального казначейства недостаточно просто следовать Стандартам – важнейшей предпосылкой результативности деятельности данных структурных подразделений является постоянный поиск возможных зон казначейских рисков. В связи с этим необходимо уделить особое внимание составлению плана контрольной деятельности на очередной год, предусмотрев в нём проверочные мероприятия, направленные на своевременное выявление и предупреждение рисков различной природы, возникающих в процессе функционирования органа Федерального казначейства, с целью осуществления необходимых превентивных мероприятий по минимизации вероятности наступления связанных с ними негативных последствий.
При планировании в 2010 году контрольной деятельности на очередной год отдел внутреннего контроля и аудита Управления Федерального казначейства по Вологодской области, прежде всего, руководствовался Типовой программой проверки деятельности территориального органа Федерального казначейства, утвержденной 18.10.2010 руководителем Федерального казначейства . Однако существенное влияние на формирование плана контрольной деятельности и выбора направлений проведения контрольных мероприятий оказали предстоящие в 2011 году кардинальные изменения, затронувшие в той или иной степени все структурные подразделения Управления.
Во-первых, 2011 год стал для Управления годом завершения мероприятий, связанных с реорганизацией Управления: с 1 января 2011 года реорганизовано 6 Отделений Управления в форме присоединения к Управлению с созданием на их основе территориальных отделов, а с 1 июля текущего года – 17 оставшихся Отделений Управления. Во-вторых, с мая 2011 года Управлением обеспечено внедрение в опытную эксплуатацию прикладного программного обеспечения «Автоматизированная система Федерального казначейства».
На основании проведенного анализа рисков, связанных с указанными изменениями, Типовой программы проверки деятельности территориального органа Федерального казначейства, учитывая наличие кадровых ресурсов в отделе внутреннего контроля и аудита Управления, был составлен план контрольной деятельности Управления на 2011 год, состоявший из 5 комплексных проверок Отделений Управления и 66 тематических проверок Отделений Управления и структурных подразделений Управления.
В качестве эксперимента было запланировано проведение проверки основных навыков владения специалистами трёх территориальных отделов Управления прикладным программным обеспечением «Автоматизированная система Федерального казначейства». Данная тема проверки была выбрана не случайно: смена кадрового состава и сокращение численности сотрудников в результате реорганизации Управления и новый программный продукт в разы увеличивал риски при проведении операций по кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
Конечной целью проверки являлось представление руководителю Управления информации об уровне знаний и навыков специалистов территориальных отделов, позволяющих им решать свои профессиональные задачи в ППО «АС ФК», и об уровне организации работы по обеспечению взаимозаменяемости специалистов при работе в данном программном продукте, как факторов снижения операционных рисков.
При рассмотрении вопроса о методике выявления и диагностике основных навыков работы в ППО «АС ФК» в качестве оптимального варианта способа проведения данной проверки было выбрано тестирование, позволяющее в минимальные сроки подвергнуть проверочным мероприятиям каждого сотрудника территориального отдела Управления, включая начальника территориального отдела.
Вопросы теста, ответы на вопросы, количество времени, отведённого для тестирования, критерии оценки уровня основных навыков владения ППО «АСФК» специалистами территориального отдела и методика оценки организации работы в территориальном отделе по изучению ППО «АС ФК» являлись приложениями к утвержденной руководителем Управления программе проверки.
Тест представлял собой набор вопросов, выявляющих уровень знаний при совершении операций в ППО «АС ФК». При ответе на каждый вопрос необходимо было выбрать один из предложенных вариантов ответов.
В соответствии с утвержденными критериями оценки уровень знаний программного продукта специалистами подразделялся на высокий, средний и низкий. По результатам тестирования каждого специалиста была проведена оценка уровня организации работы в территориальным отделе по изучению ППО «АС ФК». Показатель оценки рассчитывался по формуле:
О общ. = Ко : (Кс Х Кв) Х 100%, где
Кс - количество специалистов, принявших участие в тестировании, чел.,
Кв - количество вопросов в тесте, шт.,
Ко - количество правильных ответов в тестах всех специалистов, шт.,
О общ. – показатель оценки.
Уровень организации работы по изучению ППО «АС ФК» признавался высоким при О общ. = 92 – 100 процентов включительно, средним - при О общ. = 70-91 процентов включительно, низким - при О общ. = менее 70 процентов.
В результате проведенных проверок в трёх территориальных отделах Управления было установлено, что уровень знаний программного продукта 29 процентов специалистов является высоким и 71 процента специалистов – средним. В целом уровень организации работы по изучению ППО «АС ФК» в 1 территориальном отделе признан высоким, в 2 территориальных отделах – средним.
Интегрирование процедур внутреннего контроля в автоматизированную систему Федерального казначейства позволило за короткий срок оценить реальное состояние объектов внутреннего контроля в части возможности возникновения операционных рисков и предложить пути решения проблемы: провести обучение сотрудников территориальных отделов с целью углубления их знаний программного продукта и повышения уровня подготовки, который бы исключил неверные действия при совершении операций, а также учитывал бы необходимость взаимозаменяемости специалистов.
Расширение границ внутреннего контроля и внутреннего аудита в органах Федерального казначейства должно способствовать не только установлению соответствия деятельности того или иного объекта проверки требованиям законодательства, но и получению информации о реальном состоянии дел, рисках срыва выполнения какой-либо функции, возможном ухудшении качества работы и в конечном итоге принятию корректирующего управленческого решения. Кроме того, поиск новых направлений контроля является одним из методов выявления творческих и инициативных сотрудников контрольно-аудиторских подразделений, благодаря которым система внутреннего контроля развивается и совершенствуется.
В заключение хотелось бы отметить положительные сдвиги в нормативно-правовом регулировании вопросов проведения внутреннего контроля и внутреннего аудита в органах Федерального казначейства, которые позволят поднять на новый, более значимый уровень работу контрольно-аудиторских подразделений территориальных органов Федерального казначейства. И наша задача состоит не только в повышении эффективности проведения внутреннего контроля и внутреннего аудита, но и в реализации перспективных планов Федерального казначейства в этом направлении, в поиске новых форм и методов проведения контрольных мероприятий.
Начальник отдела
внутреннего контроля и аудита
УФК по Вологодской области
