Как начисляются страховые взносы
на выплаты иностранным гражданам?
С вопросами о порядке начисления страховых взносов на выплаты иностранным гражданам и беженцам, осуществляющим трудовую деятельность на территории Российской Федерации, мы обратились к заместителю управляющего Отделением Пенсионного фонда РФ по Свердловской области Салтанат Бахтикиреевой.
Каков общий порядок начисления страховых взносов иностранцам?
Начисление страховых взносов в общеустановленном порядке (если иное не предусмотрено международными договорами Российской Федерации) на выплаты, получаемые иностранными гражданами, производится в зависимости от правового статуса (ст. 7 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», ст. 10 Федерального закона «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации»).
На выплаты в пользу иностранных граждан, (кроме высококвалифицированных специалистов), со статусами «постоянно проживающие» и «временно проживающие» уплата страховых взносов в Пенсионный фонд России производится как на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС), так и на обязательное медицинское страхование (далее – ОМС).
На выплаты в пользу временно пребывающих в РФ иностранных граждан начиная с 1 января 2015 г. взносы на ОПС начисляют независимо от продолжительности действия трудового договора по тарифу, установленному для граждан РФ. Страховые взносы на ОМС с выплат временно пребывающим иностранным гражданам по-прежнему не уплачиваются.
На выплаты в пользу высококвалифицированных иностранных специалистов со статусами «постоянно проживающие» и «временно проживающие» начисление взносов производится в части ОПС, для статуса «временно пребывающие» начисление страховых взносов по ОПС и ОМС не производится.
Начисляются ли взносы на выплаты, получаемые беженцами?
Иностранные граждане и лица без гражданства, признанные беженцами, лица, ходатайствующие о признании беженцем, лица, получившие временное убежище имеют право на социальное обеспечение наравне с гражданами РФ. На выплаты в пользу лиц, признаваемых беженцами, страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование начисляются в общеустановленном порядке как на ОПС, так и ОМС.
Как начисляются страховые взносы в рамках международных соглашений?
Приведу в качестве примера порядок уплаты страховых взносов, установленный международным договором для стран Евразийского экономического союза, международными договорами с Социалистической Республикой Вьетнам, Китайской Народной Республикой, Корейской Народно-Демократической Республикой.
Граждане республик Беларусь, Казахстан и Армения, работающие в российских организациях по трудовым договорам, с учетом положений Договора о Евразийском экономическом союзе (Астана, 29 мая 2014 г.) независимо от их статуса являются застрахованными лицами как по обязательному пенсионному, так и по обязательному медицинскому страхованию, с начисляемых в их пользу выплат уплачиваются страховые взносы также как за граждан РФ. В отношении Кыргызской Республики указанный договор в настоящее время не вступил в силу.*
Правовой статус граждан Беларуси, Казахстана, Армении | Трудовой договор или гражданско-правовой договор | Примечание | |
ОПС | ОМС | ||
1 | 2 | 3 | 4 |
Постоянно проживающие | да | да | п. 3 ст. 98 Договора, ст. 7 ФЗ , письма Минтруда России** |
Временно проживающие | да | да | |
Временно пребывающие | да*** | да |
* В отношении Кыргызской Республики указанный договор в настоящее время не вступил в силу.
** Письма Минтруда России -3/В-155 и -3/В-235.
*** На выплаты, получаемые высококвалифицированными специалистами, страховые взносы не начисляются.
Начисление страховых взносов на выплаты, получаемые гражданами Социалистической Республики Вьетнам, производится с учетом положений Соглашения, заключенного между Правительством Российской Федерации и Правительством Социалистической Республики Вьетнам о временной трудовой деятельности граждан Российской Федерации в Социалистической Республике Вьетнам и граждан Социалистической Республики Вьетнам в Российской Федерации (Москва, 27 октября 2008 г.), в следующем порядке:
Правовой статус граждан Вьетнама | Трудовой договор | Примечание | ГПД заключен работником | Примечание | ||
ОПС | ОМС | ОПС | ОМС | |||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
Постоянно проживающие | да | да** | п. «б» ст. 1, п. 2 ст. 13 Соглашения, | да | да* | ст. 7 ФЗ , ст. 10 ФЗ |
Временно проживающие | нет | да** | п. «б» ст. 1, п. 2 ст. 13 Соглашения, ст. 10 ФЗ , письмо Минтруда России | да | да* | ст. 7 ФЗ , ст. 10 ФЗ , письмо Минтруда России* |
Временно пребывающие | нет | нет | п. «б» ст. 1, п. 2 ст. 13 Соглашения, ст. 10 ФЗ , письмо Минтруда России | нет | нет | до 01.01.2015 ст. 7 ФЗ , ст. 10 ФЗ |
да* | с 01.01.2015 ст. 7 ФЗ , ст. 10 ФЗ |
* На выплаты, получаемые высококвалифицированными специалистами, страховые взносы не начисляются.
Начисление страховых взносов на выплаты, получаемые гражданами Китайской Народной Республики, производится с учетом положений Соглашения, заключенного между Правительством Российской Федерации и Правительством Китайской Народной Республики о временной трудовой деятельности граждан Российской Федерации в Китайской Народной Республики и граждан Китайской Народной Республики в Российской Федерации (Пекин, 3 ноября 2000 г.):
Правовой статус граждан Китая | Трудовой договор (только с работодателем- юридическим лицом) | Примечание | ГПД заключен работником | Примечание | ||
ОПС | ОМС | ОПС | ОМС | |||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
Постоянно проживающие | да | да* | п. «б» ст. 1, п. 2 ст. 12 Соглашения | да | да* | ст. 7 ФЗ , ст. 10 ФЗ |
Временно проживающие | нет | да* | п. «б» ст. 1, п. 2 ст. 12 Соглашения, ст. 10 ФЗ | да | да* | ст. 7 ФЗ , ст. 10 ФЗ |
Временно пребывающие | нет | нет | п. «б» ст. 1, п. 2 ст. 12 Соглашения, ст. 10 ФЗ , письмо Минтруда России | нет | нет | до 01.01.2015 ст. 7 ФЗ , ст. 10 ФЗ |
да* | с 01.01.2015 ст. 7 ФЗ , ст. 10 ФЗ |
* На выплаты, получаемые высококвалифицированными специалистами, страховые взносы не начисляются.
Начисление страховых взносов на выплаты, получаемые гражданами Корейской Народно-Демократической Республики, с учетом положений Соглашения, заключенного между Правительством Российской Федерации и Правительством Корейской Народно-Демократической Республики о временной трудовой деятельности граждан одного государства на территории другого государства (Москва, 31 августа 2007 г.), производится в следующем порядке:
Правовой статус граждан КНДР | Трудовой договор | Примечание | ГПД заключен работником | Примечание | ||
ОПС | ОМС | ОПС | ОМС | |||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
Постоянно проживающие | да | да* | ст. 7 ФЗ , ст. 10 ФЗ | да | да* | ст. 7 ФЗ , ст. 10 ФЗ |
Временно проживающие | да | да* | ст. 7 ФЗ , ст. 10 ФЗ | да | да* | ст. 7 ФЗ , ст. 10 ФЗ |
Временно пребывающие | нет | нет | ст. 7 ФЗ , ст. 10 ФЗ | нет | нет | до 01.01.2015 ст. 7 ФЗ , ст. 10 ФЗ |
да* | с 01.01.2015 ст. 7 ФЗ , ст. 10 ФЗ |
* На выплаты, получаемые высококвалифицированными специалистами, страховые взносы не начисляются.
