Тип 13 в персоніфікації:
помилки при нарахування допомоги «декретних»
Тетяна Мойсеєнко, податковий консультант
14.09.2015 р., джерело: http://dominanta.
Донарахування ЄСВ до мінімальної заробітної плати здійснюється з 01.01.2015 р. І здавалось би, що усі випадки донарахування бухгалтер вже вивчив. Але практика показує, що є один випадок, коли бухгалтер «забуває» здійснити донарахування ЄСВ до мінімальної заробітної плати: це місяці ПОЧАТКУ І ЗАКІНЧЕННЯ ВІДПУСТКИ ПО ВАГІТНОСТІ І ПОЛОГАМ, в яких нараховується сума допомоги за неповний місяць.
Розглянемо приклади:
1. Працівниця відбуває у відпустку по вагітності і пологам з 15 жовтня. Вона працює до цього часу і її заробітна плата за час роботи становила 3000 грн. Нарахована сума допомоги за дні жовтня складає 2700 грн. Отже, загальний нарахований дохід 5700 грн. і донараховувати ЄСВ до «мінімалки» в цьому випадку не потрібно.
2. А ось у випадку, коли працівниця перебуває у відпустці по догляду за дитиною і надає лікарняний листок для отримання допомоги по вагітності і пологам на другу дитину, то заробітної плати в цей місяць немає. Припустимо, лікарняний починається з 20 жовтня і сума нарахованої допомоги за дні жовтня становила 900 грн. Більше ніяких нарахувань немає, при цьому працівниці перебуває повний місяць у трудових відносинах. Отже, виникає умова донарахування ЄСВ до «мінімалки» в першому місяці початку декретного.
3. На практиці декретний закінчується не в останній день місяця… Припустимо, що у працівниці лікарняний листок по вагітності і пологам закінчується 3 жовтня. Сума нарахованої допомоги, яка була відображена у звіті раніше, становить 200 грн.:
А) з 4 жовтня працівниця оформлює відпустку по догляду за дитиною – в цьому випадку більш ніяких нарахувань в поточному місяці немає, а сукупний нарахований дохід на місяць становить 200 грн. (нараховані раніше, але які припадаю у звіті на дні жовтня). Отже, необхідно провести донарахування ЄСВ до «мінімалки», використовуючи ставку 33,2% і ознаку доходу 42 в колонці 9 таблиці 6. В колонці 10 таблиці 6 – тип 13. В колонці 11 – жовтень, в колонці ДНІ ТРУДОВИХ ВІДНОСИН – проставляємо дні жовтня, далі в колонку 19 проставляємо суму різниці між нарахованою сумою допомоги жовтня і «мінімалкою» - 1018 грн., і в колонці 21 проставляємо суму нарахованого ЄСВ від 1018 грн.;
Б) з 4 жовтня працівниця принесла продовження листка непрацездатності по вагітності і пологам на 14 днів і після неї оформила відпустку по догляду за дитиною до трьох років) -– в цьому випадку припустимо донарахована сума допомоги за 14 днів становила 900 грн. Загальний сукупний дохід за жовтень становить 1100 грн. (200 грн. допомоги, відображеної у звіті раніше + 900 грн поточного нарахування допомоги). Отже, в необхідно провести донарахування ЄСВ до «мінімалки», використовуючи ставку 33,2%. В персоніфікації це буде виглядати так:
Першим рядком із ознакою доходу 42 проставляємо за жовтень 14 днів пордовження відпустки по вагітності і пологам і суму нарахованої допомоги, ЄСВ нарахування і утримання.
Другим рядком із ознакою доходу 42 в колонці 9, в колонку 10 проставляємо тип 13. В колонці 11 – жовтень, дні відносин вже не заповнюємо, далі в колонку 19 проставляємо суму різниці між нарахованою сумою допомоги жовтня і «мінімалкою» - 118 грн., і в колонці 21 проставляємо суму нарахованого ЄСВ від 118 грн.
Як показує практика спілкування з бухгалтерами, дуже багато бухгалтерів забувають здійснити нарахування ЄСВ (при необхідності) у місяці закінчення вагітності і пологів. Дізнавшись про необхідність такого нарахування, багато хто запитує, а ЯК ВИПРАВИТИ ПОМИЛКУ ТАКОГО НЕДОНАРАХУВАННЯ ЗА МИНУЛІ ПЕРІОДИ?
Пенсійний фонд своїм листом від 21.08.2015 р. № 000/05-10 (див. нижче) зазначив наступне:
Ø Якщо донарахування ЄСВ до «мінімалки» треба провести до квітня включно 2015 р. (за січень – квітень 2015 р., коли в персоніфікації ще не відбувалось персоніфікаване заповнення типу 13) – тоді достатньо донараховану суму проставити у рядках 6.1.1, 6.1.2, 6.1.3 та 6.1.8 таблиці 1 додатка 4. Заповнення цих рядків дає підстави нарахувати штраф;
Ø А якщо донарахування ЄСВ до «мінімалки» проводиться за минулі періоді починаючи з травня 2015 року – тоді використовується тип нарахування «2» (із зазначенням відповідного коду доходу в колонці 9). При цьому заповнюються лише реквізити 19 та 21 таблиці 6. Використовуючи тип 2 в останньому випадку ми виправляємо помилку і донараховуємо ЄСВ зі штрафом.
Автор звертає увагу, що у персоніфікації є певні «пробЄли» в програмі, до яких відноситься і тип 13 за минулі періоди. Якщо його проставляти за минулі періоду (замість ознаки 2), із зазначенням минулого місяця, то персоніфікація не видає помилку і приймає звіт без жодних штрафів…
ПЕНСІЙНИЙ ФОНД УКРАЇНИ
ЛИСТ
від 21.08.2015 р. N 39425/05-10
Пенсійний фонд України розглянув лист від 17.07.2015 р. N 183/8в та в межах компетенції повідомляє таке.
Починаючи з 01.06.2015 р. звітність щодо нарахованого єдиного внеску за травень 2015 року і за попередні періоди, починаючи з 01.01.2011 р., повинна подаватися згідно з формами, визначеними Порядком формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затвердженим наказом Міністерства фінансів України від 14.04.2015 р. N 435, що зареєстрований в Міністерстві юстиції України 23.04.2015 р. за N 460/26905 (далі - Порядок).
Відповідно до Порядку тип нарахування з кодом 13 - це сума різниці між розміром мінімальної заробітної плати та фактично нарахованою заробітною платою за звітний місяць (із заробітної плати/доходу), відповідно цей тип нарахування використовується для відображення сум різниці між розміром мінімальної заробітної плати та фактично нарахованою заробітною платою, що нараховуються у звітному місяці, в тому числі за минулі та майбутні періоди.
У випадках коли необхідно відобразити донарахування єдиного внеску до мінімального розміру з мінімальної заробітної плати, встановленої законом за місяць, за попередні звітні періоди починаючи з травня 2015 року використовується тип нарахування з кодом 2 для відображення таких сум в таблиці 6 додатка 4 до Порядку. При цьому заповнюються лише реквізити 19 та 21 таблиці 6 додатка 4 до Порядку. За звітні періоди по квітень 2015 року включно таке донарахування відображається лише у рядках 6.1.1, 6.1.2, 6.1.3 та 6.1.8 таблиці 1 додатка 4 до Порядку.
Заступник директора департаменту
В. Боршовська
