Приложение 1
к приказу Министра финансов
Республики Казахстан
от «__» ______ 2015 года № ___
Критерии оценки степени рисков аккредитованных
профессиональных организаций бухгалтеров
1. Настоящие Критерии разработаны в соответствии с Законом Республики Казахстан от 6 января 2011 года «О государственном контроле и надзоре в Республике Казахстан» для определения показателей рисков в целях отнесения аккредитованных профессиональных организаций бухгалтеров к степеням риска.
2. В настоящих Критериях использованы следующие понятия:
1) риск - вероятность причинения вреда законным интересам физических, юридических лиц, государства в результате осуществления сертификации профессиональных бухгалтеров с учетом степени тяжести его последствий;
2) система оценки рисков - комплекс мероприятий, проводимый уполномоченным на осуществление контрольных функций государственным органом, с целью планирования проверок деятельности профессиональной организаций на предмет соблюдения законодательства о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных незаконным путем, и финансированию терроризма»;
3) критерии оценки степени риска - совокупность количественных и качественных показателей, связанных с непосредственной деятельностью профессиональной организации, позволяющих отнести субъектов к различным степеням риска;
4) субъект контроля - юридическое лицо, имеющее свидетельство об аккредитации профессиональной организации бухгалтеров на право осуществления деятельности (далее – профессиональная организация).
3. Оценка рисков деятельности аккредитованных профессиональных организаций проводится с учетом стажа работы в сфере бухгалтерского, финансового учета, отраслевой статистики нарушений законодательства в области бухгалтерского учета и финансовой отчетности.
4. При отнесении субъектов по степеням риска субъекты перераспределяются в зависимости от качественных критериев оценки степени рисков в области бухгалтерского учета.
Оценка риска производится путем систематического использования имеющейся информации.
Анализ данных осуществляется по предыдущим плановым и внеплановым проверкам, сведениям, представленным правоохранительными органами и судами, жалобам и обращениям физических и юридических лиц, а также другим документам и (или) сведениям о деятельности организации по сертификации.
Баллы присваиваются согласно следующим критериям:
1) наличие у профессиональной организации административных взысканий:
за каждое нарушение норм законодательства о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, правил аккредитации, в том числе несоответствие квалификационным требованиям, предъявляемым к профессиональным бухгалтерам - 3 балла;
за каждое нарушение законодательства Республики Казахстан о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных незаконным путем, и финансированию терроризма - 5 баллов;
за каждое нарушение статьи 462 Кодекса Республики Казахстан от 5 июля 2014 года «Об административных правонарушениях» – 1 балл;
2) представление соглашения о взаимодействии с одной или несколькими организациями по сертификации:
до трех месяцев с момента аккредитации организации по сертификации – 1 балл;
от трех до шести месяцев – 2 балла;
более шести месяцев – 5 баллов;
3) количество представленных соглашений о взаимодействии с организациями по сертификации:
одно соглашение – 3 балла;
от одного до трех – 2 балла;
более трех – 1 балл;
4) количество выданных сертификатов в рамках повышения квалификации:
менее среднего количества выданных сертификатов профессионального бухгалтера – 1 балл;
более среднего количества – 3 балла;
5) наличие жалобы с подтвердившимися доводами - 3 балла;
6) не делегирование членов профессиональной организации в составе консультационного органа в количестве, установленном правилами аккредитации – 5 баллов;
7) представление отчетности о своей деятельности согласно нормам законодательства о бухгалтерском учете и финансовой отчетности:
несвоевременное представление отчетности в уполномоченный орган – 3 балла;
непредставление отчетности в уполномоченный орган – 5 баллов;
8) наличие членов (бухгалтерские организации и профессиональные бухгалтера, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере бухгалтерского учета), не соблюдающих Закон Республики Казахстан от 28 августа 2009 года «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» - 3 балла.
6. По каждому критерию риска присваиваются соответствующие баллы, имеющие предельный размер.
7. Баллы по критериям риска суммируются для определения общего суммарного итога по всем критериям.
8. Результаты суммарного итога по всем критериям риска используются для дифференциации профессиональной организаций по степени рисков.
9. Дифференциация профессиональной организаций по степени рисков осуществляется следующим образом:
высокая степень риска - свыше 20 баллов;
средняя степень риска - от 11 до 20 баллов (включительно);
незначительная степень риска - до 11 баллов (включительно).
10. Отбор профессиональной организаций на проведение плановой проверки внутри одной группы риска осуществляется по принципу наибольшего количества баллов.
Приложение 2
к приказу Министра финансов
Республики Казахстан
от «__» ______ 2015 года № ___
Проверочный лист
аккредитованных профессиональных организаций бухгалтеров
(в соответствии с приложением к Закону РК «О государственном контроле и надзоре в Республике Казахстан»)
профессиональные аудиторские организации, Квалификационные комиссии по аттестации кандидатов в аудиторы Республики Казахстан
(наименование однородной группы проверяемых субъектов (объектов)
Государственный орган, назначивший проверку Комитет финансового контроля Министерства финансов Республики Казахстан
Акт о назначении проверки ___________________________________________
(№, дата)
Наименование проверяемого субъекта (объекта) ________________________
(ИИН), БИН проверяемого субъекта (объекта) ___________________________
___________________________________________________________________
Адрес места нахождения ______________________________________________
№ | Перечень требований | Требуется | Не требуется | Соответствует требованиям | Не соответствует требованиям |
1. | Наличие в составе профессиональной организации не менее трехсот профессиональных бухгалтеров | ||||
2. | Наличие утвержденного в соответствии с уставом организации Кодекса этики профессиональных бухгалтеров, соответствующего международной практике и являющегося обязательным для всех ее членов | ||||
3. | Наличие системы повышения квалификации своих членов | ||||
4. | Соответствие правилам аккредитации | ||||
5. | Наличие рабочих органов по международным стандартам финансовой отчетности, повышению квалификации бухгалтеров, вопросам этики, рассмотрению споров | ||||
6. | Наличие в составе Консультативного органа не менее одного представителя профессиональной организации, имеющего сертификат профессионального бухгалтера, с предоставлением послужного списка | ||||
8. | Наличие заключенных соглашений о взаимодействии с одной или несколькими организациями по сертификации | ||||
9. | Отсутствие фактов не рассмотрения запросов по применению международных и национальных стандартов | ||||
10. | Сведения о представлении в уполномоченный орган отчетность о своей деятельности | ||||
11. | Соблюдения бухгалтерскими организациями и профессиональными бухгалтерами, осуществляющими предпринимательскую деятельность в сфере бухгалтерского учета, являющимися членами профессиональной организации, Закона Республики Казахстан «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» | ||||
12. | Наличие сведений о сообщении уполномоченному органу по финансовому мониторингу сведения о нарушении бухгалтерскими организациями и профессиональными бухгалтерами, осуществляющими предпринимательскую деятельность в сфере бухгалтерского учета, являющимися ее членами, Закона Республики Казахстан «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» |
Должностное (ые) лицо (а) ______________ _________ ____________
(должность) (подпись) (Ф. И.О.)
______________ _________ ____________
(должность) (подпись) (Ф. И.О.)
Руководитель
проверяемого субъекта _________________________ ____________
(Ф. И.О., должность) (подпись)
