В помощь предпинимателю (стр. 35 )

Органы, осуществляющие ведение государственного земельного кадастра, и органы муниципальных образований ежегодно до 1 февраля года, являющегося налоговым периодом, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

По результатам проведения государственной кадастровой оценки земель кадастровая стоимость земельных участков по состоянию на 1 января календарного года подлежит доведению до сведения налогоплательщиков не позднее 1 марта.

Налоговые декларации по налогу представляются не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Расчеты сумм по авансовым платежам по налогу представляются в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Специальные налоговые режимы

1.Упрощенная система налогообложения

Общие положения. Налогоплательщики

Не вправе применять УСН

Переход к УСН или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и ИП добровольно. Применение УСН предусматривает освобождение от обязанности по уплате: - для организаций: налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, ЕСН, НДС (кроме НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможенную территорию РФ). Организации, применяющие УСН, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Иные налоги уплачиваются организациями, применяющими УСН, в соответствии с законодательством о налогах и сборах; - для ИП: НДФЛ (в отношении доходов от ПД), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для ПД), ЕСН (в отношении доходов от ПД, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц), НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ). ИП, применяющие УСН, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Иные налоги уплачиваются ИП, применяющими УСН, в соответствии с законодательством о налогах и сборах. Для организаций и ИП, применяющих УСН, сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и порядок представления статотчетности. Они также не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов. Налогоплательщики: - организации и ИП. Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам 9 месяцев того года, в котором организация подает заявление, доходы не превысили 15 млн. руб. Эта величина подлежит индексации на коэффициент –дефлятор, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год и учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ за предыдущий календарный год, , а также на коэффициенты-дефляторы, которые применялись в соответствии с настоящим пунктом ранее. Коэффициент-дефлятор определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством РФ.

- организации, имеющие филиалы и (или) представительства; - банки; - страховщики; - негосударственные пенсионные фонды; - инвестиционные фонды; - профессиональные участники рынка ценных бумаг; - ломбарды; - организации и ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых; - организации и ИП, занимающиеся игорным бизнесом; - частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований; - организации-участники соглашений о разделе продукции; - организации и ИП, переведенные на уплату единого сельхозналога; - организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов; - организации и ИП, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период превышает 100 чел.; - организации, у которых остаточная стоимость ОС и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. руб. При этом учитываются ОС и НМА, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 НК; - бюджетные учреждения; - иностранные организации, имеющие филиалы, представительства в РФ. Организации и ИП, переведенные на уплату ЕНВД по одному или нескольким видам ПД, вправе применять УСН в отношении иных видов деятельности. При этом ограничения по численности работников и стоимости ОС и НМА, установленные главой 26.3 , по отношению к ним определяются исходя из всех осуществляемых ими видов деятельности.

Условия начала и прекращения применения УСН

Объект обложения, ставки. Порядок определения доходов. Налоговый, отчетный период, декларация

Заявление в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) подается с 1 октября по 30 ноября. В заявлении организации указывают размер дохода за 9 месяцев. Выбор объекта обложения осуществляется до начала налогового периода, в котором впервые применена УСН. В случае изменения избранного объекта после подачи заявления о переходе на УСН налогоплательщик обязан уведомить налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором впервые применена УСН. Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный ИП вправе подать заявление о переходе на УСН в 5-дневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе. В этом случае организация и ИП вправе применять УСН с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе. Организации и ИП, которые до окончания текущего календарного года перестали быть плательщиками ЕНВД, вправе на основании заявления перейти на УСН с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате ЕНВД. Налогоплательщики, применяющие УСН, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения. Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы превысили 20 млн. руб. и (или) допущено несоответствие требованиям, установленным п.3 и 4 ст.346.12, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям. При этом суммы налогов, подлежащих уплате при использовании иного режима налогообложения, исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных ИП. Указанные налогоплательщики не уплачивают пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение того квартала, в котором они перешли на иной режим налогообложения. Налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения, в течение 15 дней по истечении отчетного (налогового) периода. Налогоплательщик, применяющий УСН, вправе перейти на общий иной режим с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения. Налогоплательщик, перешедший с УСН на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на УСН не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение УСН.

Объекты обложения: Доходы - 6 процентов; доходы, уменьшенные на расходы, -15 %.. Выбор объекта обложения осуществляется самим налогоплательщиком (участники договора простого товарищества могут выбрать только 2-й вариант). Объект обложения не может меняться налогоплательщиком в течение 3 лет с начала применения УСН. Учитываются доходы: - доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст.249 НК; - внереализационные доходы (ст.250 НК). Не учитываются в составе доходов: - доходы, предусмотренные статьей 251 НК, - доходы в виде полученных дивидендов, если их налогообложение произведено налоговым агентом в соответствии с положениями статей 214 и 275 НК Налоговый период – календарный год Отчетный период – первый квартал, полугодие и 9 месяцев. Декларации представляются: организациями: по итогам налогового периода – не позднее 31 марта следующего года; по итогам отчетного периода – не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода; ИП: по истечении налогового периода – не позднее 30 апреля; по итогам отчетного периода – не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода. Налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и ИП, применяющих УСН, форма и порядок заполнения которой утверждаются Минфином РФ.

Порядок определения расходов

1. При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы:

1) расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств;

2) расходы на приобретение нематериальных активов, а также их создание самим налогоплательщиком;

3) расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);

4) арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество;

5) материальные расходы;

6) расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности;

7) расходы на обязательное страхование работников и имущества, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации;

8) суммы налога на добавленную стоимость по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов;

9) проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;