Довідка з податкової при купівлі валюти

З 4 березня Національний банк України ввів нові вимоги для імпортерів - зобов'язав банки при проведенні платежів за імпортними контрактами з попередньою оплатою на суму понад 25 тис. доларів вимагати довідки про відсутність у клієнта податкової заборгованості.

Відтак згідно з Постановою від 03.03.2015 р. № 000 „Про внесення змін до деяких нормативно-правових актів Національного банку України” до пакету документів, який подається до Національного банку України для підтвердження можливості як купівлі, так і перерахування іноземної валюти, повинен також містити довідку Державної фіскальної служби України про відсутність у резидента заборгованості за податками, зборами, платежами.

Нагадаємо, такі довідки можна отримати за попередньо поданою заявою у Центрах обслуговування платників за місцем реєстрації суб’єктів господарювання.

Надія Велещук головний державний інспектор

Бучацької ОДПІ ГУ ДФС у Тернопільській області

Завдяки працівникам ДФС більше 400 мешканців Тернопільщини тепер офіційно працевлаштовані

З початку року працівниками органів ДФС області виявлено 421 не облікованого найманого працівника. Їм було виплачено доходів «у конвертах» на суму 110,4 тис. грн.

За словами заступника начальника ДФС у Тернопільській області Станіслава Денисюка, у результаті проведених заходів з 403 громадянами роботодавці оформили трудові договори, що становить 96 відсотків від кількості виявлених не облікованих найманих працівників. До бюджету додатково сплачено 8,9 тис. грн. податку на доходи фізичних осіб.

НЕ нашли? Не то? Что вы ищете?

Нагадуємо, що ст. 265 Кодексу законів про працю України передбачена відповідальність за порушення законодавства про працю. Зокрема, юридичні та фізичні особи-підприємці, які використовують найману працю, несуть відповідальність у вигляді штрафу в разі не оформлення чи неналежного оформлення трудового договору, порушення встановлених строків виплати заробітної плати та інших виплат, недотримання мінімальних державних гарантій в оплаті праці тощо.

Розміри штрафів за дані правопорушення коливаються від однієї мінімальної заробітної плати, встановленої законом на момент виявлення порушення, до тридцяти мінімальних заробітних плат за кожного працівника, щодо якого скоєно відповідне порушення (від 1218 до 36540 гривень).

Митна декларація: право на податковий кредит

Відповідно до п. 187.8 ст. 187 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) датою виникнення податкових зобов’язань у разі ввезення товарів на митну територію України є дата подання митної декларації для митного оформлення.

При цьому для операцій із ввезення на митну територію України товарів датою виникнення права на віднесення сум податку до податкового кредиту є дата сплати податку за податковими зобов’язаннями згідно з п. 187.8 ст. 187 ПКУ.

В свою чергу при ввезенні товарів на митну територію України документом, що посвідчує право на віднесення сум податку до податкового кредиту, вважається митна декларація, оформлена відповідно до вимог законодавства, яка підтверджує сплату податку (п. 201.12 ст. 201 ПКУ).

При цьому ч. 3 ст. 257 Митного кодексу України (далі – МКУ) встановлено, що митна декларація та інші документи, подання яких контролюючим органам передбачено МКУ, оформлені на паперовому носії та у вигляді електронних документів, мають однакову юридичну силу.

Тобто документом, що посвідчує право на віднесення сум податку на додану вартість до податкового кредиту при ввезенні товарів на митну територію України, є митна декларація, оформлена на паперовому носії або у вигляді електронного документа, що підтверджує сплату цього податку.

До послуг платників – цілодобовий сервіс «Пульс»

З початку року на антикорупційний сервіс ДФС України «Пульс» від платників податків Тернопільщини надійшло 5 звернень, в тому числі до ДФС України – одне звернення, ГУ ДФС та ОДПІ – три звернення, Тернопільської митниці – одне звернення.

Усі звернення, які надійшли на адресу органів ГУ ДФС в області, були оперативно розглянуті у встановлений термін та вирішені по суті.

Нагадуємо, сервіс «Пульс» – це пряма лінія за номером 044-284-00-07, на яку платники податків мають змогу не лише подати звернення у телефонному режимі, але й отримати результат про вжиті заходи та проведену перевірку.

Неприбуткові організації: оподаткування по-новому

Починаючи з 1 січня 2015 року, змінено порядок оподаткування неприбуткових організацій.

Відповідно до вимог п. п. 14.1.121 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) неприбутковими підприємствами, установами та організаціями вважаються підприємства, установи та організації, основною метою діяльності яких є не одержання прибутку, а провадження благодійної діяльності та меценатства і іншої діяльності, передбаченої законодавством.

Підпунктом 133.1.1 п. 133.1 ст.133 ПКУ встановлено, що не є платниками податку:

- бюджетні установи;

- громадські об'єднання, політичні партії, релігійні, благодійні організації, пенсійні фонди, метою яких не може бути одержання і розподіл прибутку серед засновників, членів органів управління, інших пов'язаних з ними осіб, а також серед працівників таких організацій.

Такі установи та організації не є платниками податку на прибуток лише після їх внесення до Реєстру неприбуткових організацій та установ контролюючими органами.

Детальніше про це йдеться у листі ДФС України від 02.03.2015 р.№ 000/7/99-99-19-02-02-017.

Чи передбачено поле для акцизного податку у податковій накладній?

Пунктом 188.1 ст. 188 Податкового кодексу України (далі - ПКУ) передбачено, що база оподаткування податком на додану вартість при здійсненні операцій з постачання товарів/послуг визначається, виходячи з їх договірної вартості (у разі здійснення контрольованих операцій - не нижче звичайних цін) з урахуванням загальнодержавних податків та зборів (крім збору на обов’язкове державне пенсійне страхування, що справляється з вартості послуг стільникового рухомого зв’язку, податку на додану вартість та акцизного податку на спирт етиловий, що використовується виробниками – суб’єктами господарювання для виробництва лікарських засобів, у тому числі компонентів крові і вироблених з них препаратів (крім лікарських засобів у вигляді бальзамів та еліксирів).

Разом з цим, відповідно до пп. 214.1.4 п. 214.1 ст. 214 ПКУ базою оподаткування акцизним податком є вартість (з ПДВ) підакцизних товарів, що реалізовані суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі.

Враховуючи зазначене, акцизний податок з роздрібного продажу підакцизних товарів нараховується на вартість підакцизних товарів, яка, в свою чергу, включає суму ПДВ, розраховану відповідно до п. 188.1 ст. 188 ПКУ.

Статтею 201 ПКУ визначено порядок складання податкових накладних, а також зазначені обов’язкові реквізити, які повинні містити податкові накладні.

Форма та Порядок заповнення податкової накладної затверджені наказом Міністерства фінансів України від 22.09.2014 № 000 (далі - Порядок).

Так, пунктом 15 Порядку визначено порядок заповнення окремих рядків податкових накладних.

У податковій накладній відображається, зокрема вартість товару, що постачається (без урахування ПДВ), яка є базою оподаткування ПДВ, та сума ПДВ, що нараховується на вартість такого товару. Відображення у податковій накладній суми акцизного податку з роздрібного продажу підакцизних товарів ПКУ та Порядком не передбачено.

Право на податковий кредит через „уточненку”

Всі податкові накладні, складені в звітних податкових періодах 2014 року, могли бути включені до податкового кредиту не пізніше грудня 2014 року.

Платники, які не включили податкові накладні, складені до 1 січня 2015 року, до податкового кредиту відповідних періодів, можуть реалізувати таке своє право шляхом подання уточнюючих розрахунків. Це стосується податкових накладних як в електронному, так і паперовому вигляді, як зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних, так і тих, що за правилами, діючими до цієї дати, не підлягали реєстрації.

До уточнюючих розрахунків, які подаються з метою включення до складу податкового кредиту таких податкових накладних, не можуть бути включені податкові накладні з датою складання до 1 січня 2014 року (винятком є лише податкові накладні, які включаються за фактом оплати платниками податку, які формують податковий кредит за касовим методом).

Про формування податкового кредиту йдеться у листі ДФС України від 17.02.2015 р. № 000/7/99-99-19-03-02-17З.

Доходи у вигляді спадщини задекларували 320 громадян області

З початку деклараційної кампанії громадянами області вже подано 1398 декларацій про майновий стан і доходи. Сума задекларованих доходів, отриманих такими громадянами у 2014 році, становить майже 48 млн грн та водночас самостійно нараховано 2,2 млн гривень податкових зобов’язань.

Так, вже 320 громадян задекларували майже 30 млн грн доходів, отриманих у вигляді подарунків та спадщини.

Нагадаємо, що доходи, отримані у вигляді спадщини та подарунків, оподатковуються за нульовою ставкою, якщо вони отримані від члена сім’ї першого ступеня споріднення (чоловік, дружина, батьки та діти) або ж отримані інвалідом І групи чи особою, яка має статус дитини-сироти або дитини, позбавленої батьківського піклування, чи дитиною-інвалідом. В іншому випадку ставка податку становить 5%.

Також жителями області подано 55 декларацій про доходи від продажу нерухомого майна на суму майже 15 млн грн, 17 – про доходи від реалізації рухомого майна на суму більше 1 млн грн, 11 декларацій про отримані іноземні доходи резидентами на суму доходу 33,4 тис. грн, 2 декларації про отриманий інвестиційний прибуток на суму доходу 328 тис. грн та 134 декларації про інші отримані доходи на суму більше 1,7 млн гривень.

Головне управління ДФС в області висловлює вдячність громадянам, які вже долучились до кампанії декларування 2015, і нагадує, що задекларувати свої доходи слід до 1 травня цього року.

До яких періодів застосовується процедура податкового компромісу

Відповідно до п. 11 підр. 92 розд. ХХ Податкового Податкового кодексу України (далі – ПКУ) податковий компроміс з урахуванням строків давності відповідно до ст. 102 ПКУ застосовується до правовідносин, що виникли до 1 квітня 2014 року, та поширюється виключно на податкові зобов’язання з податку на прибуток підприємств та/або податку на додану вартість незалежно від того, проводилися перевірки контролюючих органів чи ні за такі періоди.

Підпунктом 2.1 п. 2 Методичних рекомендацій щодо особливостей уточнення податкових зобов’язань з податку на прибуток підприємств та податку на додану вартість у разі застосування податкового компромісу, затверджених наказом ДФС України від 17.01.2015 № 13, визначено, що податковий компроміс – це режим звільнення від юридичної відповідальності платників податків та/або їх посадових (службових) осіб за заниження податкових зобов’язань з податку на прибуток підприємств та/або податку на додану вартість за будь-які податкові періоди до 1 квітня 2014 року з урахуванням строків давності, встановлених ст. 102 ПКУ.

Під строками давності згідно із ст. 102 ПКУ розуміється визначення грошових зобов’язань протягом 1095 днів з дня, що настає за останнім днем граничного строку подання податкової декларації, а якщо така декларація була подана пізніше, – за днем її фактичного подання.

Додатковий імпортний збір в митній декларації

Заповнення митної декларації проводиться відповідно до Порядку заповнення митних декларацій на бланку єдиного адміністративного документа, затвердженого Наказом Міністерства фінансів України від 30 травня 2012 року № 000.

Зокрема, даним Порядком визначено, що у разі сплати (необхідності застосування заходів забезпечення сплати відповідно до розділу X Митного кодексу України) митних платежів та/або сплати за митною декларацією єдиного збору, що справляється в пунктах пропуску через державний кордон України, та/або сплати плати за виконання митних формальностей заповнюється графа 47 митної декларації.

За умови сплати додаткового імпортного збору графа 47 митної декларації «Нарахування платежів» заповнюється таким чином:

·  у першій колонці «Вид» – код виду платежу відповідно до класифікатора видів надходжень бюджету («022» – додатковий імпортний збір на товари, що ввозяться на територію України суб’єктами господарювання; «122» - додатковий імпортний збір на товари, що ввозяться на митну територію України фізичними особами);

·  у другій колонці «Основа нарахування» – митна вартість товарів;

·  у третій колонці «Ставка» зазначається установлений законодавством розмір додаткового імпортного збору (10 % – для товарів, що класифікуються у товарних групах 1-24 згідно з Українською класифікацією товарів зовнішньоекономічної діяльності (далі – УКТЗЕД); 5 % – для товарів, що класифікуються у товарних групах 25-97 згідно з УКТЗЕД);

·  у четвертій колонці «Сума» зазначається нарахована сума додаткового імпортного збору;

·  у п’ятій колонці «Спосіб платежу» зазначається код способу розрахунку відповідно до класифікатора способів розрахунку.

·   

Перспективи розвитку області обговорили в рамках круглого столу

Обговорення проекту Програми соціально-економічного та культурного розвитку Тернопільської області на 2015 рік відбулося нещодавно в приміщенні облдержадміністрації. До діалогу було запрошено керівників департаментів ОДА, працівників Головного управління ДФС в області, представників ГУ Пенсійного фонду та місцевих громадських організацій.

«В непростий сьогодні для України час якраз остання податкова реформа може послужити одним із механізмів стимулювання росту національного господарства та виробництва нового і якісного вітчизняного продукту, - зазначив заступник начальника ГУ ДФС у Тернопільській області Сергій Господарик. – Шляхом зменшення податкового навантаження та за допомогою ряду пільг для малого і середнього бізнесу ми обов’язково досягнемо вказаних цілей».

Варто зазначити, що підчас засідання круглого столу учасники обговорили нюанси агропромислового розвитку області в майбутньому, способи покращення ситуації на ринку праці, розробку нових методів соціального захисту громадян і підприємців та інші.