Бух. учёт наличных денежных ср-ств в нац. валюте.
Кассовые операции.
Нормативный документ: «Положение о ведении кассовых операций в нац. валюте Украины» г. (вошёл в силу с 15.02.05г.).
Предпр. и индивидуальные предприниматели, имеющие т/с в банках обязаны хранить свои ср-ства в учреждениях банка. Денежные ср-ства могут быть получены ими со счетов в банке в пределах наличия на них ср-ств по чековой книжке. Все наличные деньги предпр. должны храниться в кассе.
Касса – это помещение или место осуществления наличных расчётов, а также приёма, выдачи, хранения наличных ср-ств, других ценностей, кассовых док-тов.
Учёт наличных денег называется кассовыми операциями, которые заключаются в следующем:
1. в правильной организации приёма, выдачи и хранения наличных денег;
2. в своевременном оформлении кассовых док-тов и регулярной их обработки;
3. в регулярной инвентаризации кассы.
Кассовые операции производит кассир, с которым обязательно заключается договор на полную материальную ответственность. В кассе могут храниться наличные, в пределах установленного лимита.
Лимит кассы – это предельный размер суммы наличных, которая может оставаться в кассе во внерабочее время. Установление лимита кассы производится предпр. самостоятельно на основании расчёта установления лимита остатка наличных в кассе, который подписывается главбухом и директором. Предпр., начинающее свою деятельность на первые три месяца их работы, лимит кассы устанавливает согласно прогнозным расчётам, потом он пересматривается по факту. Лимит кассы предприятиями сферы торговли, общепита и услуг устанавливается на основании расчёта среднедневного поступления наличных в кассу (за три любых месяца подряд из предыдущих 12-ти).
Порядок определения сроков сдачи наличной выручки и расчёта лимита кассы – это ст.5 положения № 000. В статье 5.10 указаны, какие ср-ства считаются сверхлимитными.
После установления лимита кассы, предпр. подаёт в банк «Заявку-расчёт» в 2-х экземплярах. В «Заявке» следует указать:
1. кассовый оборот наличных денег за предшествующие три месяца;
2. среднедневную выручку за эти три месяца;
3. расход наличных денег, кроме выплаты з/платы;
4. сумму лимита.
Если у предпр. увеличился кассовый оборот или поменялось месторасположение, что затрудняет сдавать в банк сверхлимитную наличность, то в банк подаётся новая «Заявка» с указанием причин изменения лимита. Вся сверхлимитная наличность должна быть сдана в банк. Превышение остатка по кассе на конец рабочего дня сверх лимита допускается в дни выдачи з/платы. На выдачу з/платы предоставляется три рабочих дня, включая день получения денег с т/с. Превышение может быть на сумму не выданной з/платы, после указанного срока не выданная з/плата должна быть зачислена на т/с не позднее следующего рабочего дня. За нарушения лимита остатка по кассе в других случаях (кроме, указанных в ст. 5.10) взимается штраф:
1. в двукратном размере от выявленной сверхлимитной наличности за каждый день;
2. в двукратном размере сверхлимитной наличности за день, в котором оформлен неподписанный получателем расходный док-т (это ст.7.25 положения № 000).
Ежеквартально в банк предоставляется «Кассовый план» на следующий квартал в 2-х экземплярах. В «Кассовом плане» предпр. указывает:
1. планируемые поступления наличных денег;
2. источник их поступления;
3. планируемый размер з/платы;
4. использование наличных денег на различные цели;
5. планируемые дни выдачи з/платы.
Предпр. самостоятельно устанавливает дни выдачи з/платы. Ср-ства на оплату труда, выдачу дивидендов, материальной помощи, отпускных, пособий предпр. должно получать в банке с т/с. Если нет долгов перед бюджетом по налогам, то можно выдать з/плату с выручки.
Штрафы.
1. за неоприходование (неполное или несвоевременное оприходование) в кассе наличности – штраф в пятикратном размере неоприходованной суммы (полож. № 000 ст.2.6);
2. за превышение сроков использования выданной под отчёт наличности, а также за выдачу наличности под отчёт без полного отчёта о ранее выданных денежных ср-ств – штраф в размере 25% от выданной под отчёт суммы (полож. № 000 ст.2.11);
3. за проведение наличных расчётов без предоставления получателем денежных ср-ств платёжного документа (товарного или кассового чека, квитанции к приходному кассовому ордеру, др. письменного док-та), который подтверждал бы уплату покупателем денег – штраф в размере уплаченных ср-ств (полож. № 000 ст.31.1).
При расчётах с поставщиками, на одного поставщика, можно получить наличными из кассы не более 10 000,00грн. Установленные ограничения не распространяются при закупке сельхоз продукции, перечень которой предусмотрен государственным классификатором: товары группы 1 – 24 УКТ ВЭД, кроме подакцизных товаров.
Инвентаризация по кассе должна проводится в следующих случаях:
1. при смене кассира;
2. согласно «Приказа об учётной политике», но не реже одного раза в квартал.
Инвентаризация проводится комиссией, которая назначается приказом руководителя. Комиссия по окончанию проверки составляет акт. Выявленные излишки должны быть оприходованы по кассе, они являются «Прочими доходами операционной деятельности». Схема проводок:
1. оприходован излишек по кассе на сумму 14,00грн. Дт 301 Кт 719 14,00грн.;
2. закрываем доходы на «Фин. результат» Дт 719 Кт 791 14,00грн.;
Выявлена недостача денежных ср-ств в кассе на сумму 15,00грн. Схема проводок:
1. оприходована недостача по кассе на сумму 15,00грн. Дт 947 Кт 301 15,00грн.;
2. закрываем расходы на «Фин. результат» Дт 791 Кт 947 15,00грн.;
3. относим недостачу на счёт кассира Дт 375 Кт 716 15,00грн.;
4. кассир возместил недостачу Дт 301 Кт 375 15,00грн.;
5. закрываем доходы на «Фин. результат» Дт 716 Кт 791 15,00грн.
Документальное оформление кассовых операций.
Поступление денег в кассу.
Поступление денег в кассу из различных источников оформляется приходными кассовыми ордерами (ПКО) Лицу, от которого приняты деньги, выдаётся отрывная квитанция, на которой должна быть печать, подпись главбуха и кассира. В строке «Підстава» указывается назначение поступивших денег:
1. выручка от реализации товаров;
2. паевой взнос в УК;
3. возврат неиспользованной подотчетной суммы;
4. погашение недостачи;
5. оплата за услуги, товары, работы;
6. получение заёмных ср-ств;
7. внесён излишек по кассе;
8. с т/с получены деньги на выдачу з/плат, дивидендов, закупку товаров, хоз. нужды, командировочные
Т. е. в этой строке указывается название хоз. операции с помощью, которой определяется номер корреспондирующего счёта.
Для того чтобы получить деньги с т/с необходимо в банке по заявлению приобрести денежную чековую книжку. Аккуратно заполненный чек на укр. языке предоставляется сначала операционнисту, а затем контрольная марка предоставляется в кассу банка. Корешок чека остается в книжке, чек действительный в течение 10-ти дней. Кассир обязан взять в банк свой паспорт. В ПКО в строке «Додаток» указывается номер чека, а в корешке чека указывается номер ПКО. В рознице и при продаже за наличные, где обязательно применение кассовых аппаратов, выручку от реализации подтверждает Zотчёт (обнуление кассы), номер которого можно указать в строке «Додаток» в ПКО.
Выдача денег из кассы.
Выдача наличных денег из кассы на различные цели оформляется расходным кассовым ордером (РКО). На нём должна быть подпись руководителя, главбуха, кассира, а также наименование и номер док-та, удостоверяющего личность того, кто получает деньги и его подпись. В строке «Підстава» указывается, на какие цели выдаются деньги:
1. аванс на: командировку, закупки товара, материала, продуктов питания, хоз. нужды и т. д.;
2. возмещение расходов по командировке, закупке ТМЦ;
3. погашение займа;
4. выдана з/плата, дивиденды, пособие;
5. выдан кредит работнику (беспроцентный);
6. выдано для зачисления на т/с:
а) выручка от реализации;
б) паевой взнос;
в) депонированная з/плата и т. д.
7. выявлена недостача по кассе.
Авансы, выданные подотчётным лицам.
Нормативный документ: «Порядок составления отчёта об использовании ср-ств, предоставленных на командировку или под отчёт» № 000 от 19. 09. 2003г.
1. если подотчётное лицо получило аванс на хоз. нужды и прочие производственные нужды, то оно должно отчитаться на следующий рабочий день и предоставить отчёт;
2. если подотчётному лицу выдан аванс на закупку сельхоз продукции, оно должно отчитаться в течение 10-ти рабочих дней со дня выдачи наличных;
3. если подотчётному лицу выдан аванс на командировку или под отчёт, то отчёт предоставляется до окончания третьего банковского дня, следующего за днём, в котором плательщик налога:
а) завершает такую командировку;
б) завершает выполнение отдельного гражданско-правового действия по доверенности и за счёт лица, предоставившего ср-ства под отчёт.
Сроки возврата неиспользованного аванса
и наказание за не возврат или несвоевременный возврат подотчётной суммы.
Если подотчётное лицо возвращает сумму излишне израсходованных ср-ств позднее предельного срока, но не позднее отчетного месяца, то лицо, предоставившее ему аванс начисляет штраф в размере 15% от суммы таких излишне израсходованных ср-ств. Напр.: не вовремя возвращено 150,00грн. Схема проводок:
150,00грн. * 15% = 22,50грн.
1. выдан аванс подотчётному лицу Дт 372 Кт 301 150,00грн.;
2. возврат неиспользованной суммы аванса после истечения установленных сроков Дт 301 Кт 372 150,00грн.;
3. начислен штраф из з/платы подотчётного лица Дт 661 Кт 642 22,50грн.;
4. перечислен штраф Дт 642 Кт 311 22.50грн.
Если подотчётное лицо не возвращает сумму излишне израсходованных ср-ств в течение отчётного месяца, на который приходится предельный срок, то такая сумма подлежит налогообложению (в соответствии со ст. 7.1 «Закона о налоге с доходов физ. лиц») за счёт любого налогооблагаемого дохода (после его налогообложения) и начислению штрафа в размере 15% от суммы таких излишне израсходованных ср-ств. Напр.; в срок не возвращено 200,00грн.:
1. взимается штраф – 15% 200,00грн.* 15% = 30,00грн;
2. расчёт налога: формула расчёта коэффициента (согласно ст. 3 Закона «О налоге с доходов физ. лиц») К = 100 : (100 – 13) = 1,1494;
определение базы налогообложения: 200,00грн.* 1,1494 = 229,88грн.;
ставка налога – 13%;
сумма налога: 229,88 * 13% = 29,88грн.
Схема проводок:
1. начислен налог с доходов Дт 661 Кт 641НД 29,88грн.;
2. перечислен налог Дт 641НД Кт 311 29,88грн.
Выдача з/платы.
При выдаче з/платы и др. видов оплаты труда можно на каждого работника оформить РКО, но обычно выдача з/платы оформляется на бланке «Платёжная ведомость». В этом случае выписывается один РКО на ответственное лицо, на общую сумму выданной з/платы, а в строке «Додаток» указывается номер платёжной ведомости.
Зачисление денег на т/с.
Для того чтобы внести деньги на т/с, необходимо сначала операционнисту, а затем в кассу банка предоставить заполненный на укр. языке бланк «Заява» на взнос наличными. Этот бланк состоит из двух частей:
1-я часть – «Заява» остаётся в банке;
2-я часть – «Квитанция» с печатью банка прилагается к РКО предпр, выдаётся кассиром банка после принятия денег.
При заполнении этого бланка нужно указать следующее:
1. ФИО работника, сдающего деньги и его подпись;
2. нумерация не проставляется;
3. при указании суммы цифрами, разделительным знаком между грн. и копейками является запятая;
4. при указании суммы прописью, словами пишутся грн, а коп. – цифрами. Заглавная буква большая;
5. в назначении платежа указывается то, что записано в строке «Підстава» расходного ордера по кассе.
Заполненные приходные и расходные кассовые ордера должны быть записаны в журнале регистрации кассовых ордеров.
На основании заполненных кассовых ордеров с приложениями заполняется кассовая книга, которая должна быть пронумерована, прошита, скреплена печатью предпр. и подписями директора и главбуха. Записи в кассовой книге проводятся в 2-х экземплярах через копирку (стр.74). Второй экземпляр (копия) является отрывным листом, к которому после заполнения прикрепляются кассовые ордера, первый экземпляр – остаётся в книге. Записи проводятся в тот день, когда были кассовые операции.
Учёт движения наличных денег предпр. ведётся на сч. № 000 «Касса в нац. валюте». По Дт сч. № 000 отражаются суммы хоз. операций по поступлению денег, первичными док-тами являются ПКО. По Кт сч. № 000 отражаются суммы хоз. операций по выдаче денег, первичными док-тами являются РКО. С-до по сч. № 000 – только по Дт.
На основании отрывного кассового листа с прилагающимися заполненными кассовыми ордерами, заполняется ж/о сч. № 000, который ведётся по датам. Схема проводок по приходу:
1. поступила выручка от реализации товаров, работ, услуг, ГП Дт 301 Кт 70;
2. возвращена неиспользованная подотчётная сумма Дт 301 Кт 372;
3. получены займы наличными Дт 301 Кт 50, 60;
4. получены деньги в кассу с т/с Дт 301 Кт 311;
5. получены деньги в кассу от покупателя Дт 301 Кт 361;
6. получено от учредителя в погашение задол-ности по взносам в УК Дт 301 Кт 46.
Например:
1. сформирован УК Дт 46 Кт 40;
2. взнос 50% Дт 311 Кт 46 16 600,00грн.;
3. один учредитель начал гасить задол-ность по взносам в УК на сумму 3 000,00грн. Дт 301 Кт 46 3 000,00грн
А П
т/с – 16 600,00 касса – 3 000,00 | УК – 33 200,00 НК – (13 600,00) |
I. р. – 19 600,00 | |
Баланс 19 600,00 | Баланс 19 600,00 |
Дт № 46 Кт
33 200,00 | 16 600,00 3 000,00 |
ОДт 33 200,00 | ОКт 19 600,00 |
С-до кон. 13 600,00 |
Схема проводок по расходу:
1. выдан аванс из кассы подотчётному лицу Дт 372 Кт 301;
2. выдано в погашение ранее полученного займа Дт 50, 60 Кт 301;
3. выдана з/плата Дт 661 Кт 301;
4. выплачены дивиденды Дт 671 Кт301;
5. выданы наличные для зачисления на т/с Дт 311 Кт 301;
6. сдана выручка в вечернюю кассу банка Дт 333 Кт 301;
7. выдана работнику беспроцентная ссуда Дт 377 Кт301.
Напр.: оформить первичные док-ты по движению наличных денег и заполнить ж/о сч. № 000 «Касса в нац. валюте» за один кассовый день.
Реквизиты предпр.:
1. название – МП ;
2. код ЄДРПОУ – 12345678;
3. т/с № 000 в АБ «Пивденный» МФО 328209.
За март 2005г. начислена з/плата к выдаче:
1. , директор 650,90грн.;
2. , зам. директора 600,20грн.;
3. , гл. бухгалтер 600,00грн.;
4. , кассир 450,16грн.;
5. , секретарь 450,00грн.
Итого: 2 751,26грн.
Начальный остаток по кассе на 01.04. – 140,00грн.
Лимит кассы – 200,00грн.
Кассовые операции за первый рабочий день апреля:
1. ч/з получено с т/с в кассу 2 926,26грн., в том числе для выдачи з/платы за март – 2 751,26грн., на хоз. нужды – 175,00грн. Дт 301 Кт 311 2 926,26грн., ПКО № 1, (стр.64);
2. произвёл возврат неиспользованной подотчётной суммы – 35,00грн. Дт 301 Кт 372 35,00грн., ПКО № 2;
3. через выдана з/плата работникам (плат. ведомость стр.76) Дт 661 Кт 301 2 751,26грн., РКО № 1 (стр.68);
4. выдано на хоз. нужды Дт 372 Кт 301 175,00грн., РКО № 2;
5. поступила выручка (с Zотчётом) от реализации магазина ч/з завмага Дт 301 Кт 702 2 000,00грн., ПКО № 3;
6. зачислена на т/с выручка – 2 000,00грн. ч/з вечернюю кассу банка. Заполняется «Заява» (стр.93) Дт 333 Кт 301 2 000,00грн., РКО № 3;
7. заполняем кассовую книгу (стр.77) в конце кассового дня и делаем запись в ж/о сч. № 000.
МП ж/о № 000 «Касса в нац. валюте»
за апрель 2005г.
С-до на 01.04.05. – 140,00грн.
ДАТА | С КРЕДИТА СЧЕТОВ | ОДТ 301 | В ДЕБЕТ СЧЕТОВ | ОКТ 301 | С-ДО ТЕКУЩ. | ||||
311 | 372 | 702 | 661 | 372 | 333 | ||||
01.04. | 2 926,26 | 35,00 | 2 000,00 | 4 961,26 | 2 751,26 | 175.00 | 2 000,00 | 4 926,00 | 175,00 |
