Платники єдиного податку подають річну декларацію за старою формою
З огляду на те, що згідно із абзацом 2 п. 46.6 ст. 46 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. із змінами та доповненнями (далі — ПКУ) до визначення нових форм декларацій (розрахунків), які набирають чинності для складання звітності за податковий період, що настає за податковим періодом, у якому відбулося їх оприлюднення, є чинними форми декларацій (розрахунків), чинні до такого визначення. Тобто, платники єдиного податку — фізичні особи звітують до податкових органів за звітний період — 4 квартал 2012 року, за формою декларації, затвердженої наказом Мінфіну України від 21.12.2011 р. № 000 (далі — Наказ № 000).
Детальніше :
ЛИСТ ДЕРЖАВНОЇ ПОДАТКОВОЇ СЛУЖБИ УКРАЇНИ
від 10.01.2013 р. № 000/7/17-1217
Державним податковим службам в АР Крим,
областях, мм. Києві та Севастополі
Управлінням оподаткування фізичних осіб
З метою створення максимально сприятливих умов щодо безперебійного та якісного обслуговування платників Департамент оподаткування фізичних осіб направляє для подальшого застосування в роботі структурними підрозділами копію наказу Мінфіну України від 07.11.2012 р. № 000 зареєстрованого в Мін'юсті України 28.11.2012 р. за № 000/22310, який офіційно опублікований в Офіційному Віснику України № 000 від 08.01.2013 р. «Про внесення змін до форм податкових декларацій платника єдиного податку, затверджених наказом Мінфіну України від 21.12.2011 р. № 000», (далі — Наказ № 000) стосовно внесення змін до форми податкової декларації платника єдиного податку — фізичної особи у зв'язку з введенням п'ятої групи платника єдиного податку.
З огляду на те, що згідно із абзацом 2 п. 46.6 ст. 46 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. із змінами та доповненнями (далі — ПКУ) до визначення нових форм декларацій (розрахунків), які набирають чинності для складання звітності за податковий період, що настає за податковим періодом, у якому відбулося їх оприлюднення, є чинними форми декларацій (розрахунків), чинні до такого визначення. Тобто, платники єдиного податку — фізичні особи звітують до податкових органів за звітний період — 4 квартал 2012 року, за формою декларації, затвердженої наказом Мінфіну України від 21.12.2011 р. № 000 (далі — Наказ № 000).
Відносно подання звітності платниками єдиного податку п'ятої групи, то для даної категорії платників (які становлять лише 0,002 відсотки від загальної кількості платників спрощеної системи оподаткування) рекомендуємо декларації подавати за формою згідно Наказу № 000, зокрема платнику необхідно, враховуючи норми абзацу 2 пп. 46.4 ст. 46 ПКУ, разом з декларацією подавати доповнення до такої декларації, які складаються за довільною формою, що вважатиметься невід'ємною частиною податкової декларації.
Таке доповнення подається з поясненням мотивів його подання та повинно містити інформацію про:
- суму доходу за звітний (податковий) період, що оподатковується за ставкою 7 або 10%;
- суму доходу, що перевищує обсяги, встановлені пп. 5 п. 291.4 ст. 291 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України, у звітному (податковому) періоді;
- суму доходу, отриманого при застосуванні іншого способу розрахунків, ніж передбачено п. 291.6 ст. 291 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України, у звітному (податковому) періоді;
- суму доходу, отриманого від здійснення видів діяльності, які не дають права на застосування спрощеної системи оподаткування, у звітному (податковому) періоді.
Разом з тим, звертаємо увагу, що з 04.01.2013 р. набрав чинності Закон України від 20.11.2012 р. «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо перегляду ставок деяких податків та зборів», яким запроваджено для платників єдиного податку другої групи податковий (звітний) період — календарний рік. Також, передбачено зниження ставок для платників єдиного податку п'ятої групи з 7% та 10% на 5% та 7% відповідно.
Також, слід зазначити, що з метою уникнення проблемних питань, які можуть виникати під час подання звітності суб'єктами господарювання, необхідно при заповненні податкової декларації платника єдиного податку — фізичної особи підприємцями зазначати ті види економічної діяльності (номер та назву згідно з КВЕД), які відповідають видам діяльності в облікових даних на момент подання податкової декларації.
Враховуючи викладене, наголошуємо на необхідності здійснення комплексу заходів щодо організації роботи підпорядкованих структурних підрозділів на виконання вимог Наказу № 000, а також удосконалення оптимізації процесів адміністрування спрощеної системи оподаткування.
Директор Департаменту оподаткування
фізичних осіб єв
Отказ в приеме декларации на бумаге – неправомерен
Елена Зубченко
«Частный предприниматель» № 2, 2013 г.
В районной налоговой отказываются принимать декларацию плательщика единого налога на бумаге, всех отправляют заключать договор и получать электронную подпись. Как быть? Ведь действия налоговиков неправомерны.
Действия работников налоговой службы в данном случае абсолютно незаконны. Согласно п. 49.3 ст. 49 Налогового кодекса Украины (НК) НК налоговая декларация представляется по выбору субъекта хозяйствования (если иное не установлено данным Кодексом) одним из следующих способов:
– лично налогоплательщиком или уполномоченным им лицом;
– направляется по почте с уведомлением о вручении и описью вложения;
– по средствам электронной связи в электронной форме с соблюдением условия по регистрации электронной подписи подотчетных лиц.
Глава 1 р. XIV НК, регулирующая применение упрощенной системы налогообложения, не содержит специальных ограничений по представлению деклараций. Поэтому единщики в общем порядке имеют право представлять декларацию одним из указанных выше способов.
В соответствии с п. 49.8 ст. 49 НК прием налоговой декларации является обязанностью органа ГНС. При приеме декларации должностное лицо органа ГНС проверяет наличие и достоверность заполнения всех обязательных реквизитов. Другие показатели, указанные в налоговой декларации, проверке не подлежат.
Если декларация будет заполнена с нарушениями (т. е. не указан хотя бы один из обязательных реквизитов), орган ГНС должен предоставить предпринимателю письменное уведомление об отказе в приеме налоговой декларации с указанием причин отказа (п. 49.11 ст. 49 НК).
Если декларация получена лично от предпринимателя или его представителя, уведомление об отказе должно быть направлено в течение трех рабочих дней со дня ее получения (пп. 49.11.2 ст. 49 НК).
Согласно п. 49.12 ст. 49 НК при получении отказа органа ГНС в приеме декларации предприниматель имеет право:
– представить новую декларацию и уплатить штраф (при нарушении срока представления);
– обжаловать решение органа ГНС в административном или судебном порядке.
Таким образом, в НК четко определены случаи, когда работники ГНС могут отказать в приеме декларации, а также порядок действий налоговиков и налогоплательщиков в такой ситуации.
Отказать в приеме декларации по причине подачи ее в бумажном виде, а не средствами электронной связи, налоговики не вправе.
Предусмотрены в НК и последствия неправомерного отказа в приеме декларации. В соответствии с
п. 49.13 ст. 49 НК, если будет установлен факт неправомерного отказа должностным лицом органа ГНС в приеме налоговой декларации, последняя считается принятой в день ее фактического получения органом ГНС. По каждому заявлению субъекта хозяйствования о нарушении работником налоговой службы норм ст. 49 НК проводится служебное расследование, по результатам которого виновное должностное лицо привлекается к ответственности.
Но это все теория. Как действовать предпринимателю на практике? Если предприниматель получил устный отказ в приеме декларации по причине того, что она подается в бумажном виде, рекомендуем поступить следующим образом. Перво-наперво узнать Ф. И.О. должностного лица, нарушающего закон. Затем устно процитировать налоговому инспектору приведенные выше нормы НК (т. е. продемонстрировать свою осведомленность в законодательстве).
Если это не действует, потребуйте письменный отказ в приеме декларации, чтобы зафиксировать факт неправомерных действий. Можно также записать разговор с инспектором на мобильный телефон или диктофон. При нем можно написать заявление на имя начальника инспекции о неправомерном отказе в приеме налоговой декларации в бумажном виде (в заявлении также потребуйте проинформировать вас о принятых мерах к должностному лицу, отказавшему в приеме декларации) или позвонить в ГНС Украины на “пульс налоговой” по эта линия специально выделена для оперативного реагирования на жалобы предпринимателей на неправомерные действия работников органов ГНС). Помните, закон на вашей стороне.
Если же вы не хотите спорить с налоговым инспектором, есть более простой способ игнорирования требований о переходе на электронную отчетность. Налоговую декларацию можно направить по почте на основании все того же п. 49.3 ст. 49 НК. Но в данном случае предельный срок представления декларации меньше (п. 49.5 ст. 49 НК). По почте декларация должна быть направлена не позднее чем за 10 календарных дней до истечения предельного срока представления декларации.
Таким образом, единщики второй и третьей группы могут направить по почте годовую декларацию в течение 30 календарных дней после окончания отчетного квартала, т. е. не позднее 30 января.
Новые счета для уплаты налогов
Державна податкова служба повідомляє, що з 21 січня 2013 року в органах Державної казначейської служби України будуть відкриті нові рахунки для зарахування платежів до державного та місцевих бюджетів відповідно до вимог Бюджетного та Податкового кодексів України, Закону України «Про Державний бюджет України на 2013 рік» та наказу Міністерства фінансів України від 14.01.11 №11 «Про бюджетну класифікацію та її запровадження» (зі змінами та доповненнями).
Інформацію щодо реквізитів зазначених рахунків платникам податків необхідно отримати в органах державної податкової служби за місцем знаходження на обліку або на офіційних веб-сайтах ДПС в АР Крим, областях, мм. Києві та Севастополі в розділі «Бюджетні рахунки».
Годовой отчет в ПФУ: до 10 февраля по новой форме
Газета «Частный предприниматель»
Постановлением правления ПФУ от 01.01.2001 г. № 24-1 внесены изменения в Порядок формирования и представления страхователями отчета о суммах начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденный постановлением правления ПФУ от 01.01.2001 г. № 22-2.
Все предприниматели, независимо от системы налогообложения, формируют и представляют в органы ПФУ отчет за себя за 2012 год до 10 февраля 2013 года.
Предусмотрено, что предприниматели обязаны представлять отчет независимо от того, ведут ли они хозяйственную деятельность. Право не отчитываться имеют только предприниматели-единщики, которые освобождены от уплаты единого взноса, поскольку являются пенсионерами по возрасту либо инвалидами.
Предприниматели, применяющие общую систему налогообложения, заполняют таблицу 1 приложения 5 к данному Порядку. Единщики заполняют таблицу 2 приложения 5.
Предприниматели, которые в 2012 году сменили систему налогообложения, представляют в орган ПФУ обе таблицы приложения 5.
Отметим, что форма приложения 5 «Звіт про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску» также изменилась.
Внимание! С 1 января 2013 года платим ЕСВ на новые счета!
ПФУ сообщил об открытии новых счетов для уплаты ЕСВ, на которые следует перечислять взносы с 01.01.2013 г., в том числе за предыдущие периоды
З 1 січня 2013 року набирає чинності Закон України від 16 жовтня 2012 року «Про внесення змін до статті 8 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» щодо сплати єдиного внеску».
Зазначеним Законом змінено пропорції розподілу єдиного внеску за видами загальнообов’язкового державного соціального страхування. Це дає можливість роботодавцям сплачувати нарахований єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування одним платіжним дорученням, що відчутно спрощує механізм їхніх розрахунків зі сплати єдиного внеску.
З метою реалізації норм цього Закону органами Пенсійного фонду України з 1 січня 2013 року відкриваються нові рахунки в органах Державної казначейської служби для зарахування єдиного внеску.
Для уточнення номера рахунку, на який буде перераховуватися єдиний внесок починаючи з 1 січня 2013 року, в т. ч. і за попередні періоди, платникам слід звертатися до органу Пенсійного фонду України за місцем взяття їх на облік як платників єдиного внеску. Інформація про рахунки також розміщена на офіційному веб-сайті Пенсійного фонду України за посиланням http://pfu. /pfu/doccatalog/document? id=208544
Размеры минимальной зарплаты и прожиточного минимума на 2013 год
Газета «Частный предприниматель»
Законом Украины от 01.01.2001 г. “О Государственном бюджете Украины на 2013 год” установлены размеры минимальной заработной платы и прожиточного минимума, которые будут применяться в 2013 году. В течение года эти показатели будут меняться всего лишь два раза – в январе и декабре.
Новые показатели необходимо использовать предпринимателям при начислении своим работникам зарплаты, индексации, налоговой социальной льготы, а также при расчете размера минимального единого взноса на социальное страхование и максимальной величины дохода для начисления таких взносов.
В Налоговом кодексе Украины есть ряд показателей, которые зависят от размера минимальной зарплаты или прожиточного минимума, установленного для трудоспособных лиц. (В 2013 году, как и в предыдущем, их размеры равны.) Показатели, которые зависят от этих величин:
– ставка единого налога для плательщиков первой и второй групп;
– облагаемый налогом доход физического лица по ставке 15%;
– размер налоговой социальной льготы;
– размер не облагаемой налогом материальной помощи, выплачиваемой физическому лицу;
– стоимость не облагаемых налогом подарков;
– ставка налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка;
– ставка сбора за парковку транспортных средств;
– ставка сбора за осуществление торговой деятельности и деятельности по предоставлению платных услуг.
Период | Размер минимальной | Размер прожиточного минимума (грн.) | |||||
Месячный | Почасовый | Общий | Для детей | Для детей | Для трудоспособных лиц | Для лиц, утративших трудоспособность | |
С 01.01.2013 г. | 1 147 | 6,88 | 1 108 | 972 | 1 210 | 1 147 | 894 |
С 01.12.2013 г. | 1 218 | 7,30 | 1 176 | 1 032 | 1 286 | 1 218 | 949 |
