Відповіді на запитання учасників вебінару 27.08.2015 (податкове законодавство)

Відповіді на запитання учасників вебінару 27.08.2015 (податкове законодавство)

Назва суб’єкта господарювання	Запитання	Відповідь
УДСО при УМВС України в Черк0аській області	Чи є об’єктом оподаткування об’єкти нежитлової нерухомості (офісні будівлі), які перебувають у власності УДСО при УМВС України в Черкаській області відповідно до умов абзацу «а» п. п. 266.2.2 п. п. 266.2 ст.266 ПКУ.	Відповідно до п. п. «а» п. п. 266.2.2 п. 266.2 ст. 266 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року зі змінами та доповненнями (далі – ПКУ) не є об’єктом оподаткування податком на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки об’єкти житлової та нежитлової нерухомості, які перебувають у власності органів державної влади, органів місцевого самоврядування, а також організацій, створених ними в установленому порядку, що повністю утримуються за рахунок відповідного державного бюджету чи місцевого бюджету і є неприбутковими (їх спільній власності).  Тобто, застосування установами, організаціями п. п. «а» п. п. 266.2.2 п. 266.2 ст. 266 ПКУ, можливе за умови одночасного виконання таких критеріїв:  1) створення їх органами державної влади, органами місцевого самоврядування;  2) фінансування лише за рахунок коштів державного та місцевого бюджетів;  3) отримання статусу неприбутковості.  Документом, що підтверджує статус неприбутковості, є Рішення про внесення організації (установи) в Реєстр неприбуткових організацій (установ), видане контролюючим органом ДФС за їх місцезнаходженням з присвоєнням відповідної ознаки неприбутковості відповідно з п. 5 розд. I Положення про Реєстр неприбуткових установ та організацій, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.01.2013 № 37.  Таким чином, об’єкти житлової та нежитлової нерухомості, що перебувають у власності органів державної влади, органів місцевого самоврядування, а також створених ними організацій, які утримуються за рахунок відповідних бюджетів і отримують прибуток, оподатковуються податком на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки на загальних підставах.
	Чи оподатковується транспортним податком у 2015 році легковий автомобіль з об’ємом двигуна 5663 куб. см. 2010 року випуску?	Відповідно до підпункту 267.1.1 пункту 267.1 статті 267 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року І із змінами та доповненнями (далі – Кодекс) платниками транспортного податку є фізичні та юридичні особи, в тому числі нерезиденти, які мають зареєстровані в Україні згідно з чинним законодавством власні легкові автомобілі, що відповідно до підпункту 267.2.1 пункту 267.2 статті 267 Кодексу є об’єктами оподаткування.  Об’єктом оподаткування є легкові автомобілі, які використовувалися до 5 років і мають об’єм циліндрів двигуна понад 3000 куб. см. Ставка податку встановлюється з розрахунку на календарний рік у розмірі 25 000 гривень за кожен легковий автомобіль, що є об’єктом оподаткування (пункт 267.4 статті 267 Кодексу).  Відповідно до підпункту 14.1.251 пункту 14.1 статті 14 Кодексу транспортні засоби, що використовувалися, - транспортні засоби, на які уповноваженими державними органами, в тому числі іноземними, видані реєстраційні документи, що дають право експлуатувати такі транспортні засоби.  Датою початку використання (введення в експлуатацію) транспортних засобів, що були в користуванні та/або ввозяться на митну територію України, вважається дата їх першої реєстрації, визначена в реєстраційних документах, які видано уповноваженими державними органами й дають право експлуатувати ці транспортні засоби на постійній основі. У разі відсутності реєстраційних документів першої реєстрації транспортних засобів датою початку використання транспортного засобу вважається календарна дата його виготовлення (день, місяць, рік).  Згідно з підпунктом 267.6.1 пункту 267.6 статті 267 Кодексу, обчислення суми податку з об’єкта/об’єктів оподаткування фізичних осіб здійснюється контролюючим органом за місцем реєстрації платника податку. Підпунктом 267.6.2 пункту 267.6 статті 267 Кодексу передбачено, що податкове/податкові повідомлення-рішення про сплату суми/сум податку та відповідні платіжні реквізити надсилаються (вручаються) платнику податку контролюючим органом за місцем його реєстрації до 1 липня року базового податкового (звітного) періоду (року).  Транспортний податок фізичними особами сплачується протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення (підпункт 267.8.1 пункту 267.8 статті 267 Кодексу).  Враховуючи викладене вище, обчислення суми податку з об’єкта/об’єктів оподаткування фізичних осіб здійснюється контролюючим органом за місцем реєстрації платника податку починаючи з 1 січня поточного року та включаючи місяць, в якому термін використання легкового автомобіля досягне 5 років.
Ковальчук Володимир Григорович	В зв’язку з некоректним заповненням реквізиту ПІБ в звіті по ЄСВ(додаток 5, табл.1 та табл. 2) ПФУ наполягає на повторній подачі звіту з виправленими реквізитами. Чи будуть застосовані до мене штрафні санкції та адміністративне стягнення, за подачу звіту в серпні, коли мною був поданий своєчасно звіт та отримана квитанція №2 що звіт подано, без помилок.	Якщо Звіт по ЄСВ (додаток 5, табл.1 та/або табл. 2) був поданий без порушення термінів подання звітності, про що свідчить квитанція №2 зі статусом «без помилок», то при поданні повторного звіту з виправленням некоректно заповненних реквізитів «прізвище, ім'я, по батькові» фінансові та адміністративні санкції не застосовуються, так як дана помилка не впливає суму нарахованого доходу та суму єдиного внеску.
Русинович Софія Сергіївна	Чи потрібно подавати повідомлення про прийняття на роботу до податкової, як що працівник прийнятий по договору ЦПХ	Постанову Кабінету Міністрів України від 17 червня 2015 року № 000 «Про порядок повідомлення Державній фіскальній службі та її територіальним органам про прийняття працівника на роботу» було розроблено Мінсоцполітики відповідно до частини третьої ст.24 Кодексу законів про працю України (далі - КЗпП), яка містить положення щодо укладення трудового договору. Укладення договорів цивільно-правового характеру не регулюється ст. 24 КЗпП. Відповідно і повідомлення про прийняття на роботу працівника, прийнятого по договору ЦПХ, подавати до ДПІ не потрібно.
Петренко Наталія Анатоліївна	Чи потрібно подавати «повідомлення про прийняття на роботу» до податкової при звільненні працівника. Як що платника було прийнято на роботу до 01.06.2015? Як що після 01.07.2015?	Ні, не потрібно. Постановою Кабінету Міністрів України від 17 червня 2015 року № 000 «Про порядок повідомлення Державній фіскальній службі та її територіальним органам про прийняття працівника на роботу» не передбачено повідомлення органів ДФС при звільненні працівника. Інформація про звільнення працівника відображається у Звіті з єдиного внеску за звітний місяць (в таблиці 5 додатка 4).
	Громадянин України має в власності житловий будинок загальної площею 520 кв. м., який розташовано на тимчасово окупованої території АР Крим. Чи повинен він сплачувати податок на нерухоме майно? До місцевого бюджету якої територіальної одиниці повинні бути сплачені кошти?	Закон України від 12 серпня 2014 року ІІ «Про створення вільної економічної зони «Крим» та про особливості здійснення економічної діяльності на тимчасово окупованій території України» (далі – Закон № 000) визначає особливості здійснення економічної діяльності на тимчасово окупованій території України відповідно до ст. 13 Закону України від 15 квітня 2014 року № 000 «Про забезпечення прав і свобод громадян та правовий режим на тимчасово окупованій території України» (далі – ВЕЗ «Крим») та врегульовує інші аспекти правових відносин між фізичними та юридичними особами, які знаходяться на тимчасово окупованій території або за її межами.  Пунктом 5.10 ст. 5 Закону № 000 передбачено, що фізична особа, яка має податкову адресу на іншій території України ніж ВЕЗ «Крим», зобов’язана задекларувати об’єкти житлової та нежитлової нерухомості, що перебувають у її власності та знаходяться на території ВЕЗ «Крим», з метою: визначення загальної бази оподаткування податком на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, відповідно до п. 266.3 ст. 266 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року зі змінами та доповненнями (далі – ПКУ); отримання пільг з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, відповідно до п. 266.4 ст. 266 ПКУ.  Згідно з п. п. 266.7.1 п. 266.7 ст. 266 ПКУ обчислення суми податку з об’єкта/об’єктів житлової нерухомості, які перебувають у власності фізичних осіб, і здійснюється контролюючим органом за місцем податкової адреси (місцем реєстрації) власника такої нерухомості за ставками, встановленими за рішенням сільських, селищних або міських рад у відсотках до розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року, за 1 м2 бази оподаткування.  Обчислення суми податку з об’єкта/об’єктів нежитлової нерухомості, які перебувають у власності фізичних осіб, здійснюється контролюючим органом за місцем податкової адреси (місцем реєстрації) власника такої нерухомості виходячи із загальної площі кожного з об’єктів нежитлової нерухомості та відповідної ставки податку.  Платники податку мають право звернутися з письмовою заявою до контролюючого органу за місцем проживання (реєстрації) для проведення звірки даних щодо об’єктів житлової та/або нежитлової нерухомості, в тому числі їх часток, що перебувають у власності платника податку; розміру загальної площі об’єктів житлової та/або нежитлової нерухомості, що перебувають у власності платника податку; розміру загальної площі об’єктів житлової та/або нежитлової нерухомості, що перебувають у власності платника податку; права на користування пільгою із сплати податку; розміру ставки податку; нарахованої суми податку (п. п. 266.7.3 п. 266.7 ст. 266 ПКУ).  Податкове зобов’язання за звітний рік з податку сплачується фізичними особами протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення і зараховується до відповідного бюджету згідно з положеннями Бюджетного кодексу України (п. п. 266.9 та 266.10 ст. 266 ПКУ).  Інформацію про рахунки та банківські реквізити для перерахування податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, оприлюднено на офіційному веб-порталі Державної фіскальної служби України за адресою: http//minrd. /byudjetni-rahunki/.
БОЙЧЕНКО НАТАЛІЯ МИХАЙЛІВНА	Хто контролює та накладає штрафні санкції за допуск до роботи неоформленого працівника у підприємця. Яка сума штрафних санкцій?	Пунктом І Положення № 000 встановлено, що Державна фіскальна служба України (далі – ДФС) є центральним органом виконавчої влади, діяльність якого спрямовується і координується Кабінетом Міністрів України і який реалізує, зокрема, державну політику з адміністрування єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (далі – єдиний внесок).  ДФС відповідно до покладених на  неї завдань здійснює адміністрування податків і зборів, митних та інших платежів, єдиного внеску в порядку, встановленому законом, забезпечує контроль за своєчасністю, достовірністю, повнотою їх нарахування та сплати до бюджету і відповідних позабюджетних фондів, а також надає консультації відповідно до Податкового та Митного кодексів України, а також законодавства з питань сплати єдиного внеску (п. 4 Положення № 000).   Водночас постановою Кабінету Міністрів України від 17 червня 2015 року № 000 затверджено Положення про Міністерство соціальної політики України (далі – Положення № 000), відповідно до п. 1 якого, Міністерство соціальної політики України (Мінсоцполітики) є центральним органом виконавчої влади, діяльність якого спрямовується і координується Кабінетом Міністрів України і який забезпечує формування та реалізує державну політику у сфері, зокрема, трудових відносин.  Одними з основних завдань Мінсоцполітики є, зокрема, забезпечення формування та реалізація державної політики у сфері трудових відносин та здійснення державного нагляду та контролю за додержанням вимог законодавства про працю (п. 3 Положення № 000).  Також, Мінсоцполітики відповідно до покладених на нього завдань інформує в межах повноважень, передбачених законом, та надає роз’яснення щодо реалізації державної політики з питань, що належать до компетенції Мінсоцполітики (п. п. 103 п. 4 Положення № 000). У разі фактичного допуску працівника до роботи накладається штраф у 30-кратному розмірі мінімальної зарплати.
Гуля Андрій Анатолійович	Чи враховується в сукупний річний дохід кошти внесені особисто на власний рахунок для поповнення коштів (сплата податку, сплата за отриманий товар/послуги)?	Згідно з п.292.1 ст.292 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) доходом платника єдиного податку для фізичної особи - підприємця є дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній пунктом 292.3 цієї статті. При цьому до доходу не включаються отримані такою фізичною особою пасивні доходи у вигляді процентів, дивідендів, роялті, страхові виплати і відшкодування, а також доходи, отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності фізичній особі та використовується в її господарській діяльності. Відповідно до норм Інструкції про порядок відкриття, використання і закриття рахунків у національній та іноземних валютах, затвердженої постановою Правління Національного банку України від 12 листопада 2003 року № 000 (далі - Інструкція) поточні банківські рахунки для фізичних осіб - резидентів поділяються на: поточні рахунки фізичних осіб - підприємців, які відкриваються для здійснення підприємницької діяльності та поточні рахунки фізичних осіб, які не є підприємцями. Тобто, власні кошти, внесені на розрахунковий рахунок, який відкрито для здійснення підприємницької діяльності, включаються до доходу фізичної особи – підприємця – платника єдиного податку.
Сидоров Іван Петрович	Чи має право новостворений підприємець подать повторно заяву про застосування спрощеної системи оподаткування, як що була подана вказана заява з помилками в електронному вигляді та отримана відмова від податкової. Як що можно, то з якого періода?	У разі відмови у реєстрації платника єдиного податку контролюючий орган зобов’язаний надати протягом двох робочих днів з дня подання суб’єктом господарювання відповідної заяви письмову вмотивовану відмову, яка може бути оскаржена суб’єктом господарювання у встановленому порядку (п. 299.5 ст. 299 ПКУ). При цьому згідно з п. 299.6 ст. 299 ПКУ підставами для прийняття контролюючим органом рішення про відмову у реєстрації суб’єкта господарювання як платника єдиного податку є виключно: 1) невідповідність такого суб’єкта вимогам, встановленим ст. 291 ПКУ; 2) наявність у суб’єкта господарювання, який утворюється у результаті реорганізації (крім перетворення) будь-якого платника податку, непогашених податкових зобов’язань чи податкового боргу, що виникли до такої реорганізації; 3) недотримання таким суб’єктом вимог, встановлених п. п. 298.1.4 п. 298.1 ст. 298 ПКУ. В разі надання заперечення на реєстрацію платником єдиного податку органом ДФС в зв’язку з неправильно заповненою заявою, законодавчо не передбачено заборони повторної подачі заяви. В строки: підпунктом 298.1.2 п. 298.1 ст. 298 ПКУ визначено, що зареєстровані в установленому порядку фізичні особи - підприємці, які до закінчення місяця, в якому відбулася державна реєстрація, подали заяву щодо обрання спрощеної системи оподаткування та ставки єдиного податку, встановленої для першої або другої групи, вважаються платниками єдиного податку з першого числа місяця, наступного за місяцем, у якому відбулася державна реєстрація.  Зареєстровані в установленому законом порядку суб’єкти господарювання (новостворені), які протягом 10 днів з дня державної реєстрації подали заяву щодо обрання спрощеної системи оподаткування та ставки єдиного податку, встановленої для третьої групи, яка не передбачає сплату податку на додану вартість, вважаються платниками єдиного податку з дня їх державної реєстрації. Відповідно до п. п. 298.1.4 п. 298.1 ст. 298 ПКУ суб’єкт господарювання, який є платником інших податків і зборів відповідно до норм ПКУ, може прийняти рішення про перехід на спрощену систему оподаткування шляхом подання заяви до контролюючого органу не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного календарного кварталу. Такий суб’єкт господарювання може здійснити перехід на спрощену систему оподаткування один раз протягом календарного року.
ФОП Степанець І. О.	Чи може ФОП на 3-й групі вносити на розрахунковий рахунок фінансову допомогу?	Згідно з п.292.1 ст.292 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) доходом платника єдиного податку для фізичної особи - підприємця є дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній пунктом 292.3 цієї статті. При цьому до доходу не включаються отримані такою фізичною особою пасивні доходи у вигляді процентів, дивідендів, роялті, страхові виплати і відшкодування, а також доходи, отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності фізичній особі та використовується в її господарській діяльності. Відповідно до п. 292.11 ст. 292 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) до складу доходу, визначеного пп. 1 п. 292.1 ст. 292 ПКУ, не включаються: суми фінансової допомоги, наданої на поворотній основі, отриманої та поверненої протягом 12 календарних місяців з дня її отримання, та суми кредитів;
ФОП Сергієнко І. В.	Чи є об’єктом для нарахування та утримання єдиного внеску сума компенсації за невикористані дні щорічної відпустки.	Суми грошових компенсацій за невикористані щорічні (основну та додаткову) відпустки, нараховані роботодавцем працівнику у місяці звільнення, є базою нарахування та утримання ЄВ. При цьому, у разі виплати роботодавцем зазначених сум компенсацій працівнику після його звільнення, ЄВ не нараховується та не сплачується, оскільки, суми грошових компенсацій за невикористані щорічні (основну та додаткову) відпустки є платою за невідпрацьований час.
ФОП	ФОП на єдиному податку (3 гр. КВЕД «надання в оренду приміщення») здає в оренду приміщення ФОП який перебуває на загальній системі, чи потрібно сплачувати ПДФО з суми оренди?	Відповідно до п. 297.1 ст. 297 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) фізичні особи – підприємці - платники єдиного податку звільняються від обов’язку нарахування, сплати та подання податкової звітності з таких податків:  податку на доходи фізичних осіб у частині доходів (об’єкта оподаткування), що отримані в результаті господарської діяльності платника єдиного податку першої - третьої групи (фізичної особи) та оподатковані згідно з гл.1 «Спрощена система оподаткування, обліку та звітності» ПКУ;  податку на додану вартість з операцій з постачання товарів, робіт та послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, крім податку на додану вартість, що сплачується фізичними особами, які обрали ставку єдиного податку, визначену п. п. 1 п. 293.3 ст. 293 ПКУ;  податку на майно (в частині земельного податку), крім земельного податку за земельні ділянки, що не використовуються платниками єдиного податку першої - третьої груп для провадження господарської діяльності.
ФОП	Які дії СГ у випадку порушення термінів сплати або неперерахування грошового зобов’язання з податків (зборів, платежів) з вини банку і чи застосовуються до такого суб’єкта штрафні та адміністративні санкції?	Відповідно до п. 57.1 ст. 57 Податкового кодексу України зі змінами та доповненнями (далі – Кодекс) платник податків зобов’язаний самостійно сплатити суму податкового зобов’язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених Кодексом. Згідно з п. 8.1 ст. 8 Закону України від 05 квітня 2001 року «Про платіжні системи та переказ коштів в Україні» із змінами та доповненнями (далі – Закон № 000) банк зобов’язаний виконати доручення клієнта, що міститься в розрахунковому документі, який надійшов протягом операційного часу банку, в день його надходження. У разі надходження розрахункового документа клієнта до обслуговуючого банку після закінчення операційного часу банк зобов’язаний виконати доручення клієнта, що міститься в цьому розрахунковому документі, не пізніше наступного робочого дня. Банк зобов’язаний виконати доручення клієнта, яке міститься в документі на переказ готівки, протягом операційного часу в день надходження цього документа до банку.  Пунктом 129.6 ст. 129 Кодексу встановлено, що за порушення строку зарахування податків до бюджетів або державних цільових фондів, установлених Законом № 000, з вини банку або органу, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів, в якому відкриваються рахунки платників у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, такий банк/орган сплачує пеню за кожний день прострочення, включаючи день сплати, та штрафні санкції у розмірах, встановлених Кодексом, а також несе іншу відповідальність, встановлену Кодексом, за порушення порядку своєчасного та повного внесення податків, зборів, платежів до бюджету або державного цільового фонду. При цьому платник податків звільняється від відповідальності за несвоєчасне або перерахування не в повному обсязі таких податків, зборів та інших платежів до бюджетів та державних цільових фондів, включаючи нараховану пеню або штрафні санкції.  Не вважається порушенням строку перерахування податків, зборів, платежів з вини банку порушення, вчинене внаслідок регулювання Національним банком України економічних нормативів такого банку, що призводить до нестачі вільного залишку коштів на такому кореспондентському рахунку.  Якщо у майбутньому банк або його правонаступники відновлюють платоспроможність, відлік строку зарахування податків, зборів та інших платежів розпочинається з моменту такого відновлення (п. 129.7 ст. 129 Кодексу).  Отже, контролюючий орган не застосовує до суб’єкта господарювання штрафні санкції у випадку несвоєчасного перерахування (неперерахування) податків, зборів, платежів до бюджетів та державних цільових фондів з вини банку, у тому числі внаслідок регулювання Національним банком України економічних нормативів такого банку.  Суб’єкт господарювання повинен надати до контролюючого органу заяву з копіями платіжних документів, що засвідчують факт подання їх до установи банку.
Дочірнє підприємство «Жашківське Райавтодор»	Якщо немає змоги подати повідомлення про прийняття на роботу в електронному вигляді, а на підприємство прийнято більше 5 осіб, чи можна подати повідомлення на паперових носіях?	Ні, не можна. Якщо немає змоги подати повідомлення про прийняття на роботу засобами електронного зв’язку з використанням електронного цифрового підпису, то повідомлення можна подати на паперових носіях разом з копією в електронній формі.
Сенчуріна Л. М.	Чи потрібно інформувати органи ДФС про розірвання трудового договору? Яким чином?	Ні, не потрібно. Постановою Кабінету Міністрів України від 17 червня 2015 року № 000 «Про порядок повідомлення Державній фіскальній службі та її територіальним органам про прийняття працівника на роботу» не передбачено повідомлення органів ДФС при звільненні працівника. Інформація про звільнення працівника відображається у Звіті з єдиного внеску за звітний місяць (в таблиці 5 додатка 4).
	ФОП в річній декларації задекларував доходи від підприємницької діяльності та доходи від спадщини. Чому повинен сплачувати податок з спадщини не як громадянин а як підприємець (строки сплати)?	Фізичні особи - підприємці подають річну податкову декларацію у строк, визначений пп. 49.18.5 п. 49.18 ст. 49 ПКУ, в якій поряд з доходами від підприємницької діяльності мають зазначатися інші доходи з джерел їх походження з України та іноземні доходи (п. 177.11 ст. 177 ПКУ).  Зокрема, податкові декларації за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному року, платниками податку на доходи фізичних осіб – підприємцями подаються протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року (пп. 49.18.5 п. 49.18 ст. 49 ПКУ).  Платник податків зобов’язаний самостійно сплатити суму податкового зобов’язання, зазначену у поданій ним декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого ПКУ для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених ПКУ (п. 57.1 ст. 57 ПКУ).
ФОП Іванов	Прокоментуйте чи можлива суборенди для другої групи платника єдиного податку?	Згідно з п. п. 291.5.3 п. 291.5 ст. 291 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року зі змінами та доповненнями (далі – ПКУ) фізичні особи – підприємці, які надають в оренду, зокрема, нежитлові приміщення (споруди, будівлі) та/або їх частини, загальна площа яких перевищує 300 квадратних метрів, не можуть бути платниками єдиного податку.  Підпунктом 2 п. 291.4 ст. 291 ПКУ визначено, що до другої групи платників єдиного податку належать фізичні особи – підприємці, які здійснюють господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства, за умови, що протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв:  не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 10 осіб;  обсяг доходу не перевищує 1500000 гривень.  Дія п. п. 2 п. 291.4 ст. 291 ПКУ не поширюється на фізичних осіб - підприємців, які надають посередницькі послуги з купівлі, продажу, оренди та оцінювання нерухомого майна (група 70.31 КВЕД ДК 009:2005), а також здійснюють діяльність з виробництва, постачання, продажу (реалізації) ювелірних та побутових виробів з дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння, дорогоцінного каміння органогенного утворення та напівдорогоцінного каміння. Такі фізичні особи – підприємці належать виключно до третьої групи платників єдиного податку, якщо відповідають вимогам, встановленим для такої групи.  Відповідно до КВЕД ДК 009:2005, затвердженого наказом Держспоживстандарту України від 26.12.2005 № 000, діяльність, пов’язана зі здаванням в оренду власного нерухомого майна відноситься до групи 70.20 КВЕД ДК 009:2005, яка включає здавання в суборенду житлової та нежитлової нерухомості.  При цьому з 31.12.2012 КВЕД ДК 009:2005 скасовано згідно з наказом Державного комітету України з питань технічного регулювання та споживчої політики від 11.10.2010 № 000 «Класифікація видів економічної діяльності ДК 009:2010».  Відповідно до КВЕД ДК 009:2010 діяльність, пов’язана із наданням в оренду власного чи орендованого нерухомого майна відноситься до групи 68.20.  Таким чином, фізична особа – підприємець, яка здійснює діяльність, пов’язану із наданням в оренду орендованого нерухомого майна (група 68.20 КВЕД ДК 009:2010), у разі здавання в суборенду нежитлового приміщення до 300 квадратних метрів, має право перебувати у другій групі платників єдиного податку.
Миколаєнко І. О.	Якщо ПП перебуває на загальній системі і не здійснює діяльність чи потрібно йому вести книгу обліку доходів та витрат?	Згідно з п. п. 291.5.3 п. 291.5 ст. 291 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року зі змінами та доповненнями (далі – ПКУ) фізичні особи – підприємці, які надають в оренду, зокрема, нежитлові приміщення (споруди, будівлі) та/або їх частини, загальна площа яких перевищує 300 квадратних метрів, не можуть бути платниками єдиного податку.  Підпунктом 2 п. 291.4 ст. 291 ПКУ визначено, що до другої групи платників єдиного податку належать фізичні особи – підприємці, які здійснюють господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства, за умови, що протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв:  не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 10 осіб;  обсяг доходу не перевищує 1500000 гривень.  Дія п. п. 2 п. 291.4 ст. 291 ПКУ не поширюється на фізичних осіб - підприємців, які надають посередницькі послуги з купівлі, продажу, оренди та оцінювання нерухомого майна (група 70.31 КВЕД ДК 009:2005), а також здійснюють діяльність з виробництва, постачання, продажу (реалізації) ювелірних та побутових виробів з дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння, дорогоцінного каміння органогенного утворення та напівдорогоцінного каміння. Такі фізичні особи – підприємці належать виключно до третьої групи платників єдиного податку, якщо відповідають вимогам, встановленим для такої групи.  Відповідно до КВЕД ДК 009:2005, затвердженого наказом Держспоживстандарту України від 26.12.2005 № 000, діяльність, пов’язана зі здаванням в оренду власного нерухомого майна відноситься до групи 70.20 КВЕД ДК 009:2005, яка включає здавання в суборенду житлової та нежитлової нерухомості.  При цьому з 31.12.2012 КВЕД ДК 009:2005 скасовано згідно з наказом Державного комітету України з питань технічного регулювання та споживчої політики від 11.10.2010 № 000 «Класифікація видів економічної діяльності ДК 009:2010».  Відповідно до КВЕД ДК 009:2010 діяльність, пов’язана із наданням в оренду власного чи орендованого нерухомого майна відноситься до групи 68.20.  Таким чином, фізична особа – підприємець, яка здійснює діяльність, пов’язану із наданням в оренду орендованого нерухомого майна (група 68.20 КВЕД ДК 009:2010), у разі здавання в суборенду нежитлового приміщення до 300 квадратних метрів, має право перебувати у другій групі платників єдиного податку.
ФОП	Який порядок застосування штрафних санкцій за несвоєчасне подання Повідомлення про прийняття працівника на роботу? Який контролюючий орган буде їх застосовувати?	Відповідно до норм Постанови № 000 ДФС лише приймає від суб’єктів господарювання повідомлення про прийняття працівника на роботу, проте не регулює питання трудових відносин, встановлених ст. 24 Кодексу законів про працю України (далі – КЗпП), яке належить до компетенції Мінсоцполітики.  Крім цього, ст. 259 КЗпП визначено, що державний нагляд та контроль за додержанням законодавства про працю юридичними особами незалежно від форми власності, виду діяльності, господарювання, фізичними особами - підприємцями, які використовують найману працю, здійснює центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну політику з питань нагляду та контролю за додержанням законодавства про працю, у порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України.  При цьому штрафи, зазначені у частині другій ст. 265 КЗпП, накладаються центральним органом виконавчої влади, що реалізує державну політику з питань нагляду та контролю за додержанням законодавства про працю, у порядку, встановленому Кабінетом Міністрів України.  Виходячи з викладеного, інформування та надання роз’яснень стосовно законодавства про працю належать до компетенції Мінсоцполітики.
Спілка підприємців	У єдинщика місце здійснення діяльності і проживання знаходиться за різними адресами, чи може він заповнювати і зберігати книгу доходів за місцем проживання? Чи вона обов"язково повинна бути за місцем здійснення діяльності?	Відповідно до п. 296.1 ст. 296 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) платники єдиного податку першої - третьої груп ведуть облік у порядку, визначеному п. п. 296.1.1 – 296.1.3 п. 296.1 ст. 296 ПКУ.  Згідно із п. п. 296.1.1 п. 296.1 ст. 296 ПКУ платники єдиного податку першої і другої груп та платники єдиного податку третьої групи (фізичні особи - підприємці), які не є платниками податку на додану вартість, ведуть Книгу обліку доходів шляхом щоденного, за підсумками робочого дня, відображення отриманих доходів.  Форма Книги обліку доходів, порядок її ведення затверджуються центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну податкову і митну політику. Для реєстрації Книги обліку доходів такі платники єдиного податку подають до контролюючого органу за місцем обліку примірник Книги, у разі обрання способу ведення Книги у паперовому вигляді.  Платники єдиного податку третьої групи (фізичні особи - підприємці), які є платниками податку на додану вартість, ведуть облік доходів та витрат за формою та в порядку, що встановлені центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну податкову і митну політику. Для реєстрації Книги обліку доходів такі платники єдиного податку подають до контролюючого органу за місцем обліку примірник Книги. (п. п. 296.1.2 п. 296.1 ст. 296 ПКУ).  Реєстрація суб’єкта господарювання як платника єдиного податку здійснюється шляхом внесення відповідних записів до реєстру платників єдиного податку (п. 299.1 ст. 299 ПКУ).  За бажанням зареєстрований платник єдиного податку може безоплатно та безумовно отримати витяг з реєстру платників єдиного податку (п. 299.9 ст. 299 ПКУ).  Згідно з п. 299.13 ст. 299 ПКУ з метою постійного забезпечення органів державної влади, органів місцевого самоврядування, юридичних та фізичних осіб інформацією центральний орган виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну податкову і митну політику, щоденно оприлюднює для безоплатного та вільного доступу на єдиному державному реєстраційному веб-порталі юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців та власному офіційному веб-сайті такі дані з реєстру платників єдиного податку:  податковий номер (для юридичної особи);  найменування для юридичної особи або прізвище, ім’я, по батькові для фізичної особи;  дату (період) обрання або переходу на спрощену систему оподаткування;  ставку єдиного податку;  групу платника податку;  види господарської діяльності;  дату виключення з реєстру платників єдиного податку.   Таким чином, платники єдиного податку першої і другої груп та платники єдиного податку третьої групи, які не є платниками податку на додану вартість, зберігають на робочому місці книгу обліку доходів.  Платники єдиного податку третьої групи, які є платниками податку на додану вартість, повинні мати на робочому місці книгу обліку доходів та витрат.
Спілка підприємців	затверджена нова форма книги обліку доходів і витрат єдинників (наказ Міністерства фінансів України 19.06.2015 р. N 579). Чи потрібно заводити нову книгу, якщо раніше зареєстрована ще не закінчилася?	Відповідно до п. 5 наказу Міністерства фінансів України від 19.06.2015 № 000. книги обліку доходів (для платників єдиного податку першої і другої груп та платників єдиного податку третьої групи, які не є платниками податку на додану вартість) та книги обліку доходів і витрат (для платників єдиного податку третьої групи, які є платниками податку на додану вартість), зареєстровані до набрання чинності цим наказом, діють до їх закінчення.
ПП «НФК «Де метра»	Чи сплачувати єдиний внесок та інші податки в періоді відпустки або хвороби працівника?	При перебування працівника у відпустці чи на період хвороби нараховуються відпускні або лікарняні. Відповідно з даних виплат і сплачується єдиний внесок одночасно з виплатою таких нарахувань.
ФОП Демиденко І. В	Я платник єдиного податку. Чи можу отримати довідку про доходи? Що потрібно для цього зробити?	Згідно зі ст. 1 Закону України від 02 лютого 1996 року № 000/96-ВР «Про звернення громадян» громадяни України мають право звернутися до органів державної влади, зокрема із заявою або клопотанням щодо реалізації своїх соціально-економічних та особистих прав і законних інтересів.  Тобто фізичні особи – підприємці можуть отримати за письмовим запитом в контролюючих органах за місцем своєї податкової адреси довідку про доходи на підставі поданої податкової декларації.  Запит на отримання довідки про доходи складається у довільній формі, повинен містити достатню інформацію про особу, яка звертається з запитом, предмет запиту та бути підписаний такою особою.  Форма довідки про доходи, яка надається контролюючим органом за запитом фізичної особи – підприємця, не встановлена та надається у довільній формі.  Разом з цим норми Податкового кодексу України передбачають такі способи оподаткування доходів, що одержують фізичні особи – підприємці:  у разі застосування загальної системи оподаткування – податком на доходи фізичних осіб оподатковується чистий оподатковуваний дохід, який визначається як різниця між загальним оподатковуваним доходом і документально підтвердженими витратами, пов’язаними з господарською діяльністю фізичної особи – підприємця;  у разі застосування спрощеної системи оподаткування – здійснюється сплата єдиного податку, який встановлюється у відсотках (фіксованих ставках) до розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року, та у відсотках до доходу (відсоткові ставки).  При цьому згідно з формою податкової декларації платника єдиного податку – фізичної особи – підприємця, затвердженою наказом Міністерства фінансів України від 21.12.2011 № 000 «Про затвердження форм податкових декларацій платника єдиного податку», фізичні особи – підприємці платники єдиного податку (незалежно від групи) вносять до неї дані, які стосуються виключно отриманих сум доходу за звітний (податковий) період.  З огляду на зазначене, у довідці про отримані доходи фізичною особою – підприємцем, яка перебуває на загальній системі оподаткування, на підставі даних податкової декларації зазначається сума чистого оподатковуваного доходу за відповідний період.  У довідці про отримані доходи платником єдиного податку – фізичною особою – підприємцем відображається сума отриманих ним доходів за відповідний період.
ФОП	Чи можна включати до бази оподаткування ПДВ фізичної особи-підприємця, що перебуває на загальній системі, нараховану суму акцизного податку з роздрібної торгівлі підакцизними товарами?	Відповідно до п.178.4 ст.178 р. IV Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року зі змінами та доповненнями (далі – ПКУ) фізичні особи, які провадять незалежну професійну діяльність, подають податкову декларацію за результатами звітного року у строки, передбачені для платників податку на доходи фізичних осіб.  Згідно із пп.49.18.4 п.49.18 ст.49 ПКУ платники податку на доходи фізичних осіб подають податкову декларацію до 01 травня року, що настає за звітним, крім випадків, передбачених р. IV ПКУ.  Таким чином, фізичні особи – які провадять незалежну професійну діяльність, подають податкову декларацію за результатами звітного року до 01 травня року, що настає за звітним.
	Я планую займатися незалежною професійною діяльністю. Скажіть, які потрібно подавати звіти і сплачувати податки?	Відповідно до п.178.4 ст.178 р. IV Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року зі змінами та доповненнями (далі – ПКУ) фізичні особи, які провадять незалежну професійну діяльність, подають податкову декларацію за результатами звітного року у строки, передбачені для платників податку на доходи фізичних осіб.  Згідно із пп.49.18.4 п.49.18 ст.49 ПКУ платники податку на доходи фізичних осіб подають податкову декларацію до 01 травня року, що настає за звітним, крім випадків, передбачених р. IV ПКУ.  Таким чином, фізичні особи – які провадять незалежну професійну діяльність, подають податкову декларацію за результатами звітного року до 01 травня року, що настає за звітним. Відповідно до п. 57.1 ст. 57 Податкового кодексу України зі змінами та доповненнями (далі – Кодекс) платник податків зобов’язаний самостійно сплатити суму податкового зобов’язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених Кодексом Для отримання біль детального роз’яснення рекомендуємо звернутись до ДПІ за місцем держаної реєстрації
КП «Архбюро»	20 липня 2015 р. прийняли працівника, а 27 липня звільнили. Посадовий оклад 1218 грн. Ставка ЄСВ 36,8%. Від якої суми нарахувати ці 36,8%? Від 1218 грн. чи від зарплати нарахованої за відпрацьовані дні?	Умовою застосування норми статті 8 Закону України від 08 липня 2010 року № 000 «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» є перебування найманого працівника у трудових відносинах повний календарний місяць. У разі звільнення або прийняття працівника на основне місце роботи протягом місяця, в якому нарахована заробітна плата за відпрацьований час не перевищує розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на місяць, сума єдиного внеску розраховується з фактично нарахованої заробітної плати незалежно від її розміру.
СТОВ Стебне	Як повернути суми ПДВ в разі надмірної сплати на електронний рахунок в Казначейство?	Відповідно до п. 200 1.6 ст. 200 1 якщо на дату подання податкової декларації з податку сума коштів на рахунку у системі електронного адміністрування податку на додану вартість платника податку перевищує суму, що підлягає перерахуванню до бюджету відповідно до поданої декларації, платник податку має право подати до контролюючого органу у складі такої податкової декларації заяву, відповідно до якої такі кошти підлягають перерахуванню (додаток 4): а) або до бюджету в рахунок сплати податкових зобов'язань з податку; б) або на поточний рахунок такого платника податку, реквізити якого платник зазначає в заяві, у сумі залишку коштів, що перевищує суму податкового боргу з податку та суму узгоджених податкових зобов'язань з податку.
СФГ Світлана	Яку суму ПВД потрібно сплатити за червень, якщо з початку липня на електронний рахунок уже перераховували кошти для реєстрації червневих накладних?	Відповідно до п.2001.5 ст. 2001 Податкового кодексу України з рахунку у системі електронного адміністрування податку на додану вартість платника перераховуються кошти до державного бюджету в сумі податкових зобов'язань з податку на додану вартість, що підлягає сплаті за наслідками звітного податкового періоду. Тобто, сума залишку на електронному рахунку повинна бути не менше суми задекларованої до сплати (р.25.1) в звітній декларації для перерахування до бюджету по реєстрам сформованих по даним звітних декларацій. Якщо сума залишку на електронному рахунку менша, то платник у строки, встановлені ПКУ для самостійної сплати податкових зобов’язань, перераховує на електронний рахунок кошти яких не вистачає з власного поточного рахунку (для декларацій 0110). До настання граничних термінів, передбачених для сплати задекларованих податкових зобов’язань, необхідно, щоб загальна сума перерахованих коштів на додатковий електронний рахунок, з якого кошти автоматично списуються на спеціальний рахунок, була не менше суми податкових зобов’язань, задекларованих таким сільськогосподарським підприємством у податковій декларації, в якій відображаються результати діяльності в межах спеціального режиму оподаткування за результатами відповідного звітного (податкового) періоду (декларації 0121–0123).
ДП ДГ «Христинівське»	Стосовно електронного адміністрування ПДВ. З березня в країні не існує електронного документу "податкова накладна", її нема. Є такі папочки, файлики, які звуться "інформаційне повідомлення про податкову накладну". Нема такого документа, нема на ньому криптографічного захисту, нема в жодного з платників жодного електронного файлу під назвою "електронна податкова накладна". Тобто у всіх є податкове зобов'язання, у жодного нема податкового кредиту. Чому закон ніхто не виконує! Також, постачальники не надають в більшості випадків податкову накладну покупцю. Податкова, кодекс пункт 201-10, абзац 5: "має надавати електронну податкову накладну". Але постачальники кажуть: "Ми надаємо копію!". Як врегулюється в майбутньому дане питання?	При здійсненні операцій з постачання товарів/послуг платник податку - продавець товарів/послуг зобов'язаний в установлені терміни скласти податкову накладну, зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних та надати покупцю за його вимогою. Податкова накладна, складена та зареєстрована в Єдиному реєстрі податкових накладних платником податку, який здійснює операції з постачання товарів/послуг, є для покупця таких товарів/послуг підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту. Податкові накладні, які не надаються покупцю, а також податкові накладні, складені за операціями з постачання товарів/послуг, які звільнені від оподаткування, підлягають реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних. Підтвердженням продавцю про прийняття його податкової накладної та/або розрахунку коригування до Єдиного реєстру податкових накладних є квитанція в електронному вигляді у текстовому форматі, яка надсилається протягом операційного дня.
Тепломережа	Поясніть нарахування відємного значення ліміту по операціях які проводились в тестовий період?	Показники формули (ліміту), визначеної пунктом 2001,3 ПКУ, обраховуються з 1 липня 2015 року. Під час обрахунку показників S НаклОтр та S НаклВид також використовуються розрахунки коригування, складені починаючи з 1 липня 2015 року та зареєстровані в Єдиному реєстрі податкових накладних, до податкових накладних, складених до 1 липня 2015 року, що підлягали наданню покупцям - платникам податку. Для обрахунку показників S НаклОтр, S НаклВид та S Митн використовуються документи (податкові накладні, розрахунки коригування, митні декларації, аркуші коригування та додаткові декларації), складені починаючи з 1 липня 2015 року. Під час обрахунку суми S Накл також використовуються показники, визначені пунктом 34 підрозділу 2 розділу XX "Перехідні положення" цього Кодексу.
ВУЖКГ	Як бути із законно розстроченими податковими зобов'язаннями, через які зараз відсутнє право на реєстрацію ПН та РК?	Зауважимо, що зареєстрованим платникам податку сума формули, на яку платник має право зареєструвати податкові накладні, автоматично збільшилась контролюючим органом, зокрема: - на суму середньомісячного розміру сум податку, які за останні 12 звітних (податкових) місяців (червень 2014 року - травень 2015 року) / 4 квартали (II квартал 2014 року - I квартал 2015 року) були задекларовані платником до сплати до бюджету та погашені чи розстрочені або відстрочені, а також задекларовані як такі, що спрямовуються на спеціальний рахунок платника - сільськогосподарського підприємства, що обрав спеціальний режим відповідно до статті 209 цього Кодексу: - більше ніж 12 звітних (податкових) місяців / 4 квартали – збільшилась формула протягом третього робочого дня після дати набрання чинності Законом України "Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо удосконалення адміністрування податку на додану вартість"; - менше ніж 12 звітних (податкових) місяців / 4 квартали, а також платникам, зареєстрованим платниками податку на додану вартість після 1 липня 2015 року, - збільшилась формула протягом першого числа кварталу, що настає за кварталом, в якому строк такої реєстрації досягає 12 звітних (податкових) місяців / 4 квартали. Зазначимо, що відповідно до п.12 Порядку електронного адміністрування податку на додану вартість затвердженого Постановою Кабінету міністрів України № 000 від 16.10.2014року, якщо сума, обчислена відповідно до пункту 9 цього Порядку (сума ліміту), є меншою, ніж сума податку в податковій накладній, яку платник податку повинен зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних, такий платник перераховує необхідну суму коштів з поточного рахунка на електронний рахунок.
ФГ «Ковбой»	Платник єдиного податку 4і групи займається вирощуванням зернових культур на орендованих земельних ділянках (паях), офіційна реєстрація яких не здійснюється в зв»язку із значним завантаженням в реєстраційній службі. Чи не є це порушенням законодавства і чи можну я використовувати спеціальний режим оподаткування (ПДВ). Якщо ні, то в які терміни я повинен перейти на іншу систему?	Сільськогосподарським вважається підприємство, основною діяльністю якого є постачання вироблених (наданих) ним сільськогосподарських товарів (послуг) на власних або орендованих основних фондах, а також на давальницьких умовах, в якій питома вага вартості сільськогосподарських товарів/послуг становить не менш як 75 відсотків вартості всіх товарів/послуг, поставлених протягом попередніх 12 послідовних звітних податкових періодів сукупно. Ця норма діє з урахуванням того, що: а) для новоутвореного сільськогосподарського підприємства, зареєстрованого як суб'єкт господарювання, який провадить господарську діяльність менше ніж 12 календарних місяців, така питома вага сільськогосподарських товарів/послуг розраховується за наслідками кожного окремого звітного податкового періоду; б) з метою розрахунку такої питомої ваги до складу основної діяльності сільськогосподарського підприємства не включаються оподатковувані операції з постачання основних фондів, що перебували у складі його основних фондів не менше ніж 12 послідовних звітних податкових періодів сукупно, якщо такі операції не були постійними і не становили окремої підприємницької діяльності. Якщо суб'єкт спеціального режиму оподаткування поставляє протягом попередніх 12 послідовних звітних податкових періодів сукупно несільськогосподарські товари/послуги, питома вага яких перевищує 25 відсотків вартості всіх поставлених товарів/послуг, то: а) на таке підприємство не поширюється спеціальний режим оподаткування, встановлений цією статтею. Таке підприємство зобов'язане визначити податкове зобов'язання з цього податку за підсумками звітного податкового періоду, в якому було допущено таке перевищення, і сплатити податок до бюджету в загальному порядку; б) контролюючий орган виключає таке підприємство з реєстру суб'єктів спеціального режиму оподаткування та може повторно включити його до такого реєстру після закінчення наступних 12 послідовних звітних податкових періодів за наявності підстав, визначених цією статтею; в) таке підприємство вважається платником зазначеного податку на загальних підставах з першого числа місяця, в якому було допущено таке перевищення.
	Чи можна торгувати пивом, квасом на розлив у магазині?	Так, можна, якщо у об’єкта торгівлі є статус громадське харчування, зареєстрований РРО та ліцензія на роздрібну торгівлю алкогольними напоями
І.	Чи можна торгувати пивом на спрощеній системі в кафе по РК?	Відповідно до роз’яснень ДФС України реалізація пива здійснюється виключно через РРО
ФОП Наталіч	В 2015 році сільгоспвиробник надає сільськогосподарські послуги, які підпадають під спеціальним режим (оранка, сівба та інше). Замовник розраховується готівкою. Чи можна оприбутковувати готівку в касу за ПКО чи тільки через РРО?	Згідно з п.1 ст 9 Закону № 000 РРО та РК не застосовуються при здійсненні торгівлі продукцією власного виробництва підприємствами, установами та організаціями усіх форм власності, крім підприємств торгівлі та громадського харчування, у разі проведення розрахунків у касах цих підприємств, установ і організацій з оформленням прибуткових і видаткових касових ордерів та видачею відповідних квитанцій, підписаних і завірених печаткою у встановленому порядку. Таким чином підприємства, які надають послуги та проводять розрахункові операції в готівковій формі мають застосовувати РРО
ФОП І.	Платник ЄП, 3 група, зареєстрував РРО та почав працювати з ним у травні 2015 року. Чи можна йому, у зв’язку з прийняттям ЗУ від 1 липня 2015 року N 569-VIII, зняти РРО з реєстрації та працювати без застосування РРО?	Так, можна. Але, при перевищенні обсягу доходу 1 млн. грн. всі платники єдиного податку ІІІ групи (фізичні особи-підприємці) зобов’язані розпочати застосовувати РРО
СТОВ «Ліщинівка»	З 1.07. відмінили застосування РРО для 2ї групи всіх видів діяльності доходом до 1 млн. грн. Чому тоді при торгівлі пивом, то потрібен обов»язково касовий апарат, адже написано «для всіх видів діяльності!»	З 1 липня 2015 року згідно Закону України від 28 грудня 2014 року №71-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо податкової реформи», пиво із вмістом спирту від 0,5 відс. вважається алкогольним напоєм, для реалізації якого необхідні РРО та ліцензія на роздрібну торгівлю алкогольними напоями
Спілка підприємців	Яким чином здійснюється перереєстрація РРО, зокрема у разі зміни назви суб’єкта господарювання або адміністративного району?	СГД подає відповідну заяву до ДПІ за місцем реєстрації, після чого представники ЦСО, з яким заключено договір на обслуговування РРО здійснюють перепрограмування РРО
івна	Яка передбачена відповідальність (штрафні санкції та адміністративна відповідальність) за несвоєчасне подання звітності по ЄСВ та несвоєчасну сплату ЄСВ по ФОП з 01.01.2015 р.	За неподання, несвоєчасне подання, подання не за встановленою формою звітності, передбаченої Законом 2464, органом доходів і зборів здійснюється накладення штрафу в розмірі 10 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян за кожне таке неподання, несвоєчасне подання або подання не за встановленою формою. Неподання, несвоєчасне подання, подання не за встановленою формою звітності щодо єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування тягнуть за собою накладення штрафу на посадових осіб підприємств, установ і організацій незалежно від форми власності, фізичну особу - підприємця або особу, яка забезпечує себе роботою самостійно, від тридцяти до сорока неоподатковуваних мінімумів доходів громадян. Ті самі дії, вчинені платником єдиного внеску, до якого протягом року було застосовано штраф за таке порушення, - тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 60 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян за кожне таке неподання, несвоєчасне подання не за встановленою формою звітності, передбаченої цим Законом. Ті самі дії, вчинені особою, яку протягом року було піддано адміністративному стягненню за одне із таких правопорушень тягнуть за собою накладення штрафу на посадових осіб підприємств, установ і організацій незалежно від форми власності, фізичну особу - підприємця або особу, яка забезпечує себе роботою самостійно, від сорока до п’ятдесяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян. За несплату (неперерахування) або несвоєчасну сплату (несвоєчасне перерахування) єдиного внеску на платників, які допустили зазначене порушення, починаючи з 01 січня 2015 року та надалі, накладається штраф у розмірі 20 відсотків своєчасно не сплачених сум. На суму недоїмки платнику єдиного внеску нараховується пеня з розрахунку 0,1 відсотка суми недоплати за кожний день прострочення платежу. Нарахування пені починається з першого календарного дня, що настає за днем закінчення строку внесення відповідного платежу, до дня його фактичної сплати (перерахування) включно. Несплата або несвоєчасна сплата єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, страхових внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування, у тому числі авансових платежів, у сумі, що не перевищує трьохсот неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, - тягне за собою накладення штрафу на посадових осіб підприємств, установ і організацій незалежно від форми власності, фізичну особу - підприємця або особу, яка забезпечує себе роботою самостійно, від сорока до вісімдесяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян. У сумі більше трьохсот неоподатковуваних мінімумів доходів громадян - тягне за собою накладення штрафу на посадових осіб підприємств, установ і організацій незалежно від форми власності, фізичну особу - підприємця або особу, яка забезпечує себе роботою самостійно, від вісімдесяти до ста двадцяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян. Дії, передбачені частиною третьою або четвертою цієї статті, вчинені особою, яку протягом року було піддано адміністративному стягненню за такі ж порушення, - тягнуть за собою накладення штрафу на посадових осіб підприємств, установ і організацій незалежно від форми власності, фізичну особу - підприємця або особу, яка забезпечує себе роботою самостійно, від ста п’ятдесяти до трьохсот неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.
ФОП	Який останній день квартальної сплати ЄСВ ФОП - ми 19 чи 20-те?	Фізичні особи – підприємці, які обрали спрощену систему оподаткування без використання найманої праці, сплачують єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (далі – єдиний внесок), нарахований за календарний квартал, до 20 числа місяця, що настає за кварталом, за який сплачується єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування. Тобто граничний термін - 19-е. Платники можуть сплачувати єдиний внесок у вигляді авансового платежу в розмірі, який самостійно визначили, до 20 числа кожного місяця поточного кварталу. При цьому суми єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, сплачені у вигляді авансових платежів, ураховуються платником при остаточному розрахунку, який здійснюється ним за календарний квартал до 20 числа місяця, що настає за кварталом, за який сплачується єдиний внесок та не можуть бути менше мінімального страхового внеску на місяць, незалежно від отримання доходу (прибутку). У разі, якщо фізичні особи - підприємці використовують працю найманих працівників, сплачують нараховані за відповідний календарний місяць суми єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування не пізніше 20 числа наступного місяця незалежно від виплати заробітної плати та інших видів виплат, на суми яких нараховується єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування. Тобто граничний термін – 20-е.  При цьому, під час кожної виплати заробітної плати, на суми якої нараховується єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, одночасно з видачею зазначених сум роботодавці зобов’язані сплачувати нарахований на ці виплати єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування у розмірі, встановленому для таких платників (авансові платежі).
ТОВ «Вест Клоузс Груп»	Чи враховується при застосуванні понижуючого коефіцієнта заробітна плата інвалідів?	Ні, не враховується Понижуючий коефіцієнт не застосовується до ставки єдиного внеску для підприємств, установ, організацій за працюючих інвалідів (8,41 відс.) та до всіх ставок єдиного внеску у вигляді утримання (3,6 відс., 6,1 відс., 2,6 відс, 2 відс, 2,85 відс.), відповідно: БН(зо) – це сума нарахованої заробітної плати, винагород за виконану роботу (надані послуги) за цивільно-правовими договорами, оплати допомоги по тимчасовій непрацездатності та допомоги у зв’язку з вагітністю та пологами, на яку нараховується єдиний внесок у звітному місяці 2015 року, зменшена на суму нарахованої заробітної плати працюючих інвалідів (за наявності) / кількість застрахованих осіб платника у звітному місяці 2015 року, яким нараховані виплати, зменшену на кількість працюючих інвалідів (за наявності), яким у звітному місяці нараховані виплати.
ФОП	Працівник був звільнений, але по звітності ЄСВ додаток 5 не було подано. Яка відповідальність?	До страхувальників, які самостійно виявили недостовірну інформацію у реквізитах (крім сум), що стосується страхувальника або застрахованої особи, та надали індивідуальні відомості про застраховану особу з позначками «додаткова» або «скасовуюча» та «початкова» до системи персоніфікованого обліку за попередні звітні періоди, фінансові та адміністративні санкції не застосовуються.
Гнатенко Світлана Василівна	Поясніть правильність відображення переплати в декларації по ПДВ	1)  Якщо Ви маєте на увазі суми помилково та/або надміру сплачених грошових зобов'язань з ПДВ станом на 1 липня 2015 року, то у випадку якщо сума переплат перевищила суму податку, що підлягала сплаті до бюджету, зазначену у рядку 25.1 декларацій, за якими здійснюються розрахунки з бюджетом за червень 2015 року/ II квартал 2015 року, то: така сума податку, що задекларована до сплати до бюджету, вважається погашеною; сума переплат у розмірі, що дорівнює сумі податку, задекларованій до сплати до бюджету, вважається погашеною та автоматично списується з ІКПП контролюючим органом; сума перевищення суми переплат над зазначеною сумою податку, що задекларована до сплати до бюджету, переноситься платником податку до рядка 20.2 декларації 0110 наступного звітного (податкового) періоду (липень 2015 року / III квартал 2015 року). Така сума може бути врахована виключно у зменшення суми податку, що підлягає сплаті до бюджету за результатами наступних звітних (податкових) періодів.
Іващенко Жанна Іванівна	Який порядок перенесення до звітної декларації за липень 2015 р. від’ємного значення з ПДВ з уточнюючої декларації за листопад 2014 р., яка була подана до ДПІ у липні 2015 року, а саме до якого рядка звітної декларації.	При виявленні, починаючи з липня 2015 року, помилок, допущених в звітних періодах до 01.02.2015, в результаті виправлення яких збільшується чи зменшується залишок від’ємного значення різниці між податковими зобов’язаннями та податковим кредитом, сума збільшення/зменшення такого залишку зі знаком "+" або "–" відповідно довідково відображається в графі 11 таблиці 1 додатка 2 до декларації за той звітний період, в якому подано уточнюючий розрахунок у зв’язку з виправленням такої помилки. Показники таблиці 1 додатка 2 до декларації не переносяться до розділу ІV.
Шпильовий Володимир Володимирович	Чи відображається на електронному рахунку від’ємне значення ПДВ з уточнюючих декларацій, поданих після 01.07.2015, в разу якщо уточнюються минулі періоди до 01.02.2015р.	Згідно з Порядком електронного адміністрування податку на додану вартість, затвердженим постановою Кабінету Міністрів України від 16 жовтня 2014 року № 000 «Деякі питання електронного адміністрування податку на додану вартість» із змінами і доповненнями, реєстраційна сума обраховується на підставі показників формули, сформованих після 01.02.2015, зокрема на підставі зареєстрованих в ЄРПН податкових накладних, складених починаючи з 01.02.2015, та розрахунків коригування до таких податкових накладних, зареєстрованих у ЄРПН.
Ігор, Ел. пошта	Здравствуйте! Огромная просьба восстановить справедливость! Предприниматели на общей системе с 01.01.2015г. в связи с "Новогодними изменениями 2015г." согласно п.177.4 Налогового кодекса не могут включить в состав расходов: ввозную пошлину, акциз, НДС(для не плательщиков НДС) и прочие таможенные сборы уплаченные плательщиком налога при растаможивании товаров, в дальнейшем используемых в хозяйственной деятельности при получении доходов, Можно ли законопослушно применяя Налоговый кодекс:   п.4.1.9.- (новое за 6 месяцев до нового года);   п.4.1.2 - (дискриминация по сравнению с плательщиками налога на прибыль);       п.4.1.4 - (все противоречия в пользу плательщика) начать применять "Новогодние изменения 2015г." только с 01.01.2016 г.? А в 2015г. все таможенные затраты относить в расходы ? В случае Вашего отрицательного ответа, надеемся, что ни что не помешает Вам дать нам профессиональное четкое обоснование этого. С уважением Игорь!	Шановний пане Ігорю! Головне управління ДФС у Черкаській області розглянуло Ваше звернення щодо набрання чинності законодавством з питань оподаткування та повідомляє наступне. Відповідно до ст.8 Конституції України в Україні визнається і діє принцип верховенства права. Відповідно до ч. І ст.19 Конституції України правовий порядок в Україні ґрунтується на засадах, відповідно до яких ніхто не може бути примушений робити те, що не передбачено законодавством. Поряд з цим, відповідно до частини другої цієї статті органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов'язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України. Відповідно до ч.2 ст.92 Конституції України виключно законами України встановлюються система оподаткування, податки і збори. Питання про відповідність законів та інших правових актів Конституції України та надання офіційного тлумачення Конституції України та законів України належить до компетенції Конституційного Суду України (ст.147 Конституції України). З огляду на те, що Конституційним Судом України не визнано неконституційними положення Законів України, якими внесено зміни до Податкового кодексу України, положення цих Законів підлягають обов'язковому застосуванню як платниками податків, так і контролюючими органами, якими є органи Державної фіскальної служби України.
Спілка підприємців Тальнівщинию, чат	Чи розглядається питання про скасування двойного обліку по РРО (електронний та вклеювання стрічок в книги)?	На даний час це питання нев регульовано. Але Вашу пропозицію ми обов’язково направимо на розгляд Державної фіскальної служби України у складі пропозицій громадськості щодо законодавчих змін
Черкаський район, чат	Підприємство перебуває на обліку в ДПІ у м. Черкаси. В планах перехід на облік в Черкаський район. Цікавиться в чому полягає різниця? Які переваги чи недоліки? Дякуємо за відповідь.	Різниці для Вас ніякої. ДПІ у Черкаському районі чекає вас. Для вас працює центр обслуговування платників за адресою вул. Чорновола. 157 і першокласні фахівці. Проте нагадуємо що до кінця поточного року звітність ви подаватимете до ДПІ у м. Черкасах
Драбів, чат	Може платник, що перебуває на загальній системі оподаткування відносити на витрати витрати по охороні приміщення, що використовується у підприємницькій діяльності?	Згідно з п. 177.4.2 ПКУ до витрат належить витрати безпосередньо повзаними з отриманням доходів, а саме «витрати на оплату виконання робіт, послуг згідно з договорма цивільно-правового характеру»
ФОП Журіленко М. С.	Чи оподатковується військовим збором сума вихідної допомоги при звільненні найманого працівника?	Оподатковується.  Відповідно до пп.14.1.48 п. 14.1 ст.14 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року І (далі – ПКУ) заробітна плата для цілей розділу ІV ПКУ - це основна та додаткова заробітна плата, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, які виплачуються (надаються) платнику податку у зв’язку з відносинами трудового найму згідно із законом. Підпунктом 1.2 п. 161 підрозділу 10 розділу XX Кодексу встановлено, що об'єктом оподаткування збором є доходи, визначені статтею 163 цього Кодексу, зокрема, загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід. Ставка збору складає 1,5 відсотки об'єкта оподаткування.
ФОП	Чи оподатковується ПДФО вартість подарунків, які роздаються відвідувачам під час проведення рекламних акцій?	Якщо під час проведення рекламної акції здійснюється розповсюдження рекламного товару, а споживачами реклами є невизначене коло платників податку, то вартість такого товару не розглядається як дохід фізичних осіб - споживачів таких рекламних заходів та, відповідно, не є об’єктом оподаткування податком на доходи фізичних осіб.  Разом з тим, якщо в період проведення рекламної акції надаються подарунки, отримувачами яких є конкретні особи, то вартість таких подарунків є об’єктом оподаткування податком на доходи фізичних осіб з урахуванням обмежень, встановлених п. п. 165.1.39 п. 165.1 ст. 165 Податкового кодексу України.
ФОП	Чи можна у графі 7 Повідомлення про прийняття працівника на роботу вказувати номер трудового договору, адже ФОП не оформляють накази?	Відповідно до норм Постанови № 000 ДФС лише приймає від суб’єктів господарювання повідомлення про прийняття працівника на роботу, проте не регулює питання трудових відносин, встановлених ст. 24 Кодексу законів про працю України (далі – КЗпП), яке належить до компетенції Мінсоцполітики.  Крім цього, ст. 259 КЗпП визначено, що державний нагляд та контроль за додержанням законодавства про працю юридичними особами незалежно від форми власності, виду діяльності, господарювання, фізичними особами - підприємцями, які використовують найману працю, здійснює центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну політику з питань нагляду та контролю за додержанням законодавства про працю, у порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України.  При цьому штрафи, зазначені у частині другій ст. 265 КЗпП, накладаються центральним органом виконавчої влади, що реалізує державну політику з питань нагляду та контролю за додержанням законодавства про працю, у порядку, встановленому Кабінетом Міністрів України.  Тобто інформування та надання роз’яснень стосовно законодавства про працю належать до компетенції Мінсоцполітики. Рекомендуємо для отримання ґрунтовної відповіді звернутись до місцевого органу виконавчої влади, що реалізує державну політику з питань нагляду та контролю за додержанням законодавства про працю.
ФОП І.	Чи потрібно подавати Повідомлення про прийняття працівника на роботу, якщо працівник направляється на громадські роботи із Центру зайнятості і трудова книжка залишається у Центрі? Фактично працівник залишається на обліку у ЦЗ як безробітний.	Відповідно до норм Постанови № 000 ДФС лише приймає від суб’єктів господарювання повідомлення про прийняття працівника на роботу, проте не регулює питання трудових відносин, встановлених ст. 24 Кодексу законів про працю України (далі – КЗпП), яке належить до компетенції Мінсоцполітики.  Крім цього, ст. 259 КЗпП визначено, що державний нагляд та контроль за додержанням законодавства про працю юридичними особами незалежно від форми власності, виду діяльності, господарювання, фізичними особами - підприємцями, які використовують найману працю, здійснює центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну політику з питань нагляду та контролю за додержанням законодавства про працю, у порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України.  При цьому штрафи, зазначені у частині другій ст. 265 КЗпП, накладаються центральним органом виконавчої влади, що реалізує державну політику з питань нагляду та контролю за додержанням законодавства про працю, у порядку, встановленому Кабінетом Міністрів України. Тобто інформування та надання роз’яснень стосовно законодавства про працю належать до компетенції Мінсоцполітики. Рекомендуємо для отримання ґрунтовної відповіді звернутись до місцевого органу виконавчої влади, що реалізує державну політику з питань нагляду та контролю за додержанням законодавства про працю.
Спілка підприємців, Тальне	затверджена нова форма книги обліку доходів і витрат єдинників (наказ Міністерства фінансів України 19.06.2015 р. N 579). Чи потрібно заводити нову книгу, якщо раніше зареєстрована ще не закінчилася?	Відповідно до п. 5 наказу Міністерства фінансів України від 19.06.2015 № 000. книги обліку доходів (для платників єдиного податку першої і другої груп та платників єдиного податку третьої групи, які не є платниками податку на додану вартість) та книги обліку доходів і витрат (для платників єдиного податку третьої групи, які є платниками податку на додану вартість), зареєстровані до набрання чинності цим наказом, діють до їх закінчення.
Дорстрой	Чи надається соціальна пільга у місяць прийняття і звільнення працівника?	Податкова соціальна пільга починає застосовуватися до нарахованих доходів у вигляді заробітної плати з дня отримання роботодавцем заяви платника податку про застосування пільги та документів, що підтверджують таке право.
ТОВ Добробут-2007	Яку кількість працівників слід зазначати у графі «Працювало за ТД» за формою 1-ДФ, якщо протягом звітного періоду кількість працівників змінювалась у зв’язку з прийняттям або звільненням?	Необхідно зазначати максимальну кількість працівників, які працювали в межах кварталу. Наприклад, якщо на початок кварталу працювало 30 осіб, потім в межах кварталу було прийнято 2 особи та 7 осіб звільнено, то в 1-Дф проставляємо 32 особи.
Спілка підприємців Тальнівщини, чат	Просимо Вас детально зупинитись на виправленні помилок допущених при подачі звітності з ЄСВ (помилка в коді, прізвищі, імені, по-батькові, нарахуваннях)? Дякуємо за розуміння.	У разі якщо потрібно виправити ідентифікаційний код або прізвище, ім’я, по-батькові необхідно подати окремий звіт який буде містити: титульний аркуш, форму «скасовуюча» (з неправильним кодом та/або прізвищем, ім’ям, по-батькові) та форму «початкова» (з правильним кодом та/або прізвищем, ім’ям, по-батькові), усі інші реквізити залишаються незмінними. У разі якщо потрібно виправити нарахування (реквізит 17,18,19,20,21 таблиці 6), то необхідно скористатись кодами типів нарахувань (реквізит 10 таблиці 6) при подачі звітності за звітний місяць.
Канів, чат	Яка відповідальнеість за виправлення помилок з нарахування допущених при подачі звіту ЄСВ, якщо подати уточнюючу	Якщо виправлення помилок вплинуло на суми доходу та/ або суми єдиного внеску, то має місце адміністративна відповідальність. За донарахування органом доходів і зборів або платником своєчасно не нарахованого єдиного внеску накладається штраф у розмірі 10 відсотків зазначеної суми за кожний повний або неповний звітний період, за який донараховано таку суму, але не більш як 50 відсотків суми донарахованого єдиного внеску. У разі якщо потрібно виправити нарахування (реквізит 17,18,19,20,21 таблиці 6), то необхідно скористатись кодами типів нарахувань (реквізит 10 таблиці 6) при подачі звітності за звітний місяць.
Бухгалтер СТОВ"Нива", Ел. пошта	По заробітній за серпень 2015 р. с/г підприємство виконало всі критерії по застосуванню пониженого коефіцієнта(заробітна плата збільшилась в зв"язку з проведенням жнив).Чи можемо ми застосувати понижений коефіцієнт стосовно одного місяця?	Так, можете. Відповідно до прикінцевих положень Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 08.10.2010 року , зі змінами та доповненнями, в тому числі внесеними Законм України від 02.03.2015 року , понижуючий коефіцієнт щомісячно обчислюється платниками самостійно за встановленою формулою.
Oleg Tkachenko, Ел. пошта	Якщо не має доходів у підприємця на спрощеній системі Має Право не сплачувати ЕСВ за себе? дякую	Ні, не має права. Фізичні особи – підприємці на спрощеній системі оподаткування (єдиний податок) за себе сплачують 34,7 % від розміру мінімальної заробітної плати, а не від суми чистого доходу. Фізичні особи – підприємці, які обрали спрощену систему оподаткування сплачують єдиний внесок, нарахований за календарний квартал, до 20 числа місяця, що настає за кварталом, за який сплачується єдиний внесок. Платники можуть сплачувати єдиний внесок у вигляді авансового платежу в розмірі, який самостійно визначили, до 20 числа кожного місяця поточного кварталу. При цьому суми єдиного внеску, сплачені у вигляді авансових платежів, ураховуються платником при остаточному розрахунку, який здійснюється ним за календарний квартал до 20 числа місяця, що настає за кварталом, за який сплачується єдиний внесок.
Маркет Каменка, Ел. пошта	Добрий день! Ми торгівельне підприємство, платники ПДВ на загальних підставах. До 01.07.2015р. в загальній декларації в рядках 15,15.1, 15.2  вираховували частку, яка не включається до складу податкового кредиту.  А починаючи з липня цю частку потрібно включати в податкові зобов'язання, тому що ці рядки  тепер не заповнюються. Скажіть будь ласка, на якій підставі її включати в р.1.1?  Чи потрібно складати податкову накладну? Де відображувати  в  додатку Д5 ? І який термін дається для уточнюючого розрахунку, якщо це стосується липневоі декларації, яка заповнена за старими правилами?	З урахуванням змін, внесених до статті 198 розділу V Кодексу Законами України від 28 грудня 2014 року N 71-VIII та від 16.07.2015 року , з 1 липня 2015 року податковий кредит звітного періоду формується платником податку з сум податку на додану вартість, нарахованих (сплачених) при придбанні товарів/послуг незалежно від напряму їх використання (в оподатковуваних чи неоподатковуваних операціях). Одночасно пунктом 198.5 статті 198 Кодексу визначено, що платник податку зобов'язаний нарахувати податкові зобов'язання виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до пункту 189.1 статті 189 Кодексу, та скласти не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду і зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - ЄРПН) в терміни, встановлені Кодексом для такої реєстрації, зведену податкову накладну за товарами/послугами, необоротними активами, у разі якщо такі товари/послуги, необоротні активи призначаються для їх використання та/або починають використовуватися в операціях, що не є об'єктом оподаткування, звільнених від оподаткування, що здійснюються платником податку в межах балансу, та в операціях, що не є господарською діяльністю. Податкові зобов'язання, які платник податку зобов'язаний нарахувати згідно з пунктами 198.5 статті 198 та 199.1 статті 199 розділу V Кодексу, вказуються в рядку 1.1 декларації, якщо для нарахування податкових зобов'язань застосовується ставка податку 20 відсотків, та у рядку 1.2 декларації - якщо застосовується ставка 7 відсотків. Всі суми податку на додану вартість, нараховані (сплачені) при придбанні товарів/послуг починаючи з 01.07.2015, відображаються в розділі II податкової декларації з податку на додану вартість: в рядку 10.1.1, якщо придбані товари/послуги були оподатковані постачальником за ставкою податку 20 %; в рядку 10.1.2, якщо придбані товари/послуги були оподатковані постачальником за ставкою податку 7 %; в рядку 11.1, якщо придбані товари/послуги були оподатковані постачальником за ставкою податку 0 %. Рядки 10.2, 11.2, 13, 14 та 15 розділу II декларації не заповнюються. Згідно статті 50 Кодексу у разі якщо у майбутніх податкових періодах (з урахуванням строків давності, визначених статтею 102 цього Кодексу) платник податків самостійно (у тому числі за результатами електронної перевірки) виявляє помилки, що містяться у раніше поданій ним податковій декларації (крім обмежень, визначених цією статтею), він зобов'язаний надіслати уточнюючий розрахунок до такої податкової декларації за формою чинного на час подання уточнюючого розрахунку.
Креатор, Ел. пошта	Дорого дня. Прошу надати відповідь на питання: 1) ФОП на спрощеній системі оподаткування (3-я група, платник ПДВ)  продовжує вести книгу обліку доходів і витрат за старою формою о її закінчення. Чи діють нові правила заповнення книги обліку доходів і витрат при заповненні старої книги, а саме: заповнювати дані в гривнях з копійками чи продовжувати заповнювати тільки в гривнях без копійок? За умови продовження ведення старої книги до її закінчення, в декларації платника єдиного податку за 3-й  або4-й квартал дані зазначати в цілих гривнях чи в гривнях з копійками? 2) найманого працівника за трудовим договором прийнято 01.07.15р, чи потрібно було надсилати повідомлення про його прийняття? З якого числа дія постанова № 000 ?	1. Так, правила заповнення книги діють з введення в дію наказу Міністерства фінансів України від 19.06.2015 № 000. Та відповідно до п. 8 наказу № 000 дані Книги заповнюються у гривнях з копійками та використовуються платником податку для заповнення податкової декларації платника єдиного податку 2. У разі якщо найманого працівника прийнято на роботу 01.07.2015 року за трудовим договором, то потрібно було надіслати повідомлення про прийняття на роботу. Починаючи з 27 червня 2015 року роботодавці повідомляють про прийняття найманих працівників на роботу відповідно до Постанови Кабінету Міністрів України № 000 від 17.06.2015 року «Про порядок повідомлення Державній фіскальній службі та її територіальним органам про прийняття працівника на роботу».