Для розміщення на сайтах та в ЗМІ (стр. 1 )

Для розміщення на сайтах та в ЗМІ

Миндоходов о порядке декларирования налога на прибыль

Плательщики налога на прибыль (кроме вновь созданных, производителей сельскохозяйственной продукции, неприбыльных учреждений (организаций) и плательщиков, у которых облагаемые налогом доходы за последний год не превышают 10 млн. грн.) ежемесячно уплачивают авансовый взнос по налогу на прибыль не позднее 30 числа в размере не менее 1/12 суммы налога за предыдущий отчетный год без представления декларации.

Плательщики, зарегистрированные в течение отчетного года, то есть вновь созданные, уплачивают налог на прибыль на основании годовой декларации без представления деклараций за первый квартал, полугодие и девять месяцев и не уплачивают авансовые взносы.

Плательщики с доходом за последний год не более 10 млн. грн. и неприбыльные учреждения уплачивают налог на прибыль на основании годовой декларации и не уплачивают авансовые взносы.

Если плательщик, который уплачивает авансовый взнос, по итогам первого квартала отчетного года не получил прибыль или получил убыток, он имеет право подать декларацию и финансовую отчетность за первый квартал. Такой плательщик авансовые взносы во втором – четвертом кварталах отчетного года не уплачивает, а налоговые обязательства определяет на основании декларации по итогам первого полугодия, трех кварталов и за год.

Плательщик, который по итогам прошлого отчетного года не получил прибыли или получил убыток, налоговые обязательства не начислял и не имел базового показателя для определения авансовых взносов в следующем году, а по итогам первого квартала получает прибыль, должен подать декларацию за первое полугодие, три квартала и за отчетный год для начисления и уплаты налоговых обязательств.

В составе годовой декларации плательщиком подается расчет ежемесячных авансовых взносов, которые должны уплачиваться в следующие двенадцать месяцев. Определенная в расчете сумма авансовых взносов считается согласованной суммой денежных обязательств.

При этом двенадцатимесячный период для уплаты авансовых взносов определяется начиная с марта текущего отчетного года по февраль следующего отчетного года включительно.

Годовая декларация и расчет ежемесячных авансовых взносов подаются в течение 60 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного года.

Уплаченные работодателем взносы на страхование жизни за своих сотрудников облагаются ЕСВ

Базой начисления ЕСВ является сумма начисленной заработной платы по видам выплат, которые включают основную и дополнительную заработную плату, другие поощрительные и компенсационные выплаты, в том числе в натуральной форме, определяемые в соответствии с Законом Украины «Об оплате труда» (п. 1 ч. 1 ст. 7 Закона № 000).

Согласно пп. 2.3.4 Инструкции по статистике заработной платы расходы в размере страховых взносов предприятий (кроме взносов предприятий согласно договорам добровольного медицинского и пенсионного страхования работников и членов их семей) в пользу работников, связанных с добровольным страхованием (личным, страхованием имущества), относятся к другим поощрительным и компенсационным выплатам, на которые начисляется ЕСВ.

Согласно нормам Законов «О страховании» и «О негосударственном пенсионном обеспечении» договоры долгосрочного страхования жизни и негосударственного пенсионного страхования определены одними из видов добровольного страхования жизни.

Следовательно, суммы страховых взносов, начисленные по договорам долгосрочного страхования жизни или негосударственного пенсионного страхования, которые работодатель уплачивает за наемных работников, являются базой для начисления и удержания ЕСВ.

Филиалы, не зарегистрированные плательщиками НДС, выписывают налоговую накладную на каждый кассовый аппарат

Налоговую накладную составляют зарегистрированные плательщики, которым присвоен индивидуальный налоговый номер плательщика НДС.

Плательщик НДС, в составе которого есть филиалы или другие структурные подразделения, осуществляющие поставку товаров/услуг и проводящие расчеты с поставщиками/потребителями, может делегировать им право составления налоговых накладных. Для этого каждому филиалу и каждому структурному подразделению присваивается отдельный числовой номер, о чем письменно уведомляется налоговая по месту регистрации плательщика НДС.

По ежедневным итогам операций накладная составляется в случае:

– поставки товаров/услуг за наличные конечному потребителю, который не является плательщиком налога;

– выписки транспортных билетов, гостиничных счетов или счетов за услуги связи, другие услуги, стоимость которых определяется по показателям приборов учета, содержащих общую сумму платежа, сумму налога и налоговый номер продавца, за исключением тех, форма которых установлена международными стандартами;

– предоставления налогоплательщику кассовых чеков с указанием суммы поставленных товаров/услуг и общей суммы начисленного НДС (с определением фискального и налогового номера поставщика).

Если плательщик НДС, в состав которого входят филиалы и структурные подразделения, не делегировал им право выписки налоговых накладных, и при этом такие филиалы и/или структурные подразделения осуществляют операции с использованием кассовых аппаратов, то налоговая накладная должна выписываться по ежедневным итогам операций по каждому кассовому аппарату отдельно. При этом такие налоговые накладные выписываются от имени налогоплательщика (головного предприятия).

Налоговую отчетность по почте следует отправлять заблаговременно

Налогоплательщики, которые относятся к малым предприятиям, могут отправлять налоговую отчетность в орган доходов и сборов по почте. Такая отправка осуществляется не позднее чем за десять дней до истечения предельного срока представления декларации.

В верхней части почтового отправления плательщик делает отметку «Отчет».

При этом плательщик заполняет бланк заказного уведомления о вручении на свое имя или на имя лица, которому следует отправить уведомление после вручения почтового отправления адресату. Также составляется опись вложений почтового отправления в двух экземплярах, в которой указываются наименование получателя и его адрес, поименный перечень предметов, общая стоимость вложений и проставляется подпись отправителя.

В случае утери или повреждения почтового отправления либо задержки его вручения контролирующему органу по вине оператора почтовой связи, такой оператор несет ответственность согласно закону. В таком случае плательщик освобождается от любой ответственности за непредставление или несвоевременное представление декларации.

В то же время, плательщик в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления об утере или повреждении почтового отправления обязан направить по почте или предоставить лично (по его выбору) контролирующему органу второй экземпляр декларации вместе с копией уведомления об утере или повреждении почтового отправления.

Важно помнить, что независимо от факта утери или повреждения почтового отправления либо задержки его вручения плательщик обязан уплатить сумму налогового обязательства, самостоятельно определенную им в такой декларации, в соответствующий срок.

Информация о товарах, доходе (прибыли) в форме не отражается

О всех объектах налогообложения и объектах, связанных с налогообложением, налогоплательщик обязан уведомлять контролирующие органы по основному месту учета согласно Порядку учета плательщиков налогов и сборов.

Объектами налогообложения и объектами, связанными с налогообложением, являются имущество и действия, в связи с которыми у налогоплательщика возникают обязанности по уплате налогов и сборов. Такие объекты по каждому виду налога и сбора определяются согласно соответствующим разделам Налогового кодекса.

Объектом налогообложения могут быть имущество, товары, доход (прибыль) или его часть, обороты по реализации товаров (работ, услуг), операции по поставке товаров (работ, услуг) и другие объекты, определенные налоговым законодательством, с наличием которых связано возникновение у налогоплательщика налоговой обязанности.

Информация о таких объектах налогообложения, как товары, доход (прибыль) или его часть, обороты по реализации товаров (работ, услуг), операции по поставке товаров (работ, услуг), отражается в соответствующей налоговой отчетности, поэтому такие объекты налогообложения не нужно включать в уведомление по ф. .

Если предприниматель на общей системе в отчетном месяце не имел дохода, графу 7 Книги заполнять не нужно

Физлицо-предприниматель на общей системе налогообложения заполняет графу 7 «Сумма расходов на оплату труда наемных лиц» Книги путем отражения в ней документально подтвержденных сумм расходов на оплату труда и начислений на оплату труда наемных лиц, понесенных в отчетном месяце, в течение которого получен доход.

Следовательно, если в отчетном месяце у физлица-предпринимателя на общей системе дохода не было, то графа 7 «Сумма расходов на оплату труда наемных лиц» Книги не заполняется.

Упрощение порядка открытия бизнеса

И. о. Президента Украины подписал Закон "О внесении изменений в некоторые законодательные акты относительно упрощения порядка открытия бизнеса".

Законом отменяется взимание регистрационного сбора за проведение государственной регистрации юрлица и физлица-предпринимателя. При этом регистрационный сбор продолжает уплачиваться, в частности, за проведение государственной регистрации изменений в учредительные документы юрлица и за проведение государственной регистрации изменения имени или места проживания физлица-предпринимателя.

Также отменяется обязательность и устанавливается принцип добровольности использования печатей субъектами хозяйствования частного права.  

Закон опубликован 30 апреля в "Официальном вестнике Украины" и вступает в силу через 6 месяцев со дня его опубликования.

Разъяснены вопросы осуществления розничной торговли слабоалкогольными напитками

Субъекты хозяйствования имеют право осуществлять розничную торговлю такими слабоалкогольными напитками как: "Джин-Тоник", "Ром-Кола", "Бренди-Кола", "Лонгер" и т. п. исключительно при наличии лицензии на право розничной торговли алкогольными напитками. Об этом говорится в разъяснении Миндоходов.