Материалы итогового контроля знаний студентов по дисциплине
Дисциплина РА 4224 «Практический аудит»
(код - наименование дисциплины)
Модуль РА 34 «Практический аудит»
(код – наименование)
Специальность 5В050800 «Учет и аудит»
(шифр - наименование)
Факультет инженерной экономики и менеджмента
Кафедра «Экономика предприятия»
2015
Предисловие
Материалы для итогового контроля знаний студентов разработаны старшим преподавателем Нетовканой Надеждой Алексеевной
Обсуждены на заседании кафедры «Экономика предприятия»
Протокол № _______ от «____»______________20___ г.
Зав. кафедрой ___________ «___»_________20___ г.
(подпись) (ФИО)
1. Источники информации при аудите цикла инвестирования.
2. Аудит капитала.
3. Взаимосвязь счетов цикла инвестирования и направления аудиторского контроля
4. Аудит расчётов с персоналом по оплате труда.
5. Основные утверждения, подлежащие проверке в ходе аудита
6. Аудит расчетов с бюджетом.
7. Аудит износа и амортизации долгосрочных активов.
8. Аудит расчётов прочей кредиторской задолженности
9. Аудит основных средств.
10. Аналитический подход к проведению тестов.
11. Аудит нематериальных активов
12. Анализ рабочих документов и финансовых отчетов.
13. Аудит подотчетных сумм.
14. Анализ коэффициентов и принятие решений.
15. Аудит денежных средств в банке и других счетах.
16. Анализ рабочих документов и финансовых отчётов.
17. Аудит денежных средств в кассе.
18. Процедуры, осуществляемые на заключительном этапе аудита. Рекомендации клиенту.
19. Тесты средств контроля.
20. Оценка итогов аудиторской проверки.
21. Основные утверждения, подлежащие проверке в ходе аудита
22. Критерии правильности статей цикла инвестирования
23. Аудит дебиторской задолженности.
24. Источники информации при аудите цикла реализации и формирования финансового результата.
25. Критерии правильности счетов цикла реализации и финансовых результатов финансовой отчётности.
26. Критерии оценки правильности счетов цикла реализации и финансовых результатов в финансовой отчетности.
27. Источники информации при аудите цикла реализации и формирования финансовых результатов
28. Основные утверждения, подлежащие проверке в ходе аудита.
29. Взаимосвязь счетов цикла реализации и направления аудиторского контроля.
30. Аудит дебиторской задолженности, составление документации для подтверждения.
31. Критерии правильности счетов цикла производства финансовой отчётности и основные утверждения, подлежащие проверки в ходе аудита
32. Оформление рабочих документов и результатов проверки активов.
33. Источники информации при аудите производства.
34. Аудит готовой продукции.
35. Взаимосвязь счетов цикла производства и направления аудиторской проверки
36. Аудит товаров.
37. Тестирование средств контроля с целью подтверждения первоначальной оценки уровня риска.
38. Аудит инвестиций.
39. Критерии правильности счетов цикла закупок финансовой отчетности и основные утверждения, подлежащие проверке в ходе аудита.
40. Аудит дебиторской задолженности расчетов с покупателями.
41. Источники информации при аудите цикла закупок.
42. Аудит дебиторской задолженности работников предприятия.
43. Взаимосвязь счетов закупок и направления аудиторской проверки.
44. Операционный аудит.
45. Пообъектный и циклический подходы к проведению аудита.
46. Другие процедуры и услуги.
47. Цели аудита элементов финансовой отчетности.
48. Аудит в сфере окружающей среды.
49. Основные требования к информационной базе аудита.
50. Внутренний аудит.
Задачи
1 Исходные данные:
Имеются группы данных, доказывающих правильность учётных показателей:
инвентаризационные описи объёмов незавершённого производства, полученные при фактическом осмотре;
· карточки по счетам подраздела «Основное производство» с первичными документами;
· первичные документы и карточки по счетам подраздела «Товары»;
· доказательство точности учёта запасов, полученное в результате проводимой инвентаризации, на которой присутствовал аудитор.
Требуется:
Определить степень надёжности приведённых доказательств.
2. Исходные данные:
Имеются документы, полученные из следующих источников:
· от третьих лиц;
· от клиента на основании его данных;
· собранные аудитором на основании бухгалтерских записей фирмы клиента.
Требуется:
Оценить данные доказательства с точки зрения их надежности.
3. В ходе аудиторской проверки выявлено, что фактическая себестоимость выпущенной продукции составила 1001500 тенге, при следующих данных:
- незавершенное производство на начало месяца – 51000 тенге;
- стоимость отпущенных материалов в производство – 302500 тенге;
- заработная плата производственным рабочим – 297000 тенге;
- сумма накладных расходов – 520000 тенге;
- незавершенное производство на конец месяца – 91000 тенге.
Согласится ли аудитор с таким расчетом? Рекомендации аудитора.
4. В процессе аудиторской проверки было установлено, что компания «Азия» отгрузила покупателю товар на сумму 120000 тенге (в т. ч. НДС 12%), на условиях оплаты 5/10, П/30. Товар отгружен 1 апреля, оплата поступила 8 апреля. Данная операция была подтверждена корреспонденцией:
- в момент отгрузки (1 апреля)
- на сумму 120000 тенге
Д-т 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков»
К-т 6010 «Доход от реализации продукции и оказания услуг»
- на сумму 15600 тенге
Д-т 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков»
К-т 3130 «НДС»
- в момент оплаты (8 апреля)
Д-т 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах»
К-т 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков».
5. Проверяемое предприятие заплатило корпоративный подоходный налог в сумме 5923800 тенге при следующих показателях:
· выручка от реализации – 20500000 тенге;
· выручка от реализации посреднических услуг – 1760000 тенге;
· дивиденды – 1340000 тенге;
· расходы по оплате труда – 2800000 тенге;
· оплачены проценты за кредит – 1000000 тенге;
· расходы по оплате временной нетрудоспособности – 54000 тенге.
Согласится ли аудитор с суммой корпоративного подоходного налога?
6. За отчётный период производственное предприятие имеет следующие показатели:
· доход от сдачи в аренду складских помещений и ж/д тупика – 3900000 тенге;
· штрафы и неустойки, уплаченные АО «АРГО» - поставщиком оборудования за нарушение сроков поставки – 780000 тенге;
· расходы по оплате труда – 1500000 тенге;
· начисленные налоги на собственность – 900000 тенге;
· командировочные расходы: в пределах нормы – 800000 тенге, сверх нормы – 50000 тенге.
В текущем периоде реализовано два земельных участка на сумму 4300000 тенге и 1890000 тенге, приобретённые в 2000 году – 3700000 тенге и 1200000 тенге соответственно.
Сумма корпоративного подоходного налога – 1450000 тенге.
Какие замечания сделает аудитор? Рекомендации аудитора.
7. На протяжении нескольких лет клиент обращается к услугам одной и той же аудиторской фирмы для подтверждения годовой отчётности. Проверку проводит одна и та же бригада.
Каковы преимущества или недостатки такой практики? Проанализируйте данную ситуацию.
8. Предприниматель путешествует совместно с аудитором на протяжении нескольких недель по г. Алматы и Алматинской области. Во время путешествия он ищет возможность долевого участия в различных предприятиях. Аудитор должен консультировать его по вопросам вложения средств, а также провести проверку годовой отчётности товарищества, членом которого он является.
Каково Ваше мнение по этой ситуации? Проанализируйте данную ситуацию
9. Компания «Электроник» покупает компакт-диски в 2011 году следующим образом:
Дата | К-во (штуки) | Цена за единицу (тенге) | Сумма (тенге). |
01.01.11 | 800 | 7,0 | 5600 |
08.03.11 | 2200 | 7,5 | 16500 |
23.06.11 | 4000 | 7,25 | 29000 |
15.09.11 | 3000 | 7,4 | 22200 |
Итого | 10000 | 73300 |
Фактическое наличие ТМЗ на конец года составило 1000 дисков. Применяя метод оценки ТМЗ – ФИФО, компания показывает себестоимость ТМЗ на конец периода 7000 тенге, себестоимость реализованной продукции – 659000 тенге.
Согласится ли аудитор с таким расчётом. Каковы будут рекомендации аудитора по применению методов оценки. (приложить все методы расчёта).
10. Проверяя правильность списания материалов на затраты основного производства. аудитором выявлено, что по норме расход материалов составляет 1000 тенге на единицу продукции, на весь выпуск 340000 тенге. Фактический расход материалов составил 320000 тенге (согласно документам выработки). Какой верной корреспонденцией необходимо отразить данную операцию?:
- на сумму 340000 тенге
Д-т 8310 «Материалы в вспомогательном производстве»
К-т 1310 «Сырье и материалы»;
- на сумму 340000 тенге
Д-т 8110 «Материалы в основном производстве»
К-т 1310 «Сырье и материалы»;
- на сумму 320000 тенге
Д-т 8110 «Материалы в основном производстве»
К-т 1310 «Сырье и материалы»;
- на сумму 340000 тенге
Д-т 8410 «Накладные расходы»
К-т 1310 «Сырье и материалы»;
- на сумму 320000 тенге
Д-т 1310 «Сырье и материалы»;
К-т 8110 «Материалы в основном производстве»
11. Аудитором выявлено, что на сумму расходов по транспортировке готовой продукции была дана корреспонденция:
Дебет счёта 8410 «Накладные расходы»
Кредит счёта 3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам».
Рекомендации аудитора.
12. Проверяя валютный счёт предприятия (выписки с валютного счёта), аудитор обнаружил, что 1 августа 200х года был приобретён товар на 1000 долларов США. Расчёт был произведён 8 ноября 200х года. Подняв бухгалтерские записи за этот период, аудитор установил, что на момент приобретения товара, курс доллара составлял 152 тенге, на момент расчёта с поставщиком - 158 тенге. Данная операция была отражена корреспонденцией:
На момент приобретения:
Дебет 1310 Кредит 3310 – 1000 долларов
На момент расчёта:
Дебет 3310 Кредит 1030 – 1000 долларов.
Рекомендации аудитора.
13. По данным главной книги сальдо на счёте 1030 «Деньги на текущих банковских счетах» составило на 01.01 200х года 24818900 тенге. В ходе проверки были выявлены следующие ошибки:
· денежные поступления на сумму 581450 тенге занесены в кредит счета, т. е. в ж/о №2 (выручка от покупателя);
· сумма выплаченных банковских процентов показана а размере 57875 тенге, в то время как, согласно банковской выписки, сумма составила – 58775 тенге (сумма указана верно);
· выручка, внесённая на расчётный счёт из кассы, согласно расходного кассового ордера – 100000 тенге (сумма указана верно), в то время как согласно банковской выписки – 1000000 тенге.
Какие рекомендации может дать аудитор по устранению данных ошибок?
14. Аудитор, проверяя правильность начисления износа выявил: предприятие применяя метод уменьшающегося остатка, рассчитало сумму износа на втором году эксплуатации 10000 тенге.
Первоначальная стоимость объекта 100000 тенге, срок полезной службы – 10 лет.
Согласится ли аудитор с таким расчетом? Рекомендации аудитора.
15. В процессе аудиторской проверки за 200Х год было установлено, что в текущем году был приобретён деревообрабатывающий станок. Бухгалтер оприходовал его в состав основных средств и определил метод списания стоимости пропорционально объёму продукции как начисление амортизации по нему.
Каковы должны быть рекомендации аудитора.
16. Проверяя правильность начисления износа аудитором было установлено, что предприятие, используя производственный метод, рассчитало за отчётный месяц сумму износа равную 1000 тенге.
Согласится ли аудитор с этой суммой, если известно, что первоначальная стоимость основного средства 140000 тенге, ликвидационная стоимость 2000 тенге? Согласно технической документации объект может произвести 14000 единиц продукции, в отчётном месяце (проверяемом) было изготовлено 100 единиц продукции.
17. Проверяя правильность начисления износа, аудитор выявил запись на 5000 тенге на первом году эксплуатации объекта. Предприятие использует метод ускоренного списания. Стоимость объекта 20000 тенге, ликвидационная стоимость 500 тенге, срок полезной службы 4 года.
Согласится ли аудитор с этой суммой?
18. Во время проведения проверки годовой отчётности аудитор узнал о том, что его заказчик собирается купить конкурирующее предприятие. Если данный факт станет известным, поднимется курс акции конкурирующего предприятия. Аудитор не отказывается от возможности при помощи посредника купить акции этого предприятия и обеспечить себе высокую прибыль.
Каково Ваше мнение по этой ситуации?
19. В ходе проверки правильности отражения затрат на производство аудитор выявил следующее:
- предприятие имеет задолженность по краткосрочному кредиту. В отчётном периоде было произведено списание процентов с расчётного счёта в сумме 50000 тенге, что было отражено следующей корреспонденцией:
Дебет счёта 1030 «Деньги на текущих банковских счетах»
Кредит счёта 3380 «Краткосрочные вознаграждения к выплате».
Рекомендации аудитора.
20. По данным Главной книги сальдо на счёте 5510 «Прибыль (убыток) отчетного года» на 01.01 текущего года составило – 280500 тенге. При аудиторской проверке было выявлено, что сумма корпоративного подоходного налога – 85000 тенге отражена корреспонденцией
Дебет счёта 7210 «Административные расходы»
Кредит счёта 3110 «Корпоративный подоходный налог, подлежащий уплате».
Согласится ли аудитор с суммой налога и корреспонденцией счетов, если известно, что:
- доход от реализации продукции за год – 3950000 тенге;
- себестоимость списанной реализованной продукции – 2180000 тенге;
- общие и административные расходы – 800000 тенге;
- расходы, связанные с реализацией – 230000 тенге;
- расходы по чрезвычайным событиям – 800000 тенге;
- доход, полученный от реализации основных средств - 560000 тенге;
- расходы, понесённые от реализации основных средств – 198000 тенге.
21. Проводя аудит, старший аудитор дал поручение рядовому аудитору сделать проверку расчётов налогообложения организации в соответствии с законодательством РК. Рядовым аудитором не выявлены ошибки. Через месяц отчётность была подготовлена. Спустя два месяца налоговая провела проверку и обнаружила ряд ошибок в налоговых расчётах. Клиент аудиторской фирмы должен доплачивать налоги и уплатить штраф.
Что послужило причиной этой ситуации? Проанализируйте данную ситуацию.
22. Учредитель ТОО «Бигаш» обращается в аудиторской фирму с просьбой провести инициативный аудит по итогом деятельности ТОО «Бигаш» за последние 2 года с целью подготовки компетентного обоснования для отстранения от занимаемой должности главного бухгалтера. Стоимость услуг предлагается установить на договорных началах в зависимости от степени достижения поставленной задачи.
Обоснуйте действия аудитора. Проанализируйте данную ситуацию.
23. Проверяемое предприятие заплатило корпоративный подоходный налог в сумме 4 920 800 тенге при следующих показателях:
· выручка от реализации – 20500000 тенге;
· выручка от реализации посреднических услуг – 1 820 000 тенге;
· дивиденды – 940 000 тенге;
· расходы по оплате труда – 1 690 000 тенге;
· оплачены проценты за кредит – 800 000 тенге;
· расходы по оплате временной нетрудоспособности – 46 000 тенге.
Согласится ли аудитор с суммой корпоративного подоходного налога?
24. Аудитор, проверяя правильность начисления износа выявил: предприятие применяя метод равномерного списания, рассчитало сумму износа на втором году эксплуатации 10000 тенге.
Первоначальная стоимость объекта 200 000 тенге, срок полезной службы – 10 лет.
Согласится ли аудитор с таким расчетом? Рекомендации аудитора.
25. В ходе аудиторской проверки выявлено, что фактическая себестоимость выпущенной продукции составила 925 000 тенге, при следующих данных:
- незавершенное производство на начало месяца – 43 200 тенге;
- стоимость отпущенных материалов в производство – 362300 тенге;
- заработная плата производственным рабочим – 302 000 тенге;
- сумма накладных расходов – 623500 тенге;
- незавершенное производство на конец месяца – 91000 тенге.
Согласится ли аудитор с таким расчетом? Рекомендации аудитора.
Список литературы
1 Конституция Республики Казахстан. – Алматы: Адилет Пресс, 2013.
2 Гражданский кодекс Республики Казахстан. – Алматы: БОРКИ, 2014.
3 Уголовный кодекс Республики Казахстан. – Алматы: Жеты Жаргы, 2014.
4 Кодекс Республики Казахстан об административных правонарушениях. – Алматы: Юрист, 2014.
5 Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет». – Налоговый Кодекс от 12 июня 2001 г. № 000-11. (с изм. и доп. по состоянию на 01.03.2014) – Алматы: БИКО, 2014.
6 Закон РК «Об аудиторской деятельности» от 20.11 1998 г. № 000-1, (с изменениями и дополнениями по состоянию на 05.05 2014). – Алматы: Юрист, 2014.
7 Об акционерных обществах: Закон Республики Казахстан от 13 мая 2003 г. № 000-11 (С изменениями и дополнениями по состоянию на 07.07 2014). – Алматы: Юрист, 2014.
8 Международные стандарты аудита в Казахстане. – Алматы: Раритет, 2013.
9 Стандарты бухгалтерского учета, методические рекомендации, Типовой план счетов: Сборник документов. – Алматы: Раритет, 2013.
10 Казахстанские стандарты по аудиту, принятые внеочередной конференцией Палаты аудиторов 20-21 июля 1995 года.
11 Абленов : теория и практика. Учебник. – Алматы: Экономика, 2005.
12 Аудит. - М.: Финансы и статистика, 2001.
13 Василевич задач по аудиту: учеб. пособие для вузов./ И. П.
14 Василевич, . - М.: Финансы и статистика, 1999. -285
15 , Шапигузов : учебное пособие М.:ИД ФБК-ПРЕСС, 1999.
16 Дюсембаев аудита. – Алматы: Экономика, 1995.
17 Ержанов . – Алматы, 2005.
18 Дюсембаев аудита и его роль в условиях рыночной экономики. Алматы. Вестник Каз ГАУ, 1996.
19 Дюсембаев и анализ в системе управления финансами (теория и методология)/ Мин-во образования и науки Республики Казахстан, Казахская Гос. Акад. Управления. - Алматы: Экономика, 2000. -294 с.
20 Дюсембаев и анализ финансовой отчетности : Учеб. пособие/ , , . -Алматы: Қаржы-Қаражат, 1998. -512 с.
21 Камышанов : Аудит (организация и методика проверок).- М.: Информационно-внедрический центр «Маркетинг», 1994.
22 Кармайкл и нормы аудита. ЮНИТИ, 1998.
23 Кондраков учёт, анализ хозяйственной деятельности и аудит. - М.: Перспектива, 2002.
24 Макальская аудита : Курс лекций с ситуационными задачами/ , . - М.: Дело и Сервис, 2000. -160 с.
25 Скобара : методология и организация. М.: «Дело и сервис», 1998.
26 , , Сотников АЛ. Учебник для вузов. Под редакцией проф. - 3-е издание, переработанное и дополненное - М.: ЮНИТИДАНА, 2004.
27 Полисюк предприятия. Организация аудиторских проверок и комплексный анализ финансовых результатов деятельности предприятия :Учеб. пособие/ , , . - М.: Экзамен, 2001. -352 с.
Разработчик,
старший преподаватель
