ЄСВ від мінімальної зарплати:
заповнення персоніфікації по рекомендаціям ДФСУ і ПФУ
Тетяна Мойсеєнко, податковий консультант
(09.03.2015 р. джерело: http://dominanta. /index. html )
Як було у січні?
Ще у відповіді на запитання 21 (див. у рубриці «Корисна інформація») автор, відповідаючи на запитання як правильно заповнити персоніфікацію у зв’язку із змінами до Закону про ЄСВ з 01.01.2015 р., зазначила:
«До поки залишається стара форма персоніфікації (але податкова вже готує зміни, і на думку автора, з ними познайомимося у березні).
Якщо у підприємства є працівники з доходами нижче мінімальної зарплати, то почніть заповнення з таблиці 6 додатку 4. В ній зазначається фактична сума нарахування доходу і фактична сума утриманого ЄСВ.
Наприклад: 800 грн., код доходу 01, місяць січень, ЄСВ 3,6% 28,80 грн.
Потім перейдіть до таблиці 1. При автоматичному заповненні у Вас будуть заповнені розділи 1 і 2 на суму 800 грн. Цей фонд залишається БЕЗ ЗМІН в обох розділах!
При заповненні розділу 3, в якому проставляються суми нарахованого ЄСВ, необхідно в ручному заповненні (зняти відповідне автоматичне заповнення) проставити суму ЄСВ, нараховану від мінімальної зарплати.
Розділі 4-8 залишається без змін.»
Таке практичне заповнення персоніфікації не тягнуло ніяких «неприємностей» під час здачі персоніфікації. Зданий звіт із попередженням – це є правильно зданий звіт!
А ось НЕ ЗДАНИЙ ЗВІТ ІЗ ПОМИЛКОЮ – це те, що нам радить зробити за лютий ДФСУ і ПФУ у своєму листі від 19.02.2015 р. № 000/7/99-99-17-03-01-17, 5119/05-10 (текст листа див. у п. 20 Аналітичних статей).
Як заповнити персоніфікацію за лютий?
На думку ДФСУ і ПФУ необхідно це зробити так.
Припустимо, на підприємстві є працівник (не інвалід, не сумісник), який відпрацював неповний місяць (у зв’язку з неповним робочим днем, або знаходженням у відпустці без збереження зарплати), йому нараховано 1000 грн зарплати.
Оскільки нарахована база за місяць менше мінімальної зарплати, ЄСВ 3,6% утримуємо від 1000 грн., а ось нарахування 37% проводимо від 1218 грн.
Заповнення персоніфікації в таблиці 6 Додатку 4 зробимо звичайне, без жодних особливостей.
А ось заповнення таблиці 1 Додатку 4 будемо робити так:
Таблиця 1. Нарахування єдиного внеску
№ з/п | Назва показника | Сума (грн) | |||||||||
1 | 2 | 3 | |||||||||
1 | Загальна сума нарахованої заробітної плати, винагород за виконану роботу (надані послуги) за цивільно-правовими договорами, оплати допомоги по тимчасовій непрацездатності та допомоги у зв’язку з вагітністю та пологами, усього (р.1.1 + р. 1.2 + р. 1.3 + р. 1.4 + р. 1.5) | 1000 | |||||||||
1.1 | сума нарахованої заробітної плати | 1000 | |||||||||
1.2 | сума винагород за договорами цивільно-правового характеру | ||||||||||
2 | Сума нарахованої заробітної плати, винагород за виконану роботу (надані послуги) за цивільно-правовими договорами, оплати допомоги по тимчасовій непрацездатності та допомоги у зв’язку з вагітністю та пологами, на яку нараховується єдиний внесок, усього (р. 2.1+ р. 2.2 + р. 2.3 + р. 2.4) | 1218 | |||||||||
2.1 | Сума нарахованої заробітної плати, на яку нараховується єдиний внесок, усього (р. 2.1.1 + р. 2.1.2 + р. 2.1.3 + р. 2.1.4 + р. 2.1.5 + р. 2.1.6+ р. 2.1.7) | 1218 | |||||||||
2.1.1 | роботодавцями відповідно до класу професійного ризику виробництва (36,76 – 49,7 %) | 1218 | |||||||||
2.1.2 | бюджетними установами (36,3 %) | ||||||||||
3 | Нараховано єдиного внеску, усього (р. 3.1 + р. 3.2 + р. 3.3 + р. 3.4 ) | 450,66 | |||||||||
3.1 | на суми заробітної плати, усього (р. 3.1.1 + р. 3.1.2 + р. 3.1.3 + р. 3.1.4 + р. 3.1.5 + р. 3.1.6 + р. 3.1.7) | 450,66 | |||||||||
3.1.1 | на суми заробітної плати, нарахованої роботодавцями, відповідно до класу професійного ризику виробництва (р. 2.1.1 х (36,76 %-49,7 %)) | 450,66 | |||||||||
3.1.2 | на суми заробітної плати, нарахованої бюджетними установами (р. 2.1.2 х 36,3 %) | ||||||||||
4 | Сума нарахованої заробітної плати, винагород за виконану роботу (надані послуги) за цивільно-правовими договорами, оплати допомоги по тимчасовій непрацездатності та допомоги у зв’язку з вагітністю та пологами, з якої утримано єдиний внесок, усього (р. 4.1 + р. 4.2 + р. 4.3 + р. 4.4) | 1000 | |||||||||
4.1 | Сума заробітної плати застрахованих осіб, усього (р. 4.1.1 + р. 4.1.2 + р. 4.1.3) | 1000 | |||||||||
4.1.1 | осіб, які працюють на умовах трудового договору (контракту) (3,6 %) | ||||||||||
5 | Утримано єдиний внесок, усього (р. 5.1 + р. 5.2 + р. 5.3 + р. 5.4 + р. 5.5 + р. 5.6) | 1000 | |||||||||
5.1 | р. 4.1.1х 3,6 % | 36,00 | |||||||||
5.2 | р. 4.1.2 х 2,85 % | ||||||||||
8 | Загальна сума єдиного внеску, що підлягає сплаті, всього (р. 3 + р. 5 + р. 6 – р. 7) | 486,66 | |||||||||
у тому числі | |||||||||||
8.1 | р. 3.1.1 + р. 6.1.1 – р. 7.1.1 (36,76–49,7 %) | 450,66 | |||||||||
8.2 | р. 3.1.2 + р. 6.1.2 – р. 7.1.2 (36,3 %) | ||||||||||
8.3 | р. 3.1.3 + р. 6.1.3 – р. 7.1.3 (45,96 %) | ||||||||||
8.4 | р. 3.1.4 + р. 3.3.2 + р. 3.4.2 + р. 6.1.4 – р. 7.1.4 (8,41 %) | ||||||||||
8.5 | р. 3.1.5 + р.3.2.2 + р. 3.3.3 + р. 3.4.3 + р. 6.1.5 – р. 7.1.5 (5,3 %) | ||||||||||
8.6 | р. 3.1.6 + р. 3.3.4 + р. 3.4.4 + р. 6.1.6 – р. 7.1.6 (5,5 %) | ||||||||||
8.7 | р. 3.2.1 + р. 6.1.7 – р. 7.1.7 (34,7 %) | ||||||||||
8.8 | р. 3.1.7 + р. 3.2.3 + р. 3.3.1 + р. 3.4.1 + р. 6.1.8 – р. 7.1.8 (33,2 %) | ||||||||||
8.9 | р. 5.1 + р. 6.3.1– р. 7.3.1 (3,6 %) | 36,00 | |||||||||
8.10 | р. 5.2 + р. 6.3.2 – р. 7.3.2 (2,85 %) | ||||||||||
8.11 | р. 5.3 + р. 6.3.3 – р. 7.3.3 (6,1 %) | ||||||||||
8.12 | р. 5.4 + р. 6.3.4 – р. 7.3.4 (2,6 %) | ||||||||||
8.13 | р. 5.5 + р. 5.6 + р. 6.3.5 – р. 7.3.5 (2 %) | ||||||||||
8.14 | р. 6.2 – р. 7.2 | ||||||||||
Дата формування у страхувальника | Д | Д | . | М | М | . | Р | Р | Р | Р | |
При такому заповненні також необхідно буде відключити автоматичне заповнення звіту в програмному забезпеченні.
І хоча таке заповнення видає ПОМИЛКУ, на думку податкової таке надсилання звіту є поданим.
Але автору вже відомо про те, що ми очікуємо чергові зміни до Додатку 4, пов’язані не тільки з новаціями по ЄСВ з 01.01.20015 р. Про них автор обов’язкового розкаже в наступних статтях (на початку квітня) або на березневих семінарах!
Зверніть увагу на семінар 31 березня по Зарплаті, програму семінару, а також зареєструватися на семінар можна тут:
http://dominanta. /rozklad. php
