Тема 14. Финансовая система и основы фискальной политики

Тема 14. ФИНАНСОВАЯ СИСТЕМА И ОСНОВЫ ФИСКАЛЬНОЙ ПОЛИТИКИ

Вопрсы:

1. Общие понятия о финансах и финансовой системе.

2. Сущность и принципы налогообложения. Эффект Лаффера

3. Госбюджет и его структура.

4. Сущность и задачи фискальной политики

1.

В экономической науке под финансами понимают сис­тему экономических отношений, связанных с образо­ванием, распределением и использованием фондов де­нежных средств.

Термин «финансы» означает платеж, доход.

Совокупность финансовых учреждений, законов, правил и норм, регулирующих финансовую деятель­ность и финансовые отношения государства, называют финансовой системой.

Финансовые отношения складываются между:

♦ государством, с одной стороны, и юридическими и физическими лицами, с другой стороны;

♦ физическими и юридическими лицами;

♦ юридическими лицами;

♦ отдельными государствами.

Звеньями финансовой системы являются:

♦ бюджеты различных уровней,

♦ фонды социального, имущественного и личного стра­хования;

♦ валютные резервы государства;

♦ денежные фонды фирм, организаций и других структур;

♦ прочие специальные денежные фонды.

Выделяют финансы:

♦ хозяйственных субъектов (фирм, организаций и т. д.);

♦ населения;

♦ государства.

Финансы выполняют ряд функций:

1. Создание материальной основы существования самого государства.

2. Распределительная функция. С помощью финан­сов осуществляется распределение и перераспределе­ние валового национального продукта и национального дохода между классами и социальными группами.

3. Регулирующая функция. Эта функция проявляет­ся в том, что финансы становятся важнейшим инстру­ментом регулирования микро и макроэкономических пропорций.

4. Контрольная функция. Порядок образования, распределения и использования денежных фондов peгламентируется соответствующими правилами и нормами, что дает возможность контролировать их движение.

Основные принципы построения финансовой сис­темы:

♦ принцип демократического централизма. Суть его состоит в праве высшей государственной власти мобилизовывать и использовать значительную часть фи­нансовых средств национальной экономики.

♦ принцип функционального назначения звеньев фи­нансов. Предполагает распределение функций по управлению финансами между отдельными звеньями финансовой системы.

♦ принцип единства финансовой системы. Обуслов­ливает единую финансовую политику, проводимую го­сударством через центральные финансовые органы.

2.

Главной задачей налогового регулирования являет­ся устранение недостатков рыночной стихии путем го­сударственного воздействия на совокупный спрос и совокупное предложение, обеспечение стабильного эко­номического роста и занятости, сглаживание цикличе­ских колебаний в экономике.

Налоги - это обязательные сборы с юридических и физических лиц, проводимые государством на основе государственного законодательства. Совокупность налогов, методы и принципы их построения образуют налоговую систему. Налоговая система базируется на соответствующих законодательных актах государства, которые устанавливают методы построения и взимания налогов, т.е. определяют элементы налогов. К последним относят:

♦ субъект налога - лицо, которое по закону должно платить налог;

♦ носитель налога - лицо, которое фактически упла­чивает налог.

♦ объект налога - доход или имущество, с которого начисляется налог

♦ ставка налога - величина налоговых начислений на единицу объекта налога.

Налоги по способу их взимания подразделяются на прямые и косвенные.

Прямые налоги взимаются не­посредственно с дохода или имущества налогоплатель­щика. Косвенные налоги устанавливаются на товары массового потребления и услуги и включаются в цену товара и тарифы за услуги.

В зависимости от направления использования нало­ги бывают общие и специфические.

Общие налоги ис­пользуются на финансирование текущих и капиталь­ных расходов государственного и местных бюджетов без закрепления за каким-либо определенным видом расходов.

Специфические налоги имеют целевое назна­чение (например, отчисления на социальное страхова­ние или отчисления в дорожные фонды).

Различают следующие ставки налогов:

твердые и пропорци­ональные,

прогрессивные и регрессивные.

Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу объекта налогообложения независи­мо от размеров дохода (например, на 1 тонну нефти).

Пропорциональные ставки устанавливаются в одина­ковом процентном отношении к объекту налога без уче­та дифференциации его величины.

Прогрессивные ставки предполагают возрастание величины ставки по мере роста дохода. Регрессивные ставки предполагают снижение величины ставки по мере роста дохода.

Практика налогообложения в большинстве стран с развитой рыночной экономикой показывает, что основ­ными налогами являются:

♦ подоходный налог;

♦ налог на добавленную стоимость (НДС);

♦ взносы на социальное страхование.

Подоходный налог взимается с фактически полу­ченного дохода. Самым массовым из них является налог, уплачиваемый физическими лицами. В развитых странах он обеспечивает около 1/3 налоговых поступ­лений.

Второй по значимости вид налога, применяемый в большинстве развитых стран, - налог на добавленную стоимость (НДС). Добавленная стоимость определяет­ся как разница между суммой выручки от реализации продукции (работ, услуг) и материальными затратами на производство реализованных товаров (работ, услуг). Основная ставки НДС-18%

Среди косвенных налогов широкое распространение во многих странах получили акцизы. Акциз (обрезать) - это налог, включаемый в цену то­вара или тариф на услуги и оплачиваемый покупателем при покупке товара (услуги).

3.

Госбюджет является основным звеном государствен­ных финансов. Он представляет собой централизован­ный денежный фонд государства, образуемый для материального обеспечения государственных функций. С его помощью государство осуществляет в основном территориальное и межотраслевое распределе­ние и перераспределение валового национального продукта.

Бюджет как сводный финансовый план государства рассматривается законодательным органом страны и после его утверждения принимает силу юридического закона.

Госбюджетсостоит из двух взаимосвязанных частей - доход­ной и расходной. В доходной части показываются источники поступления средств в бюджет, в расходной - направление их использования.

Основными доходными статьями госбюджета явля­ются:

♦ акцизы, налоги на добавленную стоимость, на при­быль, на недвижимость, на топливо;

♦ доходы от внешнеэкономической деятельности;

♦ плата за землю;

♦ доходы от размещения государственного займа и дру­гие поступления.

Расходы бюджета группируются в несколько круп­ных расходных статей:

♦ расходы на финансирование общественного хо­зяйства (государственные капитальные вложения, до­тации, геологоразведочные и топографо-геодезические работы, строительство автодорог, поддержка сельского хозяйства и предпринимательства и др.);

♦ финансирование социально-культурных учрежде­ний и мероприятий (образования, здравоохранения, культуры, науки, спорта и др.);

♦ содержание органов государственной власти и управ­ления;

♦ расходы на оборону;

♦ прочие расходы.

В том случае, когда государство осуществляет непо­мерные расходы, ведет неправильную внешнеторговую и налоговую политику, бюджет государства сводится с дефицитом. Под дефицитом бюджета понимают пре­вышение его расходной части над доходной.

Для покрытия дефицита бюджета государство при­бегает к следующим основным способам:

а) эмиссии, т. е. дополнительному выпуску бумаж­ных денег в обращение. Это неизбежно приводит к инф­ляции, росту цен, обнищанию населения, снижению инвестиций, сокращению производства и в конечном итоге - к нарастанию социальной напряженности в об­ществе;

б) сокращению государственных расходов до разум­ных пределов, обоснованных с точки зрения обществен­ных потребностей;

в) формированию такой налоговой политики, кото­рая позволяла бы стимулировать инвестиционный про­цесс и увеличивать поступления в бюджет;

г) продаже государственных долговых обязательств

(займов);

д) займам правительства в Центральном (Нацио­нальном) банке.

4.

Фискальная политика - это политика правитель­ства, направленная на регулирование правительствен­ных доходов и расходов для достижения определенных целей: снижения инфляции, обеспечения занятости, антикризисного регулирования и др.

В разных странах фискальная политика осуществляется различными способами, которые можно объединить в два типа фискальной политики: дискреционную и автоматическую.

Дискреционная фискальная политика - это полити­ка сознательного манипулирования налогами и прави­тельственными расходами с целью изменения реально­го объема национального производства, обеспечения за­нятости, контроля над инфляцией и ускорения эконо­мического роста.

Автоматическая фискальная политика, или поли­тика встроенных стабилизаторов, это политика, опира­ющаяся на неизменность налоговых ставок и прави­тельственных расходов в периоды циклических колеба­ний в экономике. Суть ее состоит в автоматическом из­менении налоговых поступлений в бюджет при изменении величины облагаемого дохода.

Материальной основой проведения фискальной по­литики служит сосредоточение в руках государства значительных натурально-вещественных и финансо­вых ресурсов, а ее инструментами - налоговые ставки и правительственные расходы.