Синтетический и аналитический учёт

Синтетический и аналитический учёт.

Бух. учёт подразделяется на два вида учёта – синтетический и аналитический. В выше приведенных примерах хоз. ср-ства, их движения представлялись в общей сумме без подробной информации о содержании объекта учёта. Отражение объектов учёта в общей сумме называется синтетический учёт. Такой учёт ведётся на синтет. счетах, это счета, что указаны в плане счетов. Они дают общее представление, как изменялся объект учёта, причём только в денежном выражении.

Подробную информацию об изменении объекта учёта представляет аналитический учёт, в котором записи ведутся в натуральном, трудовом и денежном измерителях. Аналит. учёт ведётся на карточках, например: для учёта товарно-материальных ценностей (ТМЦ) ведутся карточки складского учёта, для учёта основных ср-ств – инвентарные карточки, для учёта з/платы – лицевые карточки. На каждое отдельное наименование объекта учёта заводится отдельная карточка, в которой в течение отчётного месяца ведётся учёт по кол-ву, цене и сумме. Например: по состоянию на 1.01. на полиграфическом предпр. имелись в наличие материалы на общую сумму 35 500,00грн., в том числе:

а) бумага офсетная 5 000кг. по 5,00грн.= 25 000,00грн.;

б) краска офсетная 300кг. по 35,00грн.= 10 500,00грн.

В течение отчётного месяца произошли следующие хоз. операции:

1.  10.01. отдали материалы на произ-во готовой продукции на сумму 8 100,00грн., в том числе:

а) бумага – 1 200кг. по 5,00грн.= 6 000,00грн.;

б) краска – 60 кг. по 35,00грн.= 2 100,00грн.

2. 15.01. получили материалы от поставщика на сумму 25 000,00грн., в том числе:

а) бумага – 2 200кг. по 5,00грн.= 11 000,00грн.;

б) краска – 400кг. по 35,00грн.= 14 000,00грн.

3. 20.01. материалы отдали в произ-во на сумму 22 750,00грн., в том числе:

а) бумага – 2 800кг. по 5,00грн.= 14 000,00грн.;

б) краска – 250кг. по 35,00грн.= 8 750,00грн.

4. 30.01. получили материалы от поставщика на сумму 25 750,00грн., в том числе:

а) бумага – 3 400кг. по 5,00грн.=17 000,00грн.;

б) краска – 250кг. по 35,00грн.= 8 750,00грн.

Задание: показать движение материалов с помощью синтет. и аналит. учёта.

Дт № 000 Кт

С-до на 1.01 35 500,00	1) 8 100,00 3) 22 750,00
2) 25 000,00 4) 25 750,00
ОДт 50 750,00	ОКт 30 850,00
С-до на 31.01 55 400,00

Для аналитического учёта на каждое наименование открываем карточку складского учёта.

Карточка складского учёта.

Бумага офсетная кг. 5,00грн.

наименование ед. измер. цена

ДАТА	НАЗВАНИЕ ОПЕРАЦИИ	ПРИХОД	РАСХОД	ОСТАТОК
К-ВО	СУММА	К-ВО	СУММА	К-ВО	СУММА
1.01.	остаток начальный					5 000	25 000,00
10.01.	отдали в произ-во	–	–	1 200	6 000,00	3 800	19 000,00
15.01.	получили от постав.	2 200	11 000,00	–	–	6 000	30 000,00
20.01.	отдали в произ-во	–	–	2 800	14 000,00	3 200	16 000,00
30.01.	получили от постав.	3 400	17 000,00	–	–	6 600	33 000,00

	Обороты за месяц	5 600	28 000,00	4 000	20 000,00
Остаток на 31.01.					6 600	33 000,00

После каждой операции выводится текущий остаток по правилу выведения конечных остатков. Так же подсчитывается общая сумма оборотов за месяц по приходу и расходу (по кол-ву и по сумме). Остаток на конец месяца = остаток на начало месяца + обороты по приходу – обороты по расходу. Остаток на конец месяца должен совпасть с текущим остатком по последней операции.

Задание: составить карточку складского учёта по краске.

Карточка складского учёта.

Краска офсетная кг. 35,00

наименование ед. измер. цена

ДАТА	НАЗВАНИЕ ОПЕРАЦИИ	ПРИХОД	РАСХОД	ОСТАТОК
К-ВО	СУММА	К-ВО	СУММА	К-ВО	СУММА
1.01.	остаток начальный					300	10 500,00
10.01.	отдали в произ-во	–	–	60	2 100,00	240	8 400,00
15.01.	получили от постав.	400	14 000,00	–	–	640	22 400,00
20.01.	отдали в произ-во	–	–	250	8 750,00	390	13 650,00
30.01.	получили от постав.	250	8 750,00	–	–	640	22 400,00

	Обороты за месяц	650	22 750,00	310	10 850,00
Остаток на 31.01.					640	22 400,00

В конце месяца, после того как подсчитаны обороты и остатки по аналитическим счетам (карточкам), составляется сводная ведомость, которая может иметь название:

1.  материальный отчёт (по материалам);

2.  товарный отчёт (по товарам).

Если на предпр. есть несколько синтетических счетов, требующих аналитической расшифровки, то для каждого из них составляется отдельная ведомость.

Материальный отчёт за январь, (грн.).

НАИМЕНОВАН.	ЕД. ИЗМ.	ЦЕНА	ОСТАТОК НА 1.01.	ПРИХОД	РАСХОД	ОСТАТОК НА 31.01.
к-во	сумма	к-во	сумма	к-во	сумма	к-во	сумма
1.бумага офсетн.	кг	5,00	5 000	25 000,00	5 600	28 000,00	4 000	20 000,00	6 600	33 000,00
2 краска офсетн.	кг	35,00	300	10 500,00	650	22 750,00	310	10 850,00	640	22 400,00
Итого				35 500,00		50 750,00		30 850,00		55 400,00

 

С-до на 1.01. ОДт ОКт С-до на 31.01.

Дт сч. № 000 сч. № 000 сч. № 000 Дт сч. № 000

Сумма оборотов и остатков по аналитическим счетам всегда равна сумме оборотов и остатков синтетического счёта, который они расшифровывают.