Порядок организации внутреннего аудита в АО «Аэропорт Павлодар» (стр. 1 )

Утверждено решением Совета директоров АО «Аэропорт Павлодар» от «18» февраля 2014 г. протокол №56

Порядок организации внутреннего аудита

в АО «Аэропорт Павлодар»

СОДЕРЖАНИЕ:

Оглавление

1. Общие положения. 3

2. Стандарты качественных характеристик. 3

2.1 Независимость и объективность. 3

2.2 Профессиональная компетентность. 4

2.3 Требования по гарантии и повышению качества внутреннего аудита. 4

3. Этические стандарты.. 5

4. Стандарты деятельности. 6

4.1 Планирование годового аудита. 6

4.2 Выполнение аудиторских заданий. 8

4.3 Аудиторский отчет. 15

4.4 Мониторинг исполнения выданных рекомендаций. 19

4.5 Рабочая документация. 19

4.6 Отчет о деятельности Службы.. 21

4.7 Оценка эффективности деятельности Службы.. 22

1.  Общие положения

1.  Настоящий Порядок организации внутреннего аудита (далее – Порядок) разработан в соответствии с Методическими рекомендациями по организации внутреннего аудита в акционерных обществах, более пятьюдесятью процентами голосующих акций которых прямо или косвенно владеет АО «Самрук-Қазына» (далее – Рекомендации). Порядок содержит основные требования по организации и оценке деятельности службы внутреннего аудита (далее – Служба) в АО «Аэропорт Павлодар» (далее – Общество).

2.  Рекомендации разработаны, исходя из основных положений и требований, предусмотренных Кодексом этики, Международными профессиональными стандартами внутреннего аудита Института внутренних аудиторов (The Institute of Internal Auditors Inc.[1]) и Практическими указаниями к ним (далее - Стандарты) и содержат основные требования АО «Самрук-Қазына» (далее – Фонд) к порядку и оценке деятельности службы внутреннего аудита (далее – Служба) в дочерних и зависимых организациях Фонда.

3.  Служба при осуществлении профессиональной деятельности руководствуется статусом Службы, ее целью, задачами и функциями, правами и полномочиями и иными требованиями, определенными Положением о Службе, Кодексом этики и Стандартами.

4.  Особенностью организации внутреннего аудита в Обществе является, то, что Служба внутреннего аудита Общества состоит из одной штатной единицы – руководителя Службы (далее также – внутренний аудитор) в связи с текущим объемом финансово-хозяйственной деятельности Общества. При увеличении объемов бизнеса Общества руководитель Службы может вынести на рассмотрение Совета директоров Общества вопрос об увеличении штатной численности Службы.

2.  Стандарты качественных характеристик

1 

2 

2 

3 

3.1  Независимость и объективность

5.  Независимость Службы при реализации своих задач и функций обеспечивается соответствующим организационным статусом, который предусматривает организационную подчиненность и функциональную подотчетность Службы Совету директоров Общества. Непосредственное курирование деятельности Службы осуществляется Комитетом по аудиту Общества (если таковой создан).

6.  Служба должна быть независима от влияния каких-либо лиц при выполнении возложенных на нее задач и функций, в целях надлежащего их выполнения и обеспечения объективных и беспристрастных суждений.

7.  Критерием независимости Службы является независимость при составлении годового аудиторского плана, выборе методик и процедур внутреннего аудита, объема работ для достижения поставленной цели и отражении аудиторских заключений.

8.  Внутренний аудитор должен быть беспристрастным и непредвзятым в своей работе и не допускать возникновения конфликта интересов.

9.  В целях соблюдения принципов объективности и беспристрастности в процессе выполнения своих функций, внутренний аудитор не должен быть вовлечен в какие-либо виды деятельности, которые впоследствии могут подвергаться внутреннему аудиту и заниматься аудитом деятельности или функций, осуществлявшихся им в течение периода, который подвергается аудиту.

3.2  Профессиональная компетентность

10.  Внутренний аудитор должен обладать знаниями и навыками, необходимыми для выполнения своих персональных обязанностей и совершенствовать их в процессе непрерывного профессионального развития и повышения квалификации.

11.  Внутренний аудитор должен проявлять профессиональное отношение к работе, критериями которого являются способность оценить:

-  объем работы, необходимый для достижения целей аудиторского задания

-  потребности и ожидания клиентов, включая характер и сроки выполнения задания по предоставлению консультаций, а также форму отчетности о результатах;

-  относительную сложность, существенность или значимость вопросов, в отношении которых предоставляются гарантии и консультации;

-  адекватность и эффективность систем управления рисками, внутреннего контроля и корпоративного управления;

-  вероятность существенных ошибок, мошенничества или несоблюдения процедур;

-  затраты на предоставление аудиторских гарантий и консультаций в сравнении с потенциальными выгодами.

12.  Внутренний аудитор должен обладать достаточными знаниями, чтобы оценить риск мошенничества и то, каким образом организация управляет этим риском.

13.  Внутренний аудитор должен обладать достаточными знаниями о ключевых рисках и процедурах контроля, связанных с информационными технологиями, и уметь использовать автоматизированные методы аудита в объеме, достаточном для выполнения порученных заданий.

14.  В случае, если персонал Службы не обладает достаточными знаниями и навыками для выполнения аудиторского задания или части задания, Служба имеет право, в установленном порядке, привлечь консультантов или использовать косорсинг во внутреннем аудите.

3.3  Требования по гарантии и повышению качества внутреннего аудита

15.  Руководитель Службы должен обеспечить соответствие деятельности Службы Определению внутреннего аудита, Стандартам и Кодексу этики.

16.  В целях гарантии и повышения качества должны проводиться внутренние и внешние оценки, цели и задачи которых, а также способы реализации, должны соответствовать требованиям Стандартов и внутренних нормативных документов, регулирующих деятельность Службы.

17.  Система контроля качества работы внутреннего аудитора должна основываться на профессиональном мнении руководителя Службы, а также на стандартных процедурах и политиках и включает:

1) соблюдение внутренним аудитором стандартов независимости, честности, объективности, конфиденциальности и профессиональной этики;

2) соответствие процедур и методик внутреннего аудита и подготовленной по его результатам рабочей документации настоящему Порядку.

18.  Периодические проверки деятельности Службы проводятся не реже одного раза в три года с целью оценки соответствия Службы Определению внутреннего аудита, Кодексу этики и Стандартов как в форме самооценки, так и с привлечением квалифицированного независимого стороннего специалиста в области внутреннего аудита (сертифицированного внутреннего аудитора) или группы (команды) аудиторов, сформированной на уровне Фонда из числа специалистов группы компаний Фонда (с учетом того факта, что работник оцениваемой Службы не должен быть частью группы (команды) аудиторов). Руководителем группы (команды) аудиторов, сформированной для оценки Службы, должен быть определен Руководитель Службы из другой компании группы Фонда. Результаты оценки, проведенной группой (командой) аудиторов, не должны восприниматься инструментом давления на работников оцениваемой Службы. Форма проведения периодической проверки согласовывается Руководителем Службы с Комитетом по аудиту.

19.  Периодическая проверка проводится с использованием методического пособия Института внутренних аудиторов по оценке качества или аналогичной методики. Структура отчетности по результатам внутренних оценок должна обеспечивать достаточную степень объективности и доверия к результатам проверки.

20.  Внешняя оценка Службы проводится, как минимум, один раз в пять лет квалифицированным и независимым оценщиком. Внешняя оценка может проводиться:

-  в форме полной внешней оценки;

-  в форме самооценки с независимым внешним подтверждением.

21.  Внешняя оценка должна охватывать широкий круг вопросов, включая следующие элементы деятельности внутреннего аудита:

-  соответствие Определению внутреннего аудита, требованиям Кодекса этики и Стандартов, а также Положению о подразделении внутреннего аудита, планам, политике, процедурам, практикам и применимым законодательным и нормативным требованиям;

-  ожидания в отношении деятельности внутреннего аудита, выраженные Советом, высшим и функциональным руководством;

-  интеграция внутреннего аудита в процесс управления организацией, включая взаимодействие между и внутри групп ключевых участников процесса;

-  инструменты и методы, используемые внутренним аудитом;

-  совокупность знаний, опыта и специальных навыков персонала, включая внимание персонала к совершенствованию процессов;

-  определение вклада внутреннего аудита в совершенствование деятельности организации.

22.  Руководитель Службы должен обсудить с Комитетом по аудиту периодичность проведения внешних оценок, квалификацию и независимость внешнего эксперта, включая любой возможный конфликт интересов. При выборе внешнего эксперта руководитель Службы должен обеспечить рассмотрение и соблюдений требований Стандартов к квалификации и независимости внешнего эксперта.

23.  Отчеты о результатах периодической оценки и внешней оценки Службы рассматриваются Комитетом по аудиту и Советом директоров с принятием соответствующих решений и рекомендаций.

3.  Этические стандарты

24.  Внутренний аудитор должен основывать свою деятельность на принципах честности, объективности, конфиденциальности, профессиональной компетентности и придерживаться соответствующих этим принципам правил поведения.

25.  Честность – принцип, в соответствии с которым внутренний аудитор обязан выполнять свою работу добросовестно и с должной ответственностью и, если того требуют профессиональные стандарты внутреннего аудита, раскрывать соответствующую информацию.